EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 3.8.2017
COM(2017) 410 final
2017/0183(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2011/335/EU, kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 („směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Litva požádala dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. dubna 2017, o povolení nadále osvobozovat od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 45 000 EUR. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH uvědomila Komise ostatní členské státy o žádosti Litvy dopisy ze dne 8. a 10. května 2017. Dopisem ze dne 11. května 2017 oznámila Komise Litvě, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Podle čl. 287 bodu 11 směrnice o DPH může Litva poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 29 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jejího přistoupení. Prováděcím rozhodnutím Rady 2011/335/EU 2 bylo Litvě povoleno uplatňovat vyšší prahovou hodnotu, a osvobodit tak od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 45 000 EUR. Toto opatření bylo prodlouženo prováděcím rozhodnutím Rady 2014/795/EU 3 , jehož platnost skončí dne 31. prosince 2017. Litva požádala o prodloužení opatření na další omezené období.
Vyšší prahová hodnota výrazně snižuje administrativní zátěž a náklady na dodržování daňových předpisů pro malé podniky. Podle Litvy neměla prahová hodnota ve výši 45 000 EUR žádný podstatný vliv na výběr příjmů z DPH. Kromě toho údaje ukazují, že převážná většina osob povinných k dani (přibližně 80–90 %), které se zaregistrovaly pro účely DPH a platí DPH, tak učinila dobrovolně.
Osoby, jejichž obrat nepřekračuje prahovou hodnotu, budou mít stále možnost se pro účely DPH zaregistrovat.
Proto se žádá o prodloužení odchylky do 31. prosince 2020.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Lucembursku 4 byla povolena prahová hodnota 40 000 EUR, Belgii 5 prahová hodnota 25 000 EUR, Polsku 6 prahová hodnota 40 000 EUR, Lotyšsku 7 a Slovinsku 8 prahová hodnota 50 000 EUR, Itálii 9 a Rumunsku 10 prahová hodnota 65 000 EUR.
Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH 11 a pracovní program Komise na rok 2017 12 , do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření.
Navrhuje se proto prodloužit opatření do 31. prosince 2020, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům – „Small Business Act“ pro Evropu“ 13 , které vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohlednily specifické rysy malých a středních podniků, a zjednodušily díky tomu stávající regulační prostředí.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, se zásada subsidiarity nepoužije.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení zátěže pro větší počet maloobratových osob povinných k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Tento návrh vychází z žádosti podané Litvou a týká se pouze tohoto členského státu.
•Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.
•Posouzení dopadů
Návrhem prováděcího rozhodnutí Rady se Litvě povoluje nadále osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 45 000 EUR. Osoby, jejichž zdanitelný obrat nepřevyšuje prahovou hodnotu, se nemusí zaregistrovat pro účely DPH, a tím se v důsledku tohoto opatření sníží jejich administrativní zátěž, neboť nebudou muset vést záznamy o DPH ani podávat přiznání k DPH.
Podle Litvy neměla prahová hodnota ve výši 45 000 EUR žádný podstatný vliv na výběr příjmů z DPH.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá dopad na rozpočet EU, protože Litva provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.
5.OSTATNÍ PRVKY
Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti.
2017/0183 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2011/335/EU, kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 14 , a zejména na článek 395 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Litva požádala dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. dubna 2017, o povolení opatření odchylujícího se od čl. 287 bodu 11 směrnice o DPH s cílem nadále osvobozovat od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 45 000 EUR. Na základě tohoto opatření by byly tyto osoby povinné k dani osvobozeny od určitých či všech povinností souvisejících s daní z přidané hodnoty (DPH) podle hlavy XI kapitol 2 až 6 směrnice o DPH.
(2)Komise o žádosti Litvy uvědomila ostatní členské státy dopisy ze dne 8. a 10. května 2017. Dopisem ze dne 11. května 2017 oznámila Komise Litvě, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
(3)Členské státy již mohou využívat zvláštní režim pro malé podniky podle hlavy XII směrnice o DPH. Prodloužené opatření se odchyluje od hlavy XII směrnice o DPH pouze natolik, že prahová hodnota ročního obratu osob povinných k dani v rámci zvláštního režimu je vyšší, než jaká je Litvě povolena podle čl. 287 bodu 11 směrnice o DPH, což je 29 000 EUR.
(4)Prováděcím rozhodnutím Rady 2011/335/EU 15 bylo Litvě povoleno jakožto odchylující se opatření do 31. prosince 2014 osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje 45 000 EUR. Prováděcím rozhodnutím Rady 2014/795/EU 16 bylo toto odchylující se opatření prodlouženo do 31. prosince 2017.
(5)Vzhledem k tomu, že stanovená prahová hodnota vedla ke snížení povinností spojených s DPH, a tudíž ke snížení administrativních nákladů pro malé podniky, mělo by být Litvě povoleno uplatňovat toto opatření v dalším omezeném období, a to do 31. prosince 2020. Osoby povinné k dani si stále mohou zvolit běžný režim DPH.
(6)Ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky podléhají přezkumu, a proto by směrnice, kterou se tato ustanovení směrnice o DPH mění, mohla vstoupit v platnost již před výše uvedeným datem.
(7)Z informací poskytnutých Litvou vyplývá, že prodloužení odchylky bude mít na celkovou částku příjmů z daní vybraných ve fázi konečné spotřeby pouze zanedbatelný dopad.
(8)Odchylka nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Litva provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 výpočet náhrady,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
V čl. 2 druhém pododstavci prováděcího rozhodnutí 2011/335/EU se slova „dne, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění prahové hodnoty ročního obratu pro osvobození osob povinných k dani od DPH, nebo do dne 31. prosince 2017“ nahrazují slovy „dne 31. prosince 2020, nebo do dne, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES“.
Článek 2
Toto rozhodnutí se použije ode dne 1. ledna 2018.
Článek 3
Toto rozhodnutí je určeno Litevské republice.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda / předsedkyně