DŮVODOVÁ ZPRÁVA

1.           SOUVISLOSTI NÁVRHU

Podle článku 395 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty[1] (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od ustanovení uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru daně z přidané hodnoty (DPH) nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem zaevidovaným Komisí dne 3. února 2012 požádalo Maďarsko, aby mu bylo umožněno zavést po dobu 2 let opatření odchylující se od článku 193 směrnice o DPH s cílem určit osoby povinné k dani, kterým je dodávána pšenice a sourež, žito, ječmen, oves, kukuřice, tritikale, sójové boby, semena řepky nebo řepky olejky a slunečnicová semena, jako osoby povinné odvést DPH správci daně namísto dodavatele (tzv. „přenesení daňové povinnosti“).

V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH uvědomila Komise dopisem ze dne 26. dubna 2012 o žádosti Maďarska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 2. května 2012 oznámila Komise Maďarsku, že již má k dispozici veškeré informace nezbytné k posouzení žádosti.

Maďarsko uvedlo, že bylo zaznamenáno několik druhů daňových úniků, které v podstatě spočívají v tom, že společnost fakturuje dodávky a poté zanikne, aniž by správci daně zaplatila daně, přičemž zanechá odběrateli povinnému k dani platnou fakturu, která ho opravňuje k daňovému odpočtu. Daňové úniky byly odhaleny na vnitrostátní úrovni, jakož i v souvislosti s obchodem uvnitř Společenství.

Na základě informací poskytnutých Maďarskem se u přibližně 20 % veškeré DPH odečtené nebo vrácené v souvislosti s výše uvedenými zemědělskými produkty jedná o podvod, a – počítáno v cenách za rok 2010 – státní pokladně tak únikem DPH vznikla ztráta odhadovaná na 13,5 miliard HUF.

Maďarsko by tedy chtělo uplatňovat postup přenesení daňové povinnosti, čímž by se zamezilo možným podvodům, a to tak, že při neúčtování DPH by si možná „neexistující“ společnost nemohla ponechat DPH přijatou od odběratele zboží. Odběratel zboží povinný k dani by jako osoba povinná k dani s plným nárokem na odpočet daně prohlásil a odečetl DPH ve stejném přiznání k DPH. Tím by se okamžitě zabránilo dalším výrazným ztrátám příjmů.

Maďarsko by současně mělo stanovit vhodná kontrolní opatření a ohlašovací povinnosti pro osoby povinné k dani, které se podílí na dodávkách zemědělských produktů podléhajících odchylce, s cílem zajistit řádné fungování opatření a zabránit přesunu daňových úniků do jiných fází (např. při zpracování surovin), na jiné zemědělské produkty nebo do jiných odvětví. Komisi by tato opatření měla být oznámena.

V dvouletém období, během nějž bude opatření uplatňováno, bude Maďarsko moci zavést běžná a definitivnější kontrolní opatření, která jsou v souladu se směrnici o DPH a jejichž cílem je bojovat proti tomuto druhu úniku DPH i po skončení platnosti povolení. Maďarsko se zavázalo, že nebude usilovat o prodloužení opatření.

Zboží, které je předmětem odchylky, by mělo být stanoveno co nejpřesněji, aby se zabránilo právní nejistotě, a k tomuto účelu by měla být použita kombinovaná nomenklatura stanovená nařízením Rady (EHS) č. 2658/87. Opatření se bude vztahovat pouze na zboží určené k dalšímu zpracování, které v nezměněném stavu v zásadě nemůže být předmětem konečné spotřeby.

2.           VÝSLEDKY KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ

Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.

Cílem návrhu rozhodnutí je boj proti únikům DPH na zemědělském trhu v Maďarsku, a rozhodnutí má proto potenciální pozitivní dopad.

S ohledem na úzkou oblast působnosti odchylky a její omezenou časovou působnost bude její dopad v každém případě omezený.

3.           PRÁVNÍ STRÁNKA NÁVRHU

Rozhodnutím se Maďarsku povoluje uplatňovat opatření odchylující se od směrnice o DPH, pokud jde o přenesení povinnosti k DPH od dodavatele na odběratele povinného k dani v souvislosti s určitými dodávkami zemědělských produktů.

Toto rozhodnutí vychází z článku 395 směrnice o DPH.

Návrh spadá do výlučné pravomoci EU. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.

Toto rozhodnutí se týká povolení uděleného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nepředstavuje žádnou povinnost.

Vzhledem k přísnému časovému omezení a omezení oblasti působnosti je zvláštní opatření zřejmě úměrné sledovanému cíli.

Podle článku 395 směrnice o DPH je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně povolí Rada na návrh Komise. Rozhodnutí Rady je jediným vhodným nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.

4.           ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY

Návrh nemá žádné důsledky pro rozpočet Unie.

5.           DOPLŇUJÍCÍ INFORMACE

Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti.

2012/0173 (NLE)

Návrh

ROZHODNUTÍ RADY,

kterým se Maďarsku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 193 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

(Pouze maďarské znění je závazné)

RADA EVROPSKÉ UNIE,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty[2], a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,

s ohledem na návrh Evropské komise,

vzhledem k těmto důvodům:

(1)       Dopisem zaevidovaným Komisí dne 3. února 2012 požádalo Maďarsko, aby mu bylo umožněno zavést po dobu 2 let opatření odchylující se od ustanovení článku 193 směrnice 2006/112/ES, kterým se určující osoby, jež jsou povinné odvádět správci daně daň z přidané hodnoty (DPH). V uvedeném dopise Maďarsko uvedlo, že nebude usilovat o prodloužení tohoto povolení.

(2)       V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/12/ES uvědomila Komise o žádosti Maďarska ostatní členské státy dopisem ze dne 26. dubna 2012. Dopisem ze dne 2. května 2012 oznámila Komise Maďarsku, že již má k dispozici veškeré informace, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.

(3)       V souladu s článkem 193 směrnice 2006/112/ES je osobou povinnou odvést DPH zpravidla osoba povinná k dani, která dodává zboží. Účelem odchylky požadované Maďarskem je přenést na omezenou dobu tuto povinnost na tu osobu povinnou k dani, která je odběratelem některých nezpracovaných zemědělských produktů v odvětvích obilovin a olejnin.

(4)       Maďarsko uvedlo, že v těchto odvětvích se mnozí obchodníci dopouští různých druhů daňových úniků na domácím trhu i v obchodu uvnitř Společenství, a to tím, že správci daně neplatí DPH, kterou si naúčtovali v souvislosti se svými dodávkami zboží. Odběratelé jako osoby povinné k dani s plným nárokem na odpočet daně mají i nadále nárok na odpočet DPH.

(5)       Určení osoby povinné k dani, která je odběratelem dodaného zboží, za osobu povinnou odvést DPH místo dodavatele by bylo mimořádné dočasné opatření, jímž by se zamezilo příležitostem podílet se na tomto druhu daňových úniků. Používání uvedeného opatření po dobu dvou let by mělo Maďarsku poskytnout nezbytnou dobu k tomu, aby v zemědělském odvětví zavedlo definitivní opatření v souladu se směrnicí 2006/112/ES, jimiž by se tomuto druhu daňových úniků předcházelo a jimiž by se daňové úniky potíraly.

(6)       Aby se zabránilo tomu, že daňové úniky se převedou do fáze zpracování produktů, na jiné produkty nebo do jiných odvětví, mělo by Maďarsko zavést vhodná kontrolní opatření a ohlašovací povinnosti a oznámit je Komisi.

(7)       Aby se zajistilo, že odchylka se vztahuje pouze na určité zemědělské produkty a aby byla zaručena její právní jistota, mělo by být za použití kombinované nomenklatury stanovené v nařízení Rady č. 2658/87 ze dne 23. července 1987 o celní a statistické nomenklatuře a o společném celním sazebníku[3] stanoveno zboží, na které se toto opatření vztahuje.

(8)       Opatření je úměrné sledovaným cílům, neboť je časově omezené a není určeno pro všeobecné používání, nýbrž se vztahuje pouze na několik pečlivě stanovených produktů, které nejsou obvykle určené pro konečnou spotřebu v nezměněném stavu a v jejichž případě by daňový únik způsobil značné ztráty příjmů z DPH.

(9)       Tímto zvláštním opatřením nebude ovlivněna celková výše příjmů Maďarska z DPH vybraná ve stadiu konečné spotřeby a nevznikne nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z výběru DPH,

PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:

Článek 1

Odchylně od článku 193 směrnice 2006/112/ES se Maďarsku povoluje, aby za osoby povinné odvést DPH označilo osoby povinné k dani, které jsou odběrateli dodávek následujícího zboží uvedeného v kombinované nomenklatuře stanovené nařízením (EHS) č. 2658/87:

Kód KN || Produkt

1001 || Pšenice a sourež

1002 || Žito

1003 || Ječmen

1004 || Oves

1005 || Kukuřice

1008 60 00 || Tritikale

1201 || Sójové boby, též drcené

1205 || Semena řepky nebo řepky olejky, též drcená

1206 00 || Slunečnicová semena, též drcená

Článek 2

Povolení stanovené v článku 1 je podmíněno tím, že Maďarsko zavede vhodná a účinná kontrolní opatření a ohlašovací povinnosti týkající se osob povinných k dani, které dodávají zboží, na než se toto rozhodnutí vztahuje.

Maďarsko oznámí Komisi zavedení opatření a povinností uvedených v prvním pododstavci.

Článek 3

Toto rozhodnutí se použije po dobu dvou let ode dne jeho oznámení.

Článek 4

Toto rozhodnutí je určeno Maďarsku.

V Bruselu dne

                                                                       Za Radu

                                                                       předseda

[1]               Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.

[2]               Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.

[3]               Úř. věst. L 256, 7.9.1987, s. 1.