Závěry Rady

o revidovaném unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti

(2021/C 66/10)

Rada Evropské unie,

OCEŇUJE pokračující produktivní spolupráci, která byla v daňové oblasti navázána mezi unijní Skupinou pro kodex chování (zdanění podniků) (dále jen „Skupina pro kodex chování“) a většinou jurisdikcí po celém světě s cílem prosazovat zásady řádné správy v oblasti daní na celosvětové úrovni;

VÍTÁ pokrok dosažený v příslušných jurisdikcích prostřednictvím aktivních kroků učiněných v dohodnutých lhůtách s cílem vyřešit nedostatky, které Skupina pro kodex chování zjistila, a ZDŮRAZŇUJE, že tyto kroky přispívají k posílení mechanismů řádné správy v oblasti daní, spravedlivého zdanění, globální daňové transparentnosti a boje proti daňovým podvodům, únikům a vyhýbání se daňovým povinnostem, a to jak na úrovni EU, tak celosvětově;

UZNÁVÁ, že stávající pandemie COVID-19 má i nadále dopad na schopnost mnoha jurisdikcí přijímat nové závazky nebo plnit své závazky přijaté v minulosti, jakož i na celkové pracovní metody Skupiny pro kodex chování;

VYBÍZÍ skupinu, aby nadále usilovala o pokrok ve všech nedořešených otázkách, které byly ovlivněny pandemií COVID-19, s cílem co nejrychleji je uzavřít a aby ve vhodných případech zahájila diskusi o možných žádostech o závazky ze strany jurisdikcí;

VYJADŘUJE POLITOVÁNÍ nad tím, že některé jurisdikce nepřijaly dostatečné kroky k provedení svých závazků v dohodnuté lhůtě nebo se nezapojily do smysluplného dialogu, který by mohl k takovým závazkům vést, a VYZÝVÁ tyto jurisdikce, aby se zapojily do jednání se Skupinou pro kodex chování s cílem vyřešit zbývající otázky;

VYJADŘUJE POLITOVÁNÍ zejména nad tím, že Turecko nedosáhlo podstatného pokroku v účinném provádění automatické výměny informací se všemi členskými státy EU, a tudíž dosud nesplnilo všechny závazky, které přijalo v souvislosti s uplatňováním zásad řádné správy v oblasti daní, jak je uvedeno ve zprávě Skupiny pro kodex chování; BERE NA VĚDOMÍ, že výměna informací byla aktivována s 21 členskými státy EU a od roku 2022 má začít s 5 členskými státy EU; VYJADŘUJE POLITOVÁNÍ nad tím, že nebyly předloženy žádné důkazy o účinné výměně údajů z Turecka do kteréhokoli z členských států; ZDŮRAZŇUJE, že nebylo dosaženo žádného pokroku, pokud jde o výměnu informací s jedním členským státem; PŘIPOMÍNÁ, že účinná výměna informací se všemi členskými státy je podmínkou pro to, aby Turecko splnilo kritérium 1.1 unijního seznamu v souladu se závěry Rady z února 2020; VYZÝVÁ Turecko, aby se do 31. května 2021 plně zavázalo na vysoké politické úrovni, že svoje vztahy v oblasti automatické výměny informací se šesti zbývajícími členskými státy účinně aktivuje do 30. června 2021; Všem 27 členským státům musí být informace za zdaňovací období 2019 zaslány nejpozději do 1. září 2021 a informace za zdaňovací období 2020 a 2021 musí být zaslány podle kalendáře OECD pro automatickou výměnu informací a v každém případě nejpozději do 30. září 2021, resp. 30. září 2022; KONSTATUJE, že nedodržení kterékoli z pěti výše uvedených lhůt by splnilo podmínky pro zařazení Turecka do přílohy I podle kritéria 1.1; VYZÝVÁ skupinu, aby tuto žádost oznámila Turecku, aby i nadále sledovala pokrok, pokud jde o účinnou výměnu informací se všemi členskými státy, a informovala Radu o vývoji v tomto ohledu a aby současně dále pokračovala v dialogu s Tureckem v této věci, a UVÁDÍ, že Rada přijme nezbytné rozhodnutí o zařazení na seznam v říjnu 2021 na základě skupinou provedené analýzy týkající se dodržování předpisů ze strany Turecka a toto rozhodnutí po uplynutí zbývající výše uvedené lhůty znovu přezkoumá;

SCHVALUJE zprávu Skupiny pro kodex chování uvedenou v dokumentu 6223/21;

SCHVALUJE tudíž revidovaný unijní seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti (dále jen „unijní seznam“) uvedený v příloze I;

POTVRZUJE současný stav uvedený v příloze II, co se týče závazků učiněných spolupracujícími jurisdikcemi v zájmu uplatňování zásad řádné správy v oblasti daní;

10.

VYZÝVÁ orgány EU a členské státy, aby v příslušných případech nadále zohledňovaly revidovaný unijní seznam uvedený v příloze I v rámci zahraniční politiky, hospodářských vztahů a rozvojové spolupráce s danými třetími zeměmi, aniž by byly dotčeny příslušné oblasti pravomoci členských států a Unie vyplývající ze Smluv.

PŘÍLOHA I

Unijní seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti

1. Americká Samoa

Americká Samoa neuplatňuje žádnou automatickou výměnu finančních informací, nepodepsala ani neratifikovala – a to ani prostřednictvím jurisdikce, na níž je závislá – Mnohostrannou úmluvu OECD o vzájemné správní pomoci v platném znění, nezavázala se k uplatňování minimálních standardů v oblasti BEPS ani se nezavázala tyto problémy řešit.

2. Anguilla

Anguilla neobdržela od Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech přinejmenším hodnocení „z velké míry splňuje“, pokud jde o výměnu informací na základě žádosti, a tento problém zatím nevyřešila.

3. Dominika

Dominika neobdržela od Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech přinejmenším hodnocení „z velké míry splňuje“, pokud jde o výměnu informací na základě žádosti, a tento problém zatím nevyřešila.

4. Fidži

Fidži není členem Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech (dále jen „Globální fórum“), nepodepsalo ani neratifikovalo Mnohostrannou úmluvu OECD o vzájemné správní pomoci v platném znění, má škodlivé preferenční daňové režimy, není členem inkluzivního rámce pro řešení BEPS ani nezavedlo minimální standard v oblasti BEPS a tyto problémy zatím nevyřešilo.

5. Guam

Guam neuplatňuje žádnou automatickou výměnu finančních informací, nepodepsal ani neratifikoval – a to ani prostřednictvím jurisdikce, na níž je závislý – Mnohostrannou úmluvu OECD o vzájemné správní pomoci v platném znění, nezavázal se k uplatňování minimálních standardů v oblasti BEPS ani se nezavázal tyto problémy řešit.

6. Palau

Palau neuplatňuje žádnou automatickou výměnu finančních informací, nepodepsalo ani neratifikovalo Mnohostrannou úmluvu OECD o vzájemné správní pomoci v platném znění ani tyto problémy zatím nevyřešilo.

7. Panama

Panama neobdržela od Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech přinejmenším hodnocení „z velké míry splňuje“, pokud jde o výměnu informací na základě žádosti, a tento problém zatím nevyřešila.

8. Samoa

Samoa má škodlivý preferenční daňový režim a tento problém zatím nevyřešila.

9. Seychely

Seychely mají škodlivé preferenční daňové režimy a tyto problémy zatím nevyřešily.

Seychely navíc neobdržely od Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech přinejmenším hodnocení „z velké míry splňuje“, pokud jde o výměnu informací na základě žádosti, a tento problém zatím nevyřešily.

10. Trinidad a Tobago

Trinidad a Tobago neuplatňuje žádnou automatickou výměnu finančních informací, neobdrželo od Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech přinejmenším hodnocení „z velké míry splňuje““, pokud jde o výměnu informací na základě žádosti, nepodepsalo ani neratifikovalo Mnohostrannou úmluvu OECD o vzájemné správní pomoci v platném znění, má škodlivé preferenční daňové režimy a tyto problémy zatím nevyřešilo.

11. Americké Panenské ostrovy

Americké Panenské ostrovy neuplatňují žádnou automatickou výměnu finančních informací, nepodepsaly ani neratifikovaly – a to ani prostřednictvím jurisdikce, na níž jsou závislé – Mnohostrannou úmluvu OECD o vzájemné správní pomoci v platném znění, mají škodlivé preferenční daňové režimy, nezavázaly se k uplatňování minimálních standardů v oblasti BEPS ani se nezavázaly tyto problémy řešit.

12. Vanuatu

Vanuatu neobdrželo od Globálního fóra pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech přinejmenším hodnocení „z velké míry splňuje“, pokud jde o výměnu informací na základě žádosti, podporuje offshorové struktury a uspořádání, jejichž cílem je přilákat zisky bez skutečné ekonomické podstaty, a tyto problémy zatím nevyřešilo.

PŘÍLOHA II

Současný stav spolupráce s EU, pokud jde o závazky učiněné spolupracujícími jurisdikcemi v zájmu uplatňování zásad řádné správy v oblasti daní

1. Transparentnost

1.1. Závazek zavést automatickou výměnu informací, a to buď na základě podepsání vícestranné dohody mezi příslušnými orgány nebo prostřednictvím dvoustranných dohod

Očekává se, že níže uvedená jurisdikce se do 31. května 2021 zaváže na vysoké politické úrovni a do 30. června 2021 účinně aktivuje své vztahy v oblasti automatické výměny informací se všemi 27 členskými státy v souladu s harmonogramem uvedeným v bodě 6 těchto závěrů Rady.

Turecko

1.2. Členství v Globálním fóru pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech („Globální fórum“) a dosažení uspokojivého hodnocení, pokud jde o výměnu informací v daňových záležitostech na základě žádosti

K dosažení dostatečného hodnocení do konce roku 2018 se zavázala níže uvedená jurisdikce, která čeká na doplňující hodnocení Globálním fórem:

Turecko

K dosažení dostatečného hodnocení do konce roku 2019 se zavázala níže uvedená rozvojová země bez finančního centra, která čeká na doplňující hodnocení Globálním fórem:

Botswana

Na doplňující hodnocení Globálním fórem čeká níže uvedená jurisdikce:

Barbados

1.3. Podpis a ratifikace Mnohostranné úmluvy OECD o vzájemné správní pomoci nebo sítě ujednání pokrývající všechny členské státy EU

Čas do 31. prosince 2020 na podpis Mnohostranné úmluvy a do 31. prosince 2021 na její ratifikaci mají tyto níže uvedené rozvojové země bez finančního centra, které při plnění svých závazků dosáhly smysluplného pokroku:

Botswana, Svazijsko, Jordánsko, Thajsko

Čas do 30. dubna 2021 na podpis Mnohostranné úmluvy a do 31. prosince 2021 na její ratifikaci má níže uvedená rozvojová země bez finančního centra, které při plnění svého závazku dosáhla pokroku:

Maledivy

2. Spravedlivé zdanění

2.1 Existence škodlivých daňových režimů

Čas do konce roku 2021 na úpravu svých právních předpisů má níže uvedená jurisdikce, která se zavázala změnit či zrušit svůj škodlivý daňový režim do konce roku 2019 a která tak nemohla učinit z důvodu zpoždění procesu na úrovni Fóra OECD o škodlivých daňových praktikách

Austrálie

Čas do 31. prosince 2021 má níže uvedená jurisdikce, která dosáhla smysluplného pokroku při plnění svého závazku změnit nebo zrušit svůj škodlivý daňový režim:

Jordánsko

Čas do 31. prosince 2022 na úpravu svých právních předpisů má níže uvedená jurisdikce, která se zavázala změnit nebo zrušit svůj škodlivý daňový režim:

Jamaika