10.11.2011 |
CS |
Úřední věstník Evropské unie |
C 326/1 |
V souladu s ustanoveními čl. 287 odst. 1 a 4 Smlouvy o fungování Evropské unie a článků 129 a 143 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství, naposledy pozměněného nařízením Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 1081/2010, a článků 139 a 156 nařízení Rady (ES) č. 215/2008 ze dne 18. února 2008 o finančním nařízení pro 10. Evropský rozvojový fond
přijal Účetní dvůr Evropské unie na svém zasedání dne 8. září 2011
VÝROČNÍ ZPRÁVY
za rozpočtový rok 2010.
Výroční zprávy spolu s odpověďmi orgánů na připomínky Účetního dvora byly předány orgánům udílejícím absolutorium a ostatním orgánům a institucím.
Členy Účetního dvora jsou:
Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA (předseda), David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ioannis SARMAS, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Massimo VARI, Juan RAMALLO, Olavi ALA-NISSILÄ, Karel PINXTEN, Ovidiu ISPIR, Nadežda SANDOLOVA, Michel CRETIN, Harald NOACK, Henri GRETHEN, Eoin O'SHEA, Szabolcs FAZAKAS, Louis GALEA, Ladislav BALKO, Augustyn KUBIK, Milan Martin CVIKL, Rasa BUDBERGYTĖ, Lazaros S. LAZAROU, Gijs DE VRIES, Harald WÖGERBAUER, Hans Gustaf WESSBERG.
VÝROČNÍ ZPRÁVA O PLNĚNÍ ROZPOČTU
2011/C 326/01
OBSAH
Obecný úvod
Kapitola 1 – |
Prohlášení o věrohodnosti a podpůrné informace |
Kapitola 2 – |
Příjmy |
Kapitola 3 – |
Zemědělství a přírodní zdroje |
Kapitola 4 – |
Soudržnost, energetika a doprava |
Kapitola 5 – |
Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření |
Kapitola 6 – |
Výzkum a jiné vnitřní politiky |
Kapitola 7 – |
Správní a jiné výdaje |
Kapitola 8 – |
Rozpočet EU a dosahování výsledků |
Příloha – |
Finanční informace k souhrnnému rozpočtu |
OBECNÝ ÚVOD
0.1 |
Evropský účetní dvůr je orgán zřízený Smlouvou s cílem provádět audit finančních prostředků Evropské unie (EU). Jako externí auditor jedná jako nezávislý ochránce finančních zájmů občanů Unie a přispívá ke zlepšování finančního řízení EU. Další informace o Účetním dvoře lze nalézt v jeho výroční zprávě o činnosti, která je spolu se zvláštními zprávami o výdajových programech a o příjmech EU a stanovisky k návrhům nových či pozměněných právních předpisů k dispozici na internetových stránkách Účetního dvora www.eca.europa.eu. |
0.2 |
Tento dokument je 34. výroční zprávou Účetního dvora o plnění rozpočtu EU. Týká se rozpočtového roku 2010. Evropskými rozvojovými fondy se zabývá samostatná výroční zpráva. |
0.3 |
O souhrnném rozpočtu EU každoročně rozhoduje Rada a Evropský parlament. Výroční zpráva Účetního dvora je spolu s jeho zvláštními zprávami východiskem pro postup udílení absolutoria, v jehož rámci Evropský parlament rozhoduje, zda Evropská komise náležitě vykonávala své povinnosti při plnění rozpočtu. Účetní dvůr zasílá svou výroční zprávu parlamentům členských států ve stejné době jako Radě a Evropskému parlamentu. |
0.4 |
Ústřední částí výroční zprávy je prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti (prohlášení „DAS“) týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky Evropské unie a legality a správnosti operací (na něž se ve zprávě odkazuje jako na „správnost operací“). Tímto prohlášením o věrohodnosti zpráva začíná. Většina informací, které pak následují, se týká auditní práce, z níž prohlášení o věrohodnosti vychází.
|
0.5 |
Zvláštní posouzení vycházejí především z výsledků testování správnosti operací prováděného Účetním dvorem, z posouzení účelnosti hlavních systémů dohledu a kontroly, které se vztahují na předmětné příjmy a výdaje, a z prověrky spolehlivosti prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu. |
0.6 |
Letošní výroční zpráva se v mnoha ohledech liší od těch předcházejících.
|
0.7 |
Společně s touto zprávou se předkládají odpovědi Komise a případně dalších orgánů a institucí EU na připomínky Účetního dvora. Komise v některých svých odpovědích jinak formuluje zjištění Účetního dvora nebo Účetnímu dvoru připisuje závěry, které neučinil. V popisu zjištění a v závěrech Účetního dvora jsou zohledněny poznámky auditovaného subjektu. Odpovědností Účetního dvora jako externího auditora je však uvést ve zprávě auditní zjištění, učinit z nich závěry a na základě toho předložit nezávislé a nestranné posouzení spolehlivosti účetní závěrky a legality a správnosti operací. |
(1) Zejména ISSAI 1705 Modifikace výroku ve zprávě nezávislého auditora a ISSAI 4200 Audit souladu s předpisy v souvislosti s auditem účetní závěrky.
KAPITOLA 1
Prohlášení o věrohodnosti a podpůrné informace
OBSAH
Prohlášení o věrohodnosti předkládané Účetním dvorem Evropskému parlamentu a Radě – zpráva nezávislého auditora
Spolehlivost účetní závěrky
Legalita a správnost operací, na nichž se zakládá účetní závěrka
Úvod
Auditní zjištění za rozpočtový rok 2010
Spolehlivost účetní závěrky
Správnost operací
Shrnutí zvláštních posouzení pro účely DAS
Porovnání s výsledky z předchozích let
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů
Stanovisko interního auditora Komise
Souhrnná zpráva Komise
Důsledky širšího využívání předběžného financování
Rozpočtové řízení
PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI PŘEDKLÁDANÉ ÚČETNÍM DVOREM EVROPSKÉMU PARLAMENTU A RADĚ – ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spolehlivost účetní závěrky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Legalita a správnost operací, na nichž se zakládá účetní závěrka |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příjmy |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závazky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Platby |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. září 2011 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Předseda Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
AUDITNÍ ZJIŠTĚNÍ ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2010 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spolehlivost účetní závěrky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Správnost operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Shrnutí zvláštních posouzení pro účely DAS |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1.1 – Platby v roce 2010 podle jednotlivých kapitol výroční zprávy
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1.2 – Shrnutí zjištění týkajících se správnosti operací za rok 2010
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Porovnání s výsledky z předchozích let |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Stanovisko interního auditora Komise |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Souhrnná zpráva Komise |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.24 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.25 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
DŮSLEDKY ŠIRŠÍHO VYUŽÍVÁNÍ PŘEDBĚŽNÉHO FINANCOVÁNÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výrazný nárůst předběžného financování mezi lety 2005 a 2010 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1.3 – Vývoj předběžného financování (50) a souvisejících částek časového rozlišení mezi lety 2005 a 2010 (v mil. EUR)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nepřesné nebo neúplné údaje o předběžném financování |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ROZPOČTOVÉ ŘÍZENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.41 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Konsolidované finanční výkazy se skládají z rozvahy, výsledovky, výkazu peněžních toků, výkazu změn čistých aktiv a shrnutí důležitých účetních zásad a dalších vysvětlivek (včetně vykazování podle segmentů).
(2) Konsolidované zprávy o plnění rozpočtu se skládají z konsolidovaných zpráv o plnění rozpočtu a shrnutí rozpočtových zásad a dalších vysvětlivek.
(3) Účetní pravidla, která přijal účetní Komise, vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS), vydávaných Mezinárodní federací účetních (International Federation of Accountants – IFAC), a nejsou-li k dispozici, pak mezinárodních účetních standardů (International Accounting Standards – IAS) / mezinárodních standardů finančního výkaznictví (International Financial Reporting Standards – IFRS), vydávaných Radou pro mezinárodní účetní standardy (International Accounting Standards Board – IASB). V souladu s finančním nařízením se konsolidované finanční výkazy za rozpočtový rok 2010 sestavují na základě účetních pravidel, která přijal účetní Komise a jimiž se zásady akruálního účetnictví přizpůsobují specifickému prostředí Evropské unie (tento postup se používá od rozpočtového roku 2005). Naopak konsolidované zprávy o plnění rozpočtu nadále vycházejí především z pohybů hotovosti.
(4) Viz Úř. věst. C 303, 9.11.2010, s. 10–12.
(5) Z francouzského déclaration d’assurance.
(6) Viz článek 287 Smlouvy o fungování Evropské unie.
(7) Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 248, 16.9.2002, s. 1), naposledy pozměněné nařízením Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 1081/2010 (Úř. věst. L 311, 26.11.2010, s. 9), vyžaduje, aby byla konečná účetní závěrka předložena do 31. července následujícího rozpočtového roku.
(8) Viz příloha 1.2 , bod 1.
(9) Dříve byla problematika výzkumu – součást bývalé skupiny politik „výzkum, energie a doprava“ – zařazena do kapitoly 5, bývalá skupina politik „vzdělávání a občanství“ do kapitoly 7 a bývalá skupina politik „hospodářské a finanční věci“ do kapitoly 8 (podrobněji viz bod 6.1). Části týkající se energetiky a dopravy, jež dříve spadaly pod skupinu politik „výzkum, energie a doprava“, jsou nyní začleněny do kapitoly 4 spolu s bývalou skupinou politik „soudržnost“.
(10) O rozsahu auditu příjmů pojednávají body 2.7–2.13.
(11) Integrovaný administrativní a kontrolní systém.
(12) Viz tabulka 1.2 této výroční zprávy a přílohy x.1 u jednotlivých skupin politik a také body 4.17–4.19 u skupiny politik „soudržnost“ ve výroční zprávě za rok 2009.
(13) V roce 2010 tvoří energetika a doprava 7 % této konsolidované skupiny politik (viz také poznámka pod čarou 9).
(14) Viz také bod 1.26 výroční zprávy za rok 2009.
(15) Celkový počet výhrad se snížil z 20 v roce 2009 na 17 v roce 2010. Je třeba upozornit, že v roce 2010 došlo k rozdělení generálního ředitelství pro energetiku a dopravu (na GŘ pro mobilitu a dopravu a GŘ pro energetiku). Z tohoto důvodu je výhrada z roku 2009 započítána jako dvě výhrady.
(16) Viz příloha 4.3 .
(17) Viz bod 2.3 „Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru – Shrnutí výsledků práce Komise za rok 2010“, KOM(2011) 323 v konečném znění ze dne 1. června 2011: „Interní auditor Komise se domnívá, že Komise v roce 2010 zavedla postupy v oblasti řádné správy, řízení rizik a interní kontroly, které jsou dostatečné k tomu, aby poskytly náležité záruky týkající se dosažení finančních cílů Komise. Výjimku představují ty oblasti řízení, k nimž generální ředitelé vyjádřili své výhrady uvedené v jednotlivých prohlášeních o věrohodnosti a s výhradou připomínek k řízení rizik, které se týkají chyb v souvisejících transakcích“.
(18) Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru – Shrnutí výsledků práce Komise za rok 2010, KOM(2011) 323 v konečném znění ze dne 1. června 2011.
(19) Podle článku 317 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU).
(20) Viz Zelená kniha o modernizaci politiky EU týkající se veřejných zakázek (směrnice 2004/18/ES a 2004/17/ES).
(21) Viz bod 2.3 KOM(2011) 323 v konečném znění ze dne 1. června 2011.
(22) Viz bod 1.31 výroční zprávy Účetního dvora za rok 2009.
(23) Cílem oddělení účetních období je zajistit úplné a přesné zaúčtování příjmů a výdajů do správného účetního období.
(24) Viz první odrážka bodu 1.28 výroční zprávy Účetního dvora za rok 2006, bod 1.23, druhá odrážka, bod 1.24, druhá odrážka a bod 1.26 výroční zprávy za rok 2007, bod 1.14 výroční zprávy za rok 2008 a bod 1.12 výroční zprávy za rok 2009.
(25) Ve svém stanovisku č. 6/2010 k návrhu nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropské unie, vyjádřil Účetní dvůr znepokojení nad velkým objemem nezúčtovaných částek předběžného financování a poukázal na potřebu tuto problematiku řešit.
(26) Mezinárodní účetní standard pro veřejný sektor (IPSAS) 1 tuto zásadu definuje následujícím způsobem: „Má-li informace zobrazovat věrně transakce a ostatní události, které reprezentuje, je nezbytné, aby byly zachyceny a zveřejněny v souladu s jejich podstatou a ekonomickou realitou, a ne jen podle jejich právní formy. Podstata transakcí a ostatních událostí není vždy v souladu s jejich právní formou.“ (dodatek A, strana 70 Příručky mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor 2011, svazek 1). Viz také článek 124 finančního nařízení.
(27) Viz nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 (Úř. věst. L 210, 31.7.2010, s. 25), článek 44 oddílu 4 a nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 (Úř. věst. L 371, 27.12.2006, s.1), články 43–46 oddílu 8, týkající se Evropského fondu pro regionální rozvoj, Evropského sociálního fondu a Fondu soudržnosti, nařízení Rady (ES) č. 1698/2005 (Úř. věst. L 277, 21.10.2005, s. 1), čl. 71 odst. 5 a nařízení Komise (ES) č. 1974/2006 (Úř. věst. L 368, 23.12.2006, s. 15), články 50–52, týkající se Evropského zemědělského fondu pro rozvoj venkova.
(28) Tato částka zahrnuje dlouhodobé předběžné financování (3 820 milionů EUR) a krátkodobé předběžné financování (955 milionů EUR).
(29) Viz také bod 1.43 výroční zprávy Účetního dvora za rok 2008.
(30) Z roku 2009 byly přeneseny příděly na závazky ve výši 0,3 miliardy EUR a příděly na platby ve výši 1,8 miliardy EUR.
(31) Na účelově vázané příjmy (viz také poznámka pod čarou 35) v roce 2010 připadá 5,4 miliardy EUR v případě závazků a 5,8 miliardy EUR v případě plateb.
(32) Na základě osmi opravných rozpočtů schválených během roku 2010 byly příděly na závazky zvýšeny celkem o 99 milionů EUR a příděly na platby o 19 milionů EUR.
(33) V souladu s Interinstitucionální dohodou mezi Evropským parlamentem, Radou a Komisí o rozpočtové kázni a řádném finančním řízení (Úř. věst. C 139, 14.6.2006, s. 1) mohou být některé zapsané rozpočtové prostředky na závazky, jako např. rezerva na pomoc při mimořádných událostech, Fond solidarity Evropské unie a Evropský fond pro přizpůsobení se globalizaci, nad rámcem daného stropu.
(34) Podrobné informace o plnění rozpočtu za rok 2010 jsou uvedeny v části II roční účetní závěrky Evropské unie za rozpočtový rok 2010 a v následujících dokumentech Komise (Generálního ředitelství pro rozpočet): „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení přiložená k účetní závěrce Společenství – rozpočtový rok 2010“ a „Analýza plnění rozpočtu strukturálních fondů a Fondu soudržnosti v roce 2010“.
(35) Mezi účelově vázané příjmy patří mimo jiné vrácené prostředky v rámci zpětného získávání částek, které byly chybně vyplaceny a které se následně znovu přidělují do původní rozpočtové položky, příspěvky členů ESVO, které zvyšují rozpočtové položky, nebo příjmy od třetích stran, s nimiž byly uzavřeny dohody o finančním příspěvku na činnosti EU.
(36) „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení přiložená k účetní závěrce Společenství – rozpočtový rok 2010“.
(37) Nařízení Rady (ES) č. 1198/2006 (Úř. věst. L 223, 15.8.2006, s. 1) a nařízení (ES) č. 1083/2006.
(38) Viz body 3.13, 3.15 a 3.22.
(39) Zbývající rozpočtové závazky jsou přirozeným důsledkem rozlišených výdajů, neboť dokončení výdajových programů trvá několik let a závazky někdy vznikají i několik let před tím, než je provedena odpovídající platba. Vzhledem k tomu, že závazky se vyrovnávají příslušnými platbami, skutečnost, že jejich objem je výrazně vyšší než objem plateb, dlouhodobě vede ke kumulaci zbývajících závazků, přičemž tento stav se každoročně přenáší do dalšího roku.
(40) V rozpočtu EU se rozlišují dva druhy rozpočtových prostředků: nerozlišené prostředky a rozlišené prostředky. Prostřednictvím nerozlišených prostředků se financují operace roční povahy, např. správní výdaje. Rozlišené prostředky jsou určeny k provádění víceletých činností a související platby lze učinit během roku, kdy závazek vznikl, i během následujících let. Rozlišené prostředky se využívají zejména u strukturálních fondů a Fondu soudržnosti.
(41) V případě soudržnosti viz „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení přiložená k účetní závěrce Společenství – rozpočtový rok 2010“, s. 23, 36–41.
(42) Pravidlo n + 2 / n + 3 požaduje automatické zrušení závazků ke všem prostředkům, které nebyly čerpány do konce druhého / třetího roku po přidělení prostředků nebo k nimž do této lhůty nebyly obdrženy žádosti o platbu. V rámci „třetí fáze zjednodušení“ bylo pravidlo n + 2 / n + 3 naposledy upraveno v souvislosti se závazky v oblasti soudržnosti v roce 2007 (viz nařízení (ES) č. 1083/2006, ve znění nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 539/2010 (Úř. věst. L 158, 24.6.2010, s. 1)). Na míru čerpání prostředků na platby to však nemělo výraznější vliv.
(43) O rozpočtových hlavách 14 a 24 až 31 oddílu III souhrnného rozpočtu, které se týkají především správních výdajů, se pojednává v oddílu Evropská komise kapitoly 7.
(44) Správní výdaje se odečítají od výdajů skupin politik a vykazují se odděleně jako samostatná položka, což vede v porovnání s kapitolami 3 až 6 k rozdílům.
(45) Četnost chyb udává, jak velký podíl vzorku je zatížen vyčíslitelnými a nevyčíslitelnými chybami.
(46) Systémy se klasifikují jako „částečně účelné“, pokud se u některých kontrolních mechanismů má za to, že fungují přiměřeně, kdežto u jiných nikoli. Jako celek tedy nemusí úspěšně omezovat chyby v uskutečněných operacích na přijatelnou úroveň. Podrobněji viz oddíl „Rozsah a koncepce auditu“ kapitol 2–7.
(47) Proplacené výdaje (viz bod 3.16).
(48) Proplacené výdaje (viz bod 4.23).
(49) Rozdíl mezi platbami v roce 2010 (122 231 milionů EUR – viz tabulka 1.1 ) a celkovou částkou u celkového kontrolovaného souboru v kontextu správnosti operací odpovídá zálohám vyplaceným ve skupinách politik „zemědělství a přírodní zdroje“ (851 milionů EUR) a „soudržnost, energetika a doprava“ (3 074 milionů EUR) (viz body 3.16 a 4.23).
(50) Nezahrnuje předběžné výdaje nástrojů finančního inženýrství ve výši 4 775 milionů EUR v roce 2010 a 2 153 milionů EUR v roce 2009 (viz body 1.31–1.33).
PŘÍLOHA 1.1
METODIKA A KONCEPCE AUDITU
ČÁST 1 – Metodika a koncepce auditu spolehlivosti účetní závěrky
1. |
Při posuzování, zda konsolidovaná účetní závěrka, složená z konsolidovaných finančních výkazů a konsolidovaných zpráv o plnění rozpočtu (1), ve všech významných ohledech věrně zobrazuje finanční situaci Evropské unie a výsledky jejího hospodaření a peněžní toky za daný rok, se uplatňují následující hlavní kritéria: a) legalita a správnost: účetní závěrka se sestavuje v souladu s pravidly a rozpočtové prostředky jsou k dispozici; b) úplnost: v účetních záznamech jsou zaúčtovány veškeré příjmové a výdajové operace a aktiva a pasiva (včetně podrozvahových položek) za dané účetní období; c) skutečnost operací a existence aktiv a pasiv: každá příjmová a výdajová operace je odůvodněna událostí, která se subjektu týká a souvisí s daným obdobím. Aktivum či pasivum k rozvahovému dni skutečně existuje a vztahuje se k účetní jednotce; d) stanovení hodnoty a ocenění: příjmové či výdajové operace a aktiva a pasiva se účtují v náležité hodnotě s ohledem na zásadu opatrnosti; e) prezentace informací: informace o příjmových a výdajových operacích a aktivech a pasivech se zveřejňují a popisují v souladu s příslušnými účetními pravidly a zvyklostmi a zásadou transparentnosti. |
2. |
Audit se skládá z následujících základních prvků:
|
ČÁST 2 – Metodika a koncepce auditu správnosti operací
3. |
Účetní dvůr uplatňuje při auditu správnosti uskutečněných operací koncepci, která zahrnuje:
|
4. |
Uvedená opatření jsou doplněna důkazními informacemi získanými díky práci jiných auditorů (je-li to relevantní) a analýzou prohlášení vedoucích pracovníků k auditu. |
Jak Účetní dvůr provádí testování operací
5. |
Při testování operací se v rámci každého zvláštního posouzení (kapitoly 2–7) vychází z reprezentativního statistického vzorku obdržených částek (v případě příjmů) nebo plateb v příslušné skupině politik (2). Výsledkem tohoto testování je statistický odhad míry nesprávnosti operací v daném souboru. |
6. |
Ke stanovení velikosti vzorku, která je nezbytná pro dosažení spolehlivého výsledku, používá Účetní dvůr auditní model míry jistoty. Tento model zahrnuje posouzení rizika výskytu chyb v operacích (přirozeného rizika) a rizika, že systémy dohledu a kontroly takovým chybám nebudou schopny předcházet, odhalovat je a napravovat (kontrolní riziko). |
7. |
Součástí testování operací je podrobná kontrola každé operace ve vzorku, kdy se také určuje, zda je žádost či platba správně vyčíslena a zda je v souladu s příslušnými pravidly a předpisy. Účetní dvůr vybírá vzorek z operací zaznamenaných na rozpočtových účtech a sleduje platbu až na úroveň konečného příjemce (např. zemědělec, organizátor školení či navrhovatel projektu rozvojové pomoci), přičemž na všech úrovních testuje dodržování příslušných podmínek. Pokud je operace (na kterékoliv úrovni) chybně vyčíslena nebo nesplňuje požadavky právních předpisů či neodpovídá smluvním ustanovením, má se za to, že obsahuje chybu. |
Jak Účetní dvůr hodnotí a vykazuje výsledky testování operací
8. |
K chybám v operacích dochází z mnoha důvodů a chyby mají řadu různých podob v závislosti na povaze porušení závazku či předpisu a na konkrétním pravidlu či smluvním závazku, který nebyl dodržen. Chyby v jednotlivých operacích nemusí mít nutně vliv na celkovou vyplacenou částku. |
9. |
Účetní dvůr klasifikuje chyby:
|
10. |
Jednou z oblastí, v níž Účetní dvůr často nachází chyby, je zadávání veřejných zakázek. Předpisy EU o zadávání veřejných zakázek sestávají v podstatě z různých procedurálních požadavků. Aby byla v souladu s požadavky Smlouvy dodržena hlavní zásada, totiž hospodářská soutěž, musí být zakázky veřejně vyhlašovány, nabídky musí být hodnoceny podle stanovených kritérií, zakázky se nesmí uměle rozdělovat, aby se dostaly pod stanovený práh apod. |
11. |
Pro účely auditu přisuzuje Účetní dvůr nedodržení procedurálního požadavku určitou hodnotu. Účetní dvůr:
Při rozhodování o tom, jak postupovat v případě nesprávného uplatnění pravidel pro zadávání veřejných zakázek, se vyčíslení provedené Účetním dvorem může lišit od vyčíslení Komise nebo členských států. |
12. |
Účetní dvůr vyjadřuje četnost výskytu chyb procentuálním podílem operací ve vzorku, které obsahují vyčíslitelné nebo nevyčíslitelné chyby. Tento údaj ukazuje, s jakou pravděpodobností jsou chyby v dané skupině politik jako celku rozšířeny. V případě existence významných chyb jsou tyto informace uvedeny v příloze x.1 kapitol 2 až 7. |
13. |
Na základě chyb, které Účetní dvůr vyčíslil, pak pomocí běžných statistických metod odhaduje nepravděpodobnější míru chyb (MLE – most likely rate of error) jednak v rámci každého zvláštního posouzení a jednak u výdajů z rozpočtu jako celku. Nejpravděpodobnější míra chyb je vážený průměr procentuálně vyjádřených měr chyb zjištěných ve vzorku (6). Účetní dvůr také odhaduje (opět s pomocí statistických metod), v jakém rozpětí se s 95 % mírou důvěry pohybuje míra chyb v daném souboru u jednotlivých zvláštních posouzení (a u výdajů jako celku). Jedná se o rozpětí mezi dolní hranicí míry chyb (LEL – lowel error limit) a horní hranicí míry chyb (UEL – upper error limit) (7) (viz obrázek).
|
14. |
Procento zobrazené vystínovanou částí pod křivkou udává pravděpodobnost, že skutečná míra chyb v souboru se pohybuje mezi danou dolní mírou chyb a horní mírou chyb. |
15. |
Při plánování své auditní činnosti Účetní dvůr dbá na to, aby prováděl takové postupy, které mu umožní porovnat odhadovanou míru chyb v souboru s mírou významnosti ve výši 2 %, stanovenou ve fázi plánování. Při posuzování výsledků auditu pro účely vyjádření výroku se Účetní dvůr řídí touto mírou významnosti a zohledňuje povahu, výši a kontext chyb. |
Jak Účetní dvůr posuzuje systémy a vykazuje výsledky
16. |
Systémy dohledu a kontroly zavádí Komise a v případě sdíleného nebo decentralizovaného řízení také členské státy a země, které jsou příjemcem financování, k řízení rozpočtových rizik, včetně rizika pro správnost operací. Posuzování účelnosti systémů při zajišťování správnosti je tedy při auditu klíčové a je zvláště užitečné pro stanovení doporučení, která mají vést ke zlepšením. |
17. |
Na každou skupinu politik se vztahuje řada jednotlivých systémů a totéž platí o příjmech. Účetní dvůr proto každoročně vybírá vzorek systémů k prověrce. Výsledky posouzení systémů se předkládají ve formě tabulky s názvem „Výsledky prověrky systémů“, uvedené v příloze x.2 kapitol 2 až 7. Systémy se klasifikují jako „účelné“ při zmírňování rizika vzniku chyb v operacích, jako „částečně účelné“ (při výskytu určitých nedostatků s dopadem na účelnost fungování systémů), nebo „neúčelné“ (při plošném rozšíření nedostatků, které tak zcela ohrožují účelnost fungování systémů). |
18. |
Pokud má Účetní dvůr k dispozici patřičné důkazní informace, předkládá také celkové posouzení systémů v dané skupině politik (rovněž uvedené v příloze x.2 kapitol 2 až 7), které zohledňuje jak posouzení vybraných systémů, tak výsledky testování operací. |
Jak Účetní dvůr posuzuje prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu a vykazuje výsledky
19. |
V souladu s požadavky mezinárodních auditorských standardů Účetní dvůr dostává od Komise prohlášení vedoucích pracovníků, v němž Komise potvrzuje, že splnila své povinnosti a zveřejnila všechny informace, které by mohly být pro auditora relevantní. Potvrzuje zejména, že uvedla všechny informace související s posouzením rizika výskytu podvodu, všechny případy podvodu nebo podezření z podvodu, jichž si je vědoma, a všechny významné případy nesouladu s právními předpisy. |
20. |
V kapitolách 2 až 7 jsou rovněž zohledněny výroční zprávy o činnosti příslušných generálních ředitelství. Tyto zprávy informují o dosažení cílů politiky a o zavedených systémech řízení a kontroly, jejichž účelem je zajistit správnost operací a řádné využívání zdrojů. Ke každé výroční zprávě o činnosti se přikládá prohlášení generálního ředitele, které mimo jiné pojednává o rozsahu, v němž byly zdroje využity pro zamýšlené účely, a o kontrolních postupech zajišťujících správnost operací (8). |
21. |
Účetní dvůr posuzuje výroční zprávy o činnosti a doprovodná prohlášení, aby zjistil, do jaké míry poskytují věrný obraz finančního řízení ve vztahu ke správnosti operací. O výsledcích tohoto posouzení Účetní dvůr informuje v oddílu „Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu“ kapitol 2 až 7 a v případě významných zjištění vyjadřuje připomínku na základě závěrů o správnosti operací a účelnosti systémů. |
Jak Účetní dvůr dospívá ke svým výrokům v prohlášení o věrohodnosti
22. |
Účetní dvůr vydává v prohlášení o věrohodnosti výrok o správnosti operací, na nichž se zakládá účetní závěrka Evropské unie, na základě celé své auditní práce, jak je uvedena v kapitolách 2 až 7 této zprávy, a posouzení míry výskytu chyb. Klíčovou roli hraje posouzení výsledků testování výdajových operací. Ve svém souhrnu jsou celkové výdaje za rok 2010 podle nejlepšího odhadu Účetního dvora zatíženy 3,7 % mírou chyb. Účetní dvůr se 95 % mírou důvěry domnívá, že míra chyb v souboru se pohybuje mezi 2,6 % a 4,8 %. Míra chyb zjištěná v jednotlivých oblastech politiky se liší, což popisují kapitoly 3 až 7. Účetní dvůr považuje míru chyb za plošně rozšířenou, tj. zasahující do většiny výdajových oblastí. Celkový výrok o správnosti závazků vydává Účetní dvůr na základě doplňujícího horizontálního vzorku. |
Nesrovnalost nebo podvod
23. |
Valná většina chyb vzniká v důsledku nesprávného použití či nepochopení často složitých pravidel pro výdajové režimy EU. Má-li Účetní dvůr důvodné podezření, že došlo k podvodu, podá o tom zprávu Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (OLAF), který odpovídá za provedení příslušného vyšetřování. Účetní dvůr úřadu OLAF hlásí na základě své práce kolem tří případů za rok. |
(1) Včetně vysvětlivek.
(2) Kromě toho se vybírá ještě horizontální reprezentativní vzorek závazků, který se testuje z hlediska souladu s příslušnými pravidly a nařízeními.
(3) V zásadě existují dva způsoby přidělení zakázky: uchazeči s nejnižší nabídkou nebo uchazeči s nejvýhodnější nabídkou.
(4) Příklady vyčíslitelných chyb: žádná nebo omezená soutěž u hlavní nebo doplňující zakázky (s výjimkou případů, kdy takovou soutěž výslovně povoluje právní rámec); špatné posouzení nabídek s dopadem na výsledek zadávacího řízení; zásadní změna v rozsahu zakázky; rozdělení zakázky na více zakázek na stavby, které všechny plní stejnou hospodářskou funkci. Pokud k nesprávnému uplatnění směrnic o zadávání veřejných zakázek dojde na straně orgánů a institucí EU, Účetní dvůr zpravidla postupuje jinak, protože příslušné zakázky jsou většinou stále v platnosti. Tyto chyby se pro potřeby DAS nevyčíslují.
(5) Příklady nevyčíslitelných chyb: špatné posouzení nabídek bez dopadu na výsledek zadávacího řízení, formální nedostatky v zadávacím řízení nebo v zadávací dokumentaci, nedodržení formálních aspektů požadavků týkajících se transparentnosti.
(6) , kde ASI je průměrný výběrový interval a i číslování operací ve vzorku.
(7) a , kde t je faktor t-rozdělení, n je velikost vzorku a s je standardní odchylka měr chyb.
(8) Další informace o těchto postupech a odkazy na nejaktuálnější zprávy jsou uvedeny na internetové adrese http://ec.europa.eu/atwork/synthesis/index_en.htm.
PŘÍLOHA 1.2
KONTROLA V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ TÝKAJÍCÍ SE SPOLEHLIVOSTI ÚČETNÍ ZÁVĚRKY
Připomínky v předchozích letech |
Dosažený pokrok |
Odpověď Komise |
Analýza Účetního dvora |
||||
|
Prohlášení účetního k auditu |
Prohlášení účetního k auditu |
Prohlášení účetního k auditu |
||||
Účetní Komise v prohlášení k auditu upozornil na to, že účetní některých konsolidovaných subjektů svá prohlášení vynechali či pozměnili. Chyběly především požadované informace ohledně potvrzení platnosti účetních a místních systémů. |
Pokud jde o konsolidovanou účetní závěrku za rok 2010, účetní Komise:
Účetní Komise však zdůraznil, že tyto body nemají podle jeho názoru na účetní závěrku Komise významný dopad. |
Skutečnost, že nebyla potvrzena platnost systémů, nemá dopad na spolehlivost účetní závěrky. |
Účetní dvůr vzal na vědomí celkovou jistotu poskytnutou účetním Komise v jeho prohlášení k auditu. Účetní dvůr bude specifické záležitosti, které byly zjištěny, dále sledovat v průběhu svých auditů v budoucnu. |
||||
|
Předběžné financování, závazky a oddělování účetních období |
Předběžné financování, závazky a oddělování účetních období |
Předběžné financování, závazky a oddělování účetních období |
||||
Pokud jde o předběžné financování, závazky a oddělování účetních období, Účetní dvůr zjistil účetní chyby, jejichž finanční dopad byl celkově nevýznamný, ale četnost vysoká. Svědčí to o tom, že základní účetní údaje na úrovni některých generálních ředitelství je třeba zlepšit. V účtování částek předběžného financování zjistil Účetní dvůr následující problémy:
Některá generální ředitelství navíc nedodržovala požadavek zaevidovat faktury a výkazy nákladů do pěti pracovních dní po jejich obdržení. |
Komise pracovala na zlepšení přesnosti svých účetních údajů průběžně prostřednictvím různých opatření, jako je např. projekt týkající se kvality účetnictví a potvrzení platnosti systémů. Účetní dvůr zjistil, že přes snahu útvarů odpovědných za vedení účetnictví zlepšit tuto situaci se v některých generálních ředitelstvích, která mají na starosti interní politiky a vnější akce, i nadále v účetnictví pracuje s odhady i tehdy, když pro zúčtování příslušných částek předběžného financování mají přiměřený základ (viz bod 1.29). Audit provedený Účetním dvorem u reprezentativního vzorku předběžného financování a faktur/výkazů nákladů, opět odhalil chyby s nevýznamným celkovým finančním dopadem, ale vysokou četností. Komise by se proto i nadále měla snažit zlepšit základní účetní údaje na úrovni jednotlivých generálních ředitelství. Přestože se zpoždění při evidenci nových žádostí o proplacení nákladů zmenšilo, některá generální ředitelství stále plně nedodržují požadavek neprodleně faktury a žádosti zaevidovat. |
Viz odpověď Komise k bodu 1.29. Komise bude nadále pracovat na zlepšení přesnosti účetních údajů průběžně prostřednictvím různých opatření, jako jsou např. projekty týkající se kvality účetnictví. |
Účetní dvůr bude i nadále vývoj těchto zjištění sledovat. Při auditu za rok 2010 se navíc objevil nový problém, a to vysoký počet případů, kdy Komise náležitě nezaúčtovala v souvislosti s platbami aktivum v rozvaze (např. u nástrojů finančního inženýrství). Toto bylo vyřešeno v konečné účetní závěrce na základě informací přijatých od členských států v červnu 2011 (viz bod 1.32). Komise se domnívá, že je potřeba upravit právní rámec, a hodlá předložit své návrhy v této oblasti pro období po roce 2013. |
||||
|
Informace související se zpětným získáváním částek a opravami |
Informace související se zpětným získáváním částek a opravami |
Informace související se zpětným získáváním částek a opravami |
||||
Přestože Komise přijala opatření s cílem poskytovat více lepších informací o opravných mechanismech v rámci rozpočtu EU, tyto informace zatím nejsou zcela spolehlivé, protože ne vždy jsou spolehlivé údaje, které Komise dostává od členských států. |
Při kontrolách na místě, které Komise provedla, vyšlo najevo, že systémy pro zaznamenávání a vykazování údajů nejsou ve všech členských státech zcela spolehlivé. Komise sledovala nesrovnalosti v těchto údajích a dala členským státům doporučení ke zlepšení. |
Spolehlivost údajů, které Komise dostává od členských států ohledně zpětného získávání prostředků, se ve srovnání s loňským rokem zlepšila, ale Komise souhlasí, že by se měla zlepšit ještě více. Komise za tímto účelem zahájila na počátku roku 2011 audit systémů členských států pro zpětné získávání částek na základě vykazování údajů, které se každoročně uskutečňuje k 31. březnu, a to s cílem zlepšit vykazování vnitrostátních finančních oprav Komisi a s cílem zajistit úplnost, přesnost a včasnost výkazů. |
Účetní dvůr bude i nadále vývoj těchto zjištění sledovat. Stále trvá na tom, že kdykoliv je to možné, je třeba provádět odsouhlasení výše chyb se související výší zpětně získaných částek a/nebo finančních oprav. |
||||
Měla by také prověřit, nakolik je potřeba zpřesnit pokyny k finančnímu výkaznictví ohledně toho, jaké informace vykazovat a jak o nich účtovat. |
V návaznosti na požadavek Účetního dvora zlepšit pokyny k vykazování zpětně získávaných částek a finančních oprav vydala Komise pokyn, jak provádět zúčtování, který je však ještě potřeba zlepšit. |
Komise bude dále pro zúčtování za rok 2011 zdokonalovat pokyny a instrukce k uzavření. |
|
||||
U některých oblastí výdajů Komise neposkytuje údaje, které by umožnily odsouhlasit rok, v němž byla příslušná platba provedena, rok, v němž je příslušná chyba zjištěna, a rok, v němž je výsledná finanční oprava zveřejněna v příloze k účetní závěrce. |
Informace týkající se odsouhlasení plateb, chyb a finančních oprav se prozatím nepředkládají. |
Komise kontroluje všechny výdaje několik let po faktickém provedení platby, zejména při uzavírání programu. K finanční opravě může dojít rovněž v důsledku zjištění nedostatků v systémech kontroly členských států, přičemž v takovém případě neexistuje přímá spojitost s platbami. Není proto možné ani relevantní odsouhlasit rok provedení příslušné platby s rokem zveřejnění finanční opravy v příloze k účetní závěrce. Podkladové dokumenty, které musí členské státy předkládat při uzavírání programu, jsou vymezeny v právním rámci. Řídící orgán operačního programu zajistí, aby měla Komise k dispozici veškeré doklady týkající se výdajů a auditů. |
|
||||
V oblasti soudržnosti nebyly na konci roku 2009 stále provedeny opravy v celkové výši 2,3 miliardy EUR (tzn. částka nebyla inkasována poté, co Komise obdrží vrácenou platbu nebo členský stát o příslušnou částku sníží svou žádost o platbu). |
Pokud jde o soudržnost, v roce 2010 se výše oprav, které zatím nebyly provedeny, zvýšila přibližně o 0,2 miliardy EUR (tj. potvrzené, ale neprovedené opravy nebo opravy, o nichž bylo rozhodnuto, ale nebyly provedeny, se zvýšily z 2 327 milionů EUR v roce 2009 na 2 516 milionů EUR v roce 2010). Tato nízká, 71 % míra oprav souvisí s průběžným zúčtováním. Platební žádosti obdržené koncem roku 2010 nejsou zatím schváleny, takže související finanční opravy v celkové hodnotě 2,3 miliardy EUR nelze v příslušných údajích za rok 2010 zohlednit (viz pozn. 6 k účetní závěrce za rok 2010, oddíl 6.3.3 „Finanční opravy – kumulativní údaje a míra plnění“). |
Z výsledků Účetního dvora i Komise vyplývá, že u některých programů na období 2000–2006 existovaly pochybnosti ohledně úplnosti a spolehlivosti zaznamenaných a vykázaných číselných údajů týkajících se odňatých a zpětně získaných částek. I kdyby audity Komise zjistily v letech 2007–2010 zlepšení ve všech členských státech, Komise přesto zůstává při uzavírání obezřetná a požádala všechny orgány odpovědné za programy, aby podaly hlášení o návazných opatřeních (včetně finančních oprav), která byla na vnitrostátní úrovni přijata u všech nesrovnalostí evidovaných v hlavní účetní knize pro každý jednotlivý program. Komise programy neuzavře, dokud nevyhodnotí tyto informace jako koherentní a úplné. Pokud jde o regulační rámec na období 2007–2013, musí certifikační orgán do 31. března každého roku zaslat Komisi výkaz finančních oprav za předchozí rok. Systém těchto nových ustanovení o vykazování přináší v elektronické podobě (prostřednictvím SFC 2007) spolehlivější a jednotnější informace o provedených opravách. Mimoto GŘ pro regionální politiku a GŘ pro zaměstnanost upravily své auditní strategie tak, aby zahrnovaly zvláštní modul pro audity nejrizikovějších vnitrostátních systémů pro zpětné získávání částek, a to od druhé poloviny roku 2011. Komise trvá na tom, že vzhledem k víceleté povaze opravných systémů pro společně řízené programy (finanční opravy se neprovádí vždy ve stejném roce, v němž je členské státy akceptují) přináší odsouhlasení plateb, chyb a finančních oprav jen velmi malou přidanou hodnotu. Jelikož je navíc systém prohlášení o výdajích kumulativní za víceleté období a v některých případech dochází k systémovým opravám, je toto odsouhlasení téměř nemožné. |
|
||||
Ačkoliv se ve vysvětlivkách ke konsolidované účetní závěrce uvádí, že útvary Komise nebo členské státy některé platby pravděpodobně později opraví, částky a oblasti výdajů, které mohou být předmětem dalšího ověřování a schvalování výkazů, v nich určeny nejsou. |
Výše částek, které jsou předmětem dalšího ověřování a schvalování, není ve vysvětlivkách ke konsolidované účetní závěrce zatím uvedena (na rozdíl od vyčíslitelné výše částek, které je možné získat zpět). |
Jak již bylo uvedeno v odpovědích v předchozích letech, finanční nařízení umožňuje Komisi uskutečňovat kontroly všech výdajů několik let po roce, v němž k těmto výdajům fakticky došlo. Účetní závěrka by neměla znamenat, že kvůli kontrolám v budoucích letech je nutno uznat všechny dotčené výdaje. Jinak by byly všechny rozpočtové výdaje považovány za předběžné až do provedení kontroly ex post nebo do uplynutí uvedené promlčecí lhůty. Pokud lze vyčíslit výši případných zpětně získaných částek, jsou tyto částky zveřejněny v bodě 6 přílohy ke konsolidované účetní závěrce. V oblasti zemědělství je přijato rozhodnutí o schválení finančních výkazů přibližně šest měsíců po skončení příslušného rozpočtového roku, kterým Komise stanoví výši uznaných výdajů, jež budou připsány k tíži rozpočtu EU na daný rok. Tato funkce rozhodnutí o schválení finančních výkazů není zpochybněna skutečností, že členským státům mohou být následně uloženy finanční opravy prostřednictvím rozhodnutí o shodě. Výdaje, které budou na základě takových budoucích rozhodnutí o shodě pravděpodobně vyloučeny z financování Evropskou unií, jsou uvedeny v příloze k finančním výkazům. Jak vyčíslitelné případné částky zpětně získané členskými státy, tak částka výdajů, jež budou na základě budoucích rozhodnutí o shodě pravděpodobně vyloučeny z financování, jsou v účetním systému Komise a v příloze k finančním výkazům zaúčtovány jako aktivum (nebo vykázány jako podmíněné aktivum). Komise se domnívá, že v případě zemědělství jsou informace, které dostává od členských států ohledně zpětně získaných částek, spolehlivé, protože jsou potvrzeny nezávislými auditními subjekty. V oblasti zemědělství se v rozhodnutích o shodě pro každou finanční opravu stanoví rok, v němž byla provedena platba, které se daná oprava týká. Finanční výkaznictví v oblasti zemědělství zahrnuje informace o zpětném získávání prostředků členskými státy, o opravách provedených Komisí, o výši oprav, o nichž se rozhodlo za rozpočtový rok a kalendářní rok, o finančním plnění těchto oprav, jakož i o příslušných proplacených částkách v rámci EZZF a rozvoje venkova. |
|
||||
|
Převod aktiv programu Galileo |
Převod aktiv programu Galileo |
Převod aktiv programu Galileo |
||||
Dohody o převodu vlastnictví všech aktiv, která byla vytvořena, vyvinuta či pořízena v rámci programu Galileo, na Unii zatím nebyly realizovány ve své úplnosti. Jelikož se veškeré dosud vzniklé výdaje účtují jako výdaje na výzkum, nemají dopad na rozvahu. Komise by však měla zajistit, aby v zájmu náležitého zajištění majetku byly v době převodu k dispozici všechny potřebné informace. |
Komise spolupracuje s Evropskou kosmickou agenturou (ESA), aby zajistila, že v době tohoto převodu budou všechny potřebné účetní a technické informace k dispozici a předání proběhne hladce. S převodem aktiv se počítá po ukončení fáze validace na oběžné dráze, k němuž by mělo dojít v roce 2012. Účetní dvůr však upozorňuje na výhradu, kterou učinil generální ředitel nesoucí za tuto oblast odpovědnost ve své výroční zprávě o činnosti za rok 2010 ohledně spolehlivosti finančního výkaznictví Evropské kosmické agentury. |
Komise pečlivě sleduje pokrok Evropské kosmické agentury při zavádění nového účetního systému a následném zlepšování finančního výkaznictví. |
Účetní dvůr sleduje i nadále vývoj tohoto zjištění. |
KAPITOLA 2
Příjmy
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky oblasti příjmů
Rozsah a koncepce auditu
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND
Správnost operací
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND
Ostatní příjmy
Účelnost systémů
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH
Dlouhodobě nevyřízené výhrady stále existují, ale jejich objem se snižuje
Zpoždění při monitorování uplatňování směrnic o DPH
Vlastní zdroje odvozené z HND
Obecné a zvláštní výhrady
Ověřování soupisů k HND v členských státech není zatím dokončeno
Oprava pro Spojené království
Vzdání se částek k inkasu
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 2/2008 o závazných informacích o sazebním zařazení zboží (ZISZ)
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 2.1 – Příjmy – Hlavní informace
Zdroj: Účetní závěrka za rok 2010. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky oblasti příjmů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ostatní příjmy |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dlouhodobě nevyřízené výhrady stále existují, ale jejich objem se snižuje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 2.2 – Výhrady k DPH k 31. 12. 2010
Zdroj: Evropská komise. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zpoždění při monitorování uplatňování směrnic o DPH |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Obecné a zvláštní výhrady |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ověřování soupisů k HND v členských státech není zatím dokončeno |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oprava pro Spojené království |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.32 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zohlednění výše uvedených rozpočtových operací by při přidělování výdajů umožnilo respektovat zásadu převahy obsahu nad formou (viz příloha 2.5 , zejména body 3–5 a 10–11). |
Ale pouze za takových nákladů, které Komise považuje za neodůvodnitelné. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vzdání se částek k inkasu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 2.1 Hodnocení finanční způsobilosti dodavatele V jednom případě (šlo přibližně o částku 500 000 EUR), který se týkal udělení grantu v rámci 5. RPV (5. rámcový program pro výzkum), byla schopnost společnosti vytvářet podnikatelskou činností zisk vyhodnocena jako záporná. Komise se nicméně nedomnívala, že k uzavření grantové dohody jsou nutné finanční záruky. Ke vzdání se pohledávky nakonec došlo, protože na tuto společnost byl vyhlášen konkurs. V dalších 15 případech (6 milionů EUR) týkajících se postupů pro udělování grantu u 5. RPV a vnějších akcí nebyla Komise schopna prokázat, že posoudila finanční způsobilost žadatelů. U osmi z těchto případu došlo ke vzdání se inkasa z důvodu platební neschopnosti příjemců. |
Příklad 2.1 Hodnocení finanční způsobilosti dodavatelů Případ uváděný Účetním dvorem pochází z roku 2001 a od té doby se kontroly finanční životaschopnosti významně zlepšily, jelikož byly vytvořeny pro 5. RP. Pro 6. RP byly použity komplexnější poměrové ukazatele, a tyto jsou využívány pro 7. RP. Kromě toho Komise přijala pravidla zajišťující konzistentní ověřování existence a právního statusu účastníků, jakož i jejich provozních a finančních kapacit (rozhodnutí Komise K(2007) 2466 ze dne 13. června 2007), které je dodržováno příslušnými GŘ. Komise se domnívá, že nezbytná opatření, jsou zavedena již nyní, aby se minimalizovalo riziko, že nastane podobná situace. Od počátku povinného používání mechanismu výzvy k předkládání návrhů v roce 2003, byl systém pro posouzení finanční způsobilosti žadatelů posílen a standardizován. Žadatelé o grant jsou nyní povinni prokázat, že mají stabilní a dostatečné zdroje financování na udržení činnosti po celé období během něhož je činnost prováděna, a aby se mohli podílet na jejím financování, a to na základě podpůrných dokladů. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 2.2 Řízení zakázek Koordinátor jedné zakázky v rámci 5. RPV, o níž se hovořilo výše, nerozdělil platby předběžného financování ostatním dodavatelům odpovědným za realizaci projektu. Komise nezajistila plnění podmínek rozdělení předběžného financování. Velkou část těchto prostředků nebylo možné získat zpět a Komise se inkasa této pohledávky vzdala (500 000 EUR) z důvodu bankrotu koordinátora o tři roky později. V jiném případě (145 000 EUR), který se týkal finančního nástroje Investiční partneři Evropského společenství (ECIP), Účetní dvůr upozornil na dlouhá období (1998–2005) správní nečinnosti Komise při řízení zakázky. |
Příklad 2.2 Řízení smluv V programu ECIP došlo před rokem 2005 k administrativním zpožděním a od té doby komplexní likvidační procesy úřadu EuropeAid získaly zpět 35 milionů EUR z 600 akcí. V uvedeném případě byly 2/3 dlužné částky navráceny (započtením) a 145 000 EUR bylo odepsáno hlavně z toho důvodu, že navzdory opakovaným pokusům o stanovení statusu těchto svazků od roku 2005 nebylo možné s jistotou určit, na koho přešla odpovědnost banky po jejím převzetí konsorciem. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 2.3 Vydání inkasních příkazů a inkasní postupy V pěti případech, kdy se Komise vzdala pohledávek (2,5 miliony EUR), došlo k neodůvodněným zpožděním při vystavování inkasních příkazů a/nebo zahájení inkasních postupů. Tyto případy se týkaly 5. RPV (jeden) a vnějších akcí (čtyři) a ke vzdání se inkasa došlo z důvodu platební neschopnosti dlužníka. Ve výše uvedených případech týkajících se finančního nástroje ECIP Komise nezohlednila všechny možnosti kompenzace. |
Příklad 2.3 Vytváření inkasních příkazů a postupy vymáhání Mnohá ze zpoždění u stanovování částek, které lze zpětně získat, jsou důsledkem nevyhnutelných auditních a právních postupů. Komise se domnívá, že její vedení nemělo žádný závažný negativní vliv na skutečné vymožení pohledávek. Vnitřní postupy se rovněž zlepšily, pokud jde o včasné vypracování oznámení o dluhu. V případu ECIP nebylo případné další započtení v roce 2008 technicky možné kvůli účetním postupům na konci roku. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPOLEHLIVOST PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.40 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.41 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účetní dvůr na základě tohoto přezkumu a dále zjištění a závěrů za rok 2010 Komisi doporučuje, aby: |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVU Č. 2/2008 O ZÁVAZNÝCH INFORMACÍCH O SAZEBNÍM ZAŘAZENÍ ZBOŽÍ (ZISZ) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.44 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dosažený pokrok: Počet pracovníků, kteří se zabývají záležitostmi souvisejícími se ZISZ, se zvýšil a došlo ke zmírnění zpoždění zaznamenaných při řešení problémů s nejednotným sazebním zařazením. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
b) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dosažený pokrok: Komise byla schopna prokázat, že usiluje o to, aby členské státy nesly odpovědnost za ztráty vzniklé v důsledku nesprávné ZISZ. Do databáze EBTI-3 byly zavedeny nové funkce s cílem zajistit lepší soulad s právními předpisy. Uživatelské rozhraní veřejné databáze EBTI-3 se nyní překládá do všech úředních jazyků EU (s výjimkou maltštiny a irštiny) a tezaurus se postupně aktualizuje. |
Komise nadále prozkoumá nesprávné použití ZISZ, které má negativní vliv na tradiční vlastní zdroje, a pokud je to vhodné, uplatní finanční odpovědnost vůči členským státům. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dosažený pokrok: Byla schválena povinnost dovozce uvádět informace o sazebním zařazení zboží (29), která ale nabude účinnosti, až vstoupí v platnost prováděcí pravidla modernizovaného celního kodexu. Tato opatření si rovněž kladou za cíl zlepšit řízení „doby odkladu“. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dosažený pokrok: V průběhu monitorovacích návštěv Komise kontrolovala případy nesouladu s požadavky právních předpisů a nedostatky zjištěné Účetním dvorem. |
Komise průběžně sleduje pokrok členských států a pravidelně řeší nedostatky při provádění požadavků právních předpisů. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Viz rozhodnutí Rady 2007/436/ES ze dne 7. června 2007 o systému vlastních zdrojů Evropských společenství (Úř. věst. L 163, 23.6.2007, s. 17) a nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22. května 2000, kterým se provádí rozhodnutí 2007/436/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Evropských společenství (Úř. věst. L 130, 31.5.2000, s. 1), ve znění nařízení (ES, Euratom) č. 105/2009 (Úř. věst. L 36, 5.2.2009, s. 1).
(2) Pokud zůstávají cla, dávky nebo poplatky neuhrazeny a nebyly zajištěny nebo jsou zajištěny, ale byly zpochybněny, mohou členské státy zpřístupnění těchto zdrojů pozdržet, a to tak, že je zapíší na tyto oddělené účty.
(3) Německo, Nizozemsko, Rakousko a Švédsko.
(4) Nizozemsko a Švédsko.
(5) Úřad pro spolupráci EuropeAid (AIDCO), z něhož se v roce 2011 stane Generální ředitelství pro rozvoj a spolupráci EuropeAid (GŘ DEVCO), Generální ředitelství pro hospodářskou soutěž (GŘ COMP) a Generální ředitelství pro energetiku (GŘ ENER).
(6) Čl. 266 odst. 2 prováděcích ustanovení celního kodexu: „Pokud není dotčena kontrola řádného průběhu řízení, mohou celní orgány: […] b) za zvláštních okolností odůvodněných druhem zboží a rychlým sledem dovozů zprostit držitele povolení povinnosti sdělit příslušnému celnímu úřadu každý příchod zboží, […]“, nařízení Komise (EHS) č. 2454/93 (Úř. věst. L 253, 11.10.1993, s.1), naposledy pozměněné nařízením (EU) č. 430/2010 (Úř. věst. L 125, 21.5.2010, s. 10).
(7) Belgie, Česká republika, Německo, Francie, Nizozemsko a Švédsko.
(8) Účetní dvůr vypočítává odhad míry chyb na základě reprezentativního statistického vzorku. V případě auditu příjmů se Účetní dvůr s 95% mírou důvěry domnívá, že míra chyb v daném souboru se pohybuje pod 2 %.
(9) Měsíční výpis Belgie. Na tento členský stát připadalo v roce 2010 9,5 % TVZ.
(10) Výpočet konečné výše opravy pro Spojené království za rok n se účtuje do rozpočtu roku n+4.
(11) Například bod 2.20 výroční zprávy za rok 2009.
(12) Spojené království.
(13) Itálie, Nizozemsko a Spojené království.
(14) Spojené království.
(15) Tato částka je výsledkem zvýšení o přibližně 105 milionů EUR a snížení o téměř 15 milionů EUR.
(16) Směrnice Rady 2008/8/ES ze dne 12. února 2008, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o místo poskytnutí služby (Úř. věst. L 44 ze dne 20.2.2008, s. 11), a směrnice Rady 2008/9/ES ze dne 12. února 2008, kterou se stanoví prováděcí pravidla pro vrácení daně z přidané hodnoty stanovené směrnicí 2006/112/ES osobám povinným k dani neusazeným v členském státě vrácení daně, ale v jiném členském státě (Úř. věst. L 44, 20.2.2008, s. 23).
(17) Směrnice Rady 2008/117/ES ze dne 16. prosince 2008, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty za účelem boje proti daňovým únikům spojeným s plněními uvnitř Společenství (Úř. věst. L 14, 20.1.2009, s. 7).
(18) Čl. 10 odst. 7 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ve znění pozdějších předpisů uvádí, že po 30. září čtvrtého roku následujícího po daném rozpočtovém roce již nebudou žádné změny HNP/HND vzaty v úvahu s výjimkou skutečností, na které buď Komise, nebo daný členský stát upozorní ještě před tímto dnem. Tyto skutečnosti se označují jako výhrady. Obecná výhrada se vztahuje na všechny údaje členského státu. Veškeré údaje o HND Bulharska a Rumunska zůstávají podle pravidla čtyř let otevřené.
(19) V souladu s článkem 3 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003 (Úř. věst. L 181, 19.7.2003, s. 1) poskytují členské státy Komisi (Eurostatu) soupis postupů a statistických podkladů pro výpočet HND a jeho složek podle ESA 95.
(20) Tyto otevřené výhrady se vztahují na Řecko (1) a Spojené království (3) a týkají se především metodických záležitostí a kompilace údajů.
(21) Zvláštní výhrada se vztahuje na jednotlivé prvky HND (do roku 2001 HNP), jakými jsou například hrubá přidaná hodnota vybraných činností, celkové výdaje na konečnou spotřebu, hrubý provozní přebytek a smíšený důchod.
(22) Viz bod 2.28 výroční zprávy za rok 2009.
(23) Článek 87 nařízení Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 357, 31.12.2002, s. 1), naposledy pozměněné nařízením (ES, Euratom) č. 478/2007 (Úř. věst. L 111, 28.4.2007, s. 13).
(24) Z důvodů vysvětlených v bodech 2.12 a 2.13 není v tomto závěru uvedeno posouzení kvality údajů o DPH či HND, které Komise obdržela od členských států.
(25) V prosinci 2009 navíc Komise odhalila ve svém výpočtu předběžných odhadů opravy pro Spojené království za roky 2008 a 2009 chybu, která odpovídala nadhodnocení ve výši 138 milionů EUR (2,6 %) a 458 milionů EUR (13 %). Viz bod 2.17 výroční zprávy za rok 2009. Opravené částky byly zohledněny v rámci výpočtu aktualizovaných odhadů opravy pro Spojené království, provedeném v roce 2010 (před tím, než budou v roce 2012 a 2013 vypočítány konečné částky).
(26) Úř. věst. C 103, 24.4.2008, s. 1.
(27) Rozhodnutí Evropského parlamentu ze dne 24. dubna 2007 o udělení absolutoria za plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie na rozpočtový rok 2005, oddíl III –Komise.
(28) 2881. zasedání Rady v Lucemburku ve dnech 23. a 24. června 2008.
(29) Nařízení Evropského parlamentu a Rady č. 450/2008/ES ze dne 23. dubna 2008, kterým se stanoví celní kodex Společenství (Modernizovaný celní kodex) (Úř. věst. L 145, 4.6.2008, s. 1).
(30) Výbor pro měnovou a finanční statistiku a statistiku platební bilance.
PŘÍLOHA 2.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ U PŘÍJMŮ
|
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
|||||||
TVZ |
DPH/HDP, opravy podle rozpočtové hlavy 1 |
Ostatní příjmy |
Celkem |
||||||||
VELIKOST A STRUKTURA VZORKU |
|||||||||||
Celkový počet operací (z toho): |
6 |
43 |
6 |
55 |
62 |
60 |
66 |
||||
inkasní příkazy |
6 |
43 |
6 |
55 |
62 |
60 |
66 |
||||
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ (1) |
|||||||||||
Podíl testovaných operací s následujícím zjištěním: |
|||||||||||
Operace nezatížené chybami |
100 % |
(6) |
100 % |
(43) |
100 % |
(6) |
100 % |
(55) |
95 % |
100 % |
100 % |
Operace zatížené jednou chybou nebo více chybami |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
5 % |
0 % |
0 % |
ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB |
|||||||||||
Nejpravděpodobnější míra chyby (2) |
0 % |
|
|
|
(1) V závorkách je uveden skutečný počet operací.
(2) Jelikož nebyla zjištěna žádná významná chyba, uvádí se pouze nejpravděpodobnější míra chyby.
PŘÍLOHA 2.2
VÝSLEDKY PROVĚRKY SYSTÉMŮ U PŘÍJMŮ
Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Příslušný systém |
Hlavní vnitřní kontroly (Komise) |
Hlavní vnitřní kontroly v auditovaných členských státech |
Celkové posouzení |
||||
Kontroly Komise v členských státech |
Výpočet Komise / dokumentární kontroly pohledávek |
Správa výhrad / plnění rozpočtu Komisí |
|||||
TVZ |
Účelné |
Účelné |
– |
Částečně účelné |
Účelné |
||
DPH/HND |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
– |
Účelné |
||
Oprava pro Spojené království |
– |
Částečně účelné |
– |
– |
Částečně účelné |
||
Vzdání se částek k inkasu |
– |
Účelné |
Účelné (1) |
– |
Účelné |
||
Pokuty a sankce |
– |
Účelné |
– |
– |
Účelné |
||
|
Celkové posouzení systémů dohledu a kontroly
Celkové posouzení |
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
(1) Pokud jde o případy, kdy se Komise v roce 2010 vzdala pohledávek, Účetní dvůr zjistil nedostatky v řízení Komise v předchozích letech, které zvýšily riziko nemožnosti inkasa pohledávek.
PŘÍLOHA 2.3
VÝSLEDKY PŘEZKUMU PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU V OBLASTI PŘÍJMŮ
Hlavní zúčastněná GŘ |
Povaha prohlášení generálního ředitele (1) |
Vyjádřené výhrady |
Připomínky Účetního dvora |
Celkové posouzení spolehlivosti |
|||||||||
2010 |
2009 |
||||||||||||
BUDG |
bez výhrad k vlastním zdrojům |
– |
Závažný systémový nedostatek, který vyšel najevo při auditu spolehlivosti účtů pro TVZ provedeném Účetním dvorem v Belgii, byl rovněž zjištěn v rámci inspekční práce Komise. Účetní dvůr se domnívá, že tento nedostatek měl být zmíněn ve výroční zprávě o činnosti Generálního ředitelství pro rozpočet (viz bod 2.37). Chybu, kterou Účetní dvůr zjistil ve výpočtu konečné výše opravy pro Spojené království za rok 2006 provedeném Komisí, popisuje i výroční zpráva o činnost GŘ BUDG, která uvádí dodatečná kontrolní opatření, jež byla následně zavedena. Nicméně s ohledem na vlastní kritéria významnosti Komise měla být podle názoru Účetního dvora v prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele GŘ BUDG vyjádřena výhrada (viz bod 2.38). |
B |
A |
||||||||
|
(1) Z prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele vyplývá, že generální ředitel má přiměřenou jistotu, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně správnosti operací.
A: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
B: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují částečně věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
C: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti nepředstavují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
PŘÍLOHA 2.4
KONTROLA V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ TÝKAJÍCÍ SE PŘÍJMŮ
Rok |
Doporučení Účetního dvora |
Dosažený pokrok |
Odpověď Komise |
Analýza Účetního dvora |
|||||||
2009 |
Ve své výroční zprávě za rok 2009 (bod 2.32) Účetní dvůr upozornil na výsledky auditu uvedené ve zvláštní zprávě č. 1/2010 o zjednodušených celních postupech pro dovoz a informoval, že Komise bude muset ve své výroční zprávě o činnosti za rok 2010 závěry této zprávy zohlednit, podobně jako kontrolu opatření přijatých v návaznosti na vlastní zjištění z inspekcí zjednodušených postupů a kontrolních strategií členských států. |
Komise uznala, že celní kontroly členských států u zjednodušených postupů měly nedostatky. Avšak s přihlédnutím k trvající inspekční činnosti, obecně pozitivní reakci členských států na zjištění Účetního dvora a celkově malému finančnímu dopadu zjištěných chyb měla Komise za to, že vyjádření výhrady k této věci v prohlášení generálního ředitele (a ve výroční zprávě o činnosti GŘ BUDG) není nutné. |
Komise provedla posouzení nedostatků týkajících se zjednodušených celních postupů ve své výroční zprávě o činnosti za rok 2010. Činí návazná opatření k opatřením přijatým členskými státy v reakci na závěry vlastních kontrol a auditů Účetního dvora. Několik členských států již předalo zprávu o nápravných opatřeních, které přijaly nebo v současné době přijímají za účelem řešení zjištěných nedostatků. Tato činnost bude ověřena při budoucích kontrolách. Komise provedla rovněž kontroly strategie celních kontrol ve všech členských státech a připravila tematickou zprávu o nedostatcích zjištěných při těchto inspekcích a při auditu Účetního dvora. Komise v prosinci 2010 předložila návrh této zprávy na zasedání výboru ACOR. Členské státy dostaly čas, aby předložily své připomínky k tomuto návrhu, a konečné znění zprávy, které tyto připomínky zohledňuje, bude projednáno v červenci 2011 na zasedání výboru ACOR. |
Účetní dvůr bere toto posouzení Komise na vědomí a provede vlastní analýzu spolu s kontrolou opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu o zjednodušených celních postupech pro dovoz. |
|||||||
2009 |
Ve své výroční zprávě za rok 2009 (bod 2.22) zaujal Účetní dvůr stanovisko, že celní dluhy vzniklé u zboží, které bylo zajištěno po překonání prvního celního úřadu nacházejícího se na území Společenství, by se měly zapisovat na účty B. Komise tento názor, který je v souladu s rozsudkem Soudního dvora z dubna 2009 (věc C-459/07), nesdílela. |
Komise provedla analýzu nedávného rozsudku Soudního dvora (v dubnu 2010), který se týkal podobné záležitosti (věc C-230/08). |
Postoj Komise týkající se zaúčtování do účtů B celních dluhů vzniklých ze zajištěného zboží se liší od postoje Účetního dvora. Postoj Komise je založen na článku 867a nařízení (EHS) č. 2454/93, kterým se provádí celní kodex EU, podle něhož je zboží zajištěné a zabavené považováno za propuštěné do režimu uskladňování v celním skladu v souladu s článkem 98 celního kodexu. Pro zboží propuštěné do tohoto režimu se vznik celního dluhu považuje za pozastavený a neměl by být proveden žádný záznam na účet. Komise zhodnotila rozsudky ESD v Elshani (věc C-459/07) a Dansk Logistik (věc C-230/08) a dospěla k závěru, že její současný postoj může být zachován. |
Účetní dvůr i nadále zastává stanovisko, že celní dluhy vzniklé u zajištěného zboží by se měly zapisovat na účty B. Toto stanovisko potvrzují i dva rozsudky Soudního dvora. |
|||||||
Ve své výroční zprávě za rok 2009 (bod 2.27) Účetní dvůr uvedl, že Komise (ve své zprávě o statistických údajích o schodku veřejných financí a o veřejném dluhu Řecka předložené Radě ve složení pro hospodářské a finanční věci) zpochybnila kvalitu řeckých makroekonomických statistických údajů, včetně národních účtů, a že Komise a Rada vyjádřily pochybnosti o účelném fungování systémů dohledu a kontroly národního statistického úřadu Řecka, který rovněž poskytuje údaje o HND pro výpočet vlastních zdrojů. |
Důkladná analýza Komise ohledně potenciálního dopadu problémů, které se v souvislosti s ověřováním řeckých údajů o schodku a dluhu objevily, podstatný dopad na míru HDP/HND nezjistila. Z ověřování, které v průběhu roku 2010 prováděla Komise (Eurostat) u řeckých fiskálních dat za účelem následné kontroly nedostatků, na něž upozornila její zpráva z ledna 2010, vyplynulo, že dopad na řecký HDP se pohyboval mezi 0,5 % a 0,9 %. |
Odpověď Komise z jara 2010 na připomínku Účetního dvora v době přípravy, že výroční zpráva Účetního dvora za rok 2009 odkazovala na závěry zprávy z ledna 2010, která se nezabývala otázkou překlasifikování veřejných korporací. Dopad na HDP, o nichž se zmiňoval Účetní dvůr, vyplývá z reklasifikace veřejných společností, která vznikla práce dokončené v listopadu 2010. Proto není třeba přezkoumávat reakce Komise na připomínky obsažené ve výroční zprávě Účetního dvora týkající se rozpočtového roku 2009. Na revize údajů členských států za předchozí roky reaguje Komise během následujících let podle zavedených monitorovacích postupů k HND. |
Posouzení dopadu nedostatků souvisejících s řeckým veřejným dluhem a statistickými údaji o dluhu Řecka na HDP/HND provedené Komisí by mělo vzít v úvahu výsledky práce dokončené v listopadu 2010. |
||||||||
2009 |
Ve své výroční zprávě za rok 2006 vyslovil Účetní dvůr připomínky k revizi řeckého HND (body 4.24–4.26) a doporučil v bodu 4.32, aby Komise: |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
PŘÍLOHA 2.5
VÝPOČET OPRAVY PRO SPOJENÉ KRÁLOVSTVÍ ZA ROK 2006 A NÁSLEDUJÍCÍ ROKY
1. |
Mechanismus výpočtu opravy pro Spojené království za rok 2006 je stanoven v rozhodnutí o vlastních zdrojích z roku 2000 (1) a v pracovním dokumentu Komise, který Rada přijetím rozhodnutí o vlastních zdrojích (2) schválila. |
2. |
Výpočet opravy pro Spojené království sestává z řady kroků. |
3. |
První krok spočívá ve:
|
4. |
„Nelimitované vyměřovací základy DPH“ byly základem vlastních zdrojů odvozených z DPH v podobě, v jaké se uplatňovaly v době, kdy byla oprava pro Spojené království zavedena. |
5. |
„Přidělené výdaje“ jsou výdaje z rozpočtu Unie, které je možné přidělit příjemcům v členských státech. Jsou tedy vyloučeny výdaje mimo Evropskou unii či výdaje, které nelze přidělit či určit. Od celkových přidělených výdajů se odečítá částka odpovídající předvstupním výdajům v členských státech, které vstoupily do Unie v roce 2004. |
6. |
Druhá fáze výpočtu opravy spočívá ve výpočtu „výhody pro Spojené království“, která vznikne v důsledku změn vlastních zdrojů odvozených z DPH, k nimž došlo po zavedení opravy pro Spojené království (snížení sazby, která se uvaluje na vlastní zdroj odvozený z DPH, limitování vyměřovacích základů DPH na 50 % hrubého národního důchodu členského státu), a v důsledku zavedení čtvrtého vlastního zdroje odvozeného z HND. |
7. |
Ve výpočtu „výhody pro Spojené království“ je jeden detail, který má význam z hlediska kritiky uvedené v bodu 2.16 a který se týká výpočtu jednotné sazby pro vlastní zdroje odvozené z DPH, platné v roce 2006. Jde o snížení maximální sazby uplatňované na zdroj z DPH (0,50 % v roce 2006) o tzv. zmrazenou sazbu, která sama souvisí s velikostí úlevy pro Spojené království. Chyba zmíněná v bodu 2.16 vznikla tím, že Komise zmrazenou sazbu k maximální sazbě přičetla, místo aby ji odečetla. |
8. |
Další úpravou opravy byly odečteny neočekávané zisky plynoucí z tradičních vlastních zdrojů. Členské státy si ponechávají 25 % z výnosu tradičních vlastních zdrojů. V době, kdy byla úleva pro Spojené království zavedena, to bylo 10 %. Oprava se snižuje tak, že dochází ke snižování plateb Spojeného království týkajících se vlastních zdrojů. |
9. |
Mechanismy pro výpočet opravy pro Spojené království po roce 2006 uvádí rozhodnutí o vlastních zdrojích z roku 2007 (4) a nový pracovní dokument Komise schválený Radou (5). Mechanismus pro období po roce 2006 se v některých podrobných ohledech od mechanismu relevantního pro opravu z roku 2006 liší. |
10. |
Co se týče přidělených výdajů, jejichž obecné zásady se nemění (oproti rozhodnutí o vlastních zdrojích z roku 2000), je nutno v kontextu kritiky uvedené v bodech 2.31–2.33 upozornit zejména na dvě skutečnosti:
|
11. |
Z bodů 2.31–2.33 vyplývá, že Komise nepodnikla náležité kroky k tomu, aby do výpočtu zahrnula celkové přidělené výdaje nebo platby přidělovala, je-li to možné. |
(1) Rozhodnutí Rady 2000/597/ES, Euratom ze dne 29. září 2000 o systému vlastních zdrojů Evropských společenství (Úř. věst. L 253, 7.10.2000, s. 42).
(2) Pracovní dokument Komise o výpočtu, financování, platbě a zahrnutí oprav rozpočtových nevyvážeností ve prospěch Spojeného království do rozpočtu podle článků 4 a 5 rozhodnutí 2000/597/ES (referenční číslo 10646/00, dodatek 2 k poznámce k bodu „I/A“ generálního sekretariátu Rady ze dne 21. září 2000 určený výboru stálých zástupců / Radě, Přijetí rozhodnutí Rady 2000/597/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Evropských společenství).
(3) Jak stanoví čl. 2 odst. 1 písm. c) rozhodnutí 2000/597/ES, vyměřovací základ DPH pro účely vlastních zdrojů nepřesahuje 50 % HNP (do roku 2001) / HND (od roku 2002).
(4) Viz rozhodnutí 2007/436/ES, Euratom.
(5) Pracovní dokument Komise o výpočtu, financování, platbě a zahrnutí oprav rozpočtových nevyvážeností ve prospěch Spojeného království do rozpočtu (referenční číslo 9851/07, Dodatek 2 k poznámce k bodu „I/A“ generálního sekretariátu Rady ze dne 23. května 2007 určený výboru stálých zástupců / Radě, Přijetí rozhodnutí Rady 2007/436/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Evropských společenství).
KAPITOLA 3
Zemědělství a přírodní zdroje
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik
Rozsah a koncepce auditu
Správnost operací
Účelnost systémů
Oblast politiky „zemědělství a rozvoj venkova“
Systémy související se správností operací
Systémy související se zpětným získáváním prostředků a finančními opravami
Oblasti politiky „životní prostředí“, „námořní záležitosti a rybolov“ a „ochrana zdraví a spotřebitele“
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 3.1 – Zemědělství a přírodní zdroje: hlavní informace za rok 2010
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oblast politiky „zemědělství a rozvoj venkova“ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oblasti politiky „životní prostředí“, „námořní záležitosti a rybolov“ a „ochrana zdraví a spotřebitele“ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zálohy a průběžné/konečné platby |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výrazné snížení prostředků na platby – EZFRV |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad chyby ve způsobilosti u EZZF Ve prospěch vnitrostátních orgánů členského státu byla provedena platba ve výši 4,3 milionu EUR za 1 965 tun intervenčního másla (19), které bylo poskytnuto jako úhrada (v rámci výměnného obchodu) úspěšným uchazečům (20) v druhém členském státě v rámci programu potravinové pomoci EU pro nejchudší osoby. Výměnou za máslo nabídli úspěšní uchazeči (hospodářské subjekty) dodávku různých druhů sýrů a jiných mléčných výrobků nejchudším osobám. Platné předpisy EU (21) stanoví, že hospodářský subjekt nesmí umístit máslo na trh v tom členském státě, kde bylo předáno k intervenci, ale že musí tento výrobek převést do druhého členského státu: cílem tohoto požadavku je zabránit tomu, aby se máslo vrátilo do členského státu, kde bylo v rámci intervence nakoupeno pro účely řízení trhu (22). Máslo z intervence bylo přemístěno na hranici druhého členského státu (23), kde byly schváleny kontrolní doklady EU. Většina másla zde však nebyla vyložena, ale byla okamžitě převezena nazpět do původního členského státu, kde bylo máslo nabízeno k prodeji na domácím trhu, což představuje obcházení předpisů EU (24). |
Příklad chyby ve způsobilosti u EZZF Cílem podpory je dodat zdarma potraviny nejchudším osobám. Komise se domnívá, že tento cíl byl v tomto případě zcela splněn, a hodnota sýru a másla dodaných těmto osobám překročila finanční náklady z rozpočtu EU. Dále se domnívá, že tento případ se týká především účelnosti zvláštního pravidla režimu na rok 2009, které nezakázalo, jako k tomu došlo v tomto případě, znovu převést výrobky prvnímu členskému státu jiným hospodářským subjektem v souladu se zásadou volného pohybu zboží. Proto Komise nevidí žádný základ pro zpětné získávání dotyčných částek, ačkoliv původní účel tohoto ustanovení nebyl plně dosažen. Problém se týkal pouze programu na rok 2009, protože žádná podobná pravidla nebyla zahrnuta do následných programů. Komise však zváží možnosti, jak zvýšit průhlednost koncepce výměnných obchodů, jež jsou důležitým prvkem režimu podpory pro nejchudší osoby, a v nichž proto Komise hodlá pokračovat i v budoucnosti. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad chyby v přesnosti u EZZF Účetní dvůr zjistil, že platby v rámci režimu jednotné platby ve prospěch přibližně 12 500 jednotlivých příjemců byly provedeny na základě neaktualizovaného systému LPIS, což vedlo k celkovému přeplatku ve výši 11 milionů EUR. V rozporu s právními předpisy EU se vnitrostátní orgány rozhodly naúčtovat tuto částku k tíži vnitrostátního rozpočtu namísto toho, aby zpětně získaly přeplatky od zemědělců. Tím byla poskytnuta neschválená vnitrostátní podpora. Jednotlivé platby zemědělcům jsou nadhodnoceny a jsou tudíž nesprávné. |
Příklad chyby v přesnosti u EZZF Komise si je vědoma těchto nedostatků v systému LPIS a prověřuje je v rámci postupů schvalování souladu. Je však třeba poznamenat, že v souladu s čl. 73 odst. 4 nařízení (ES) č. 796/2004 se povinnost zemědělce vrátit částku neuplatní, pokud byla platba provedena omylem příslušného orgánu nebo jiného orgánu a pokud zemědělec nemohl chybu prokazatelně objevit. Rozhodnutí vnitrostátních orgánů naúčtovat částky do vnitrostátního rozpočtu v každém případě zajistilo, že se z rozpočtu EU nefinancovaly žádné neoprávněné výdaje. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad chyby ve způsobilosti u EZFRV Nedodržení pravidel pro zadávání zakázek: projekt v rámci EZFRV na výstavbu cyklostezky, u nějž příjemce zadal část stavebních prací přímo. Jelikož neproběhlo zadávací řízení, je část plateb související s touto zakázkou nesprávná. Nedodržování specifických kritérií způsobilosti: byla provedena platba v rámci opatření rozvoje venkova „zvyšování hospodářské hodnoty lesů“. Cílem tohoto projektu bylo snížit hustotu stromů v lese, aby se tak zvýšila kvalita a tím i hodnota dřeva. Dvě kritéria způsobilosti, která příjemce musel splnit, byla tato: 1. hustota stromů před prořezáním lesa musí být nejméně 800 kmenů na hektar a 2. práce musí být provedeny v období mezi říjnem a lednem, aby se tak snížila rizika pro zdraví rostlin. Tato dvě kritéria způsobilosti však nebyla splněna: hustota stromů před prořezáním byla 600 kmenů na hektar a práce proběhly mezi březnem a květnem. Platba je tudíž nesprávná. |
Příklad chyby ve způsobilosti u EZFRV Nedodržení pravidel pro zadávání zakázek: Komise bude tento případ dále sledovat prostřednictvím postupu schvalování souladu. Nedodržování specifických kritérií způsobilosti: Komise poznamenává, že podmínka pro poskytnutí podpory týkající se období práce byla zřejmě místními orgány stanovena bez řádného posouzení jejího odůvodnění a dopadu. Doporučuje tedy členským státům, aby při určování zvláštních podmínek způsobilosti na místní úrovni zavedly vedle vnitrostátních předpisů transparentní postupy zapojující všechny zainteresované strany. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad chyby v oblasti životního prostředí, námořních záležitostí a rybolovu a ochrany zdraví a spotřebitele GŘ ENV nesprávně odečetlo způsobilé osobní náklady u projektu v rámci LIFE III. Tato chyba byla částečně kompenzována tím, že GŘ ENV nesprávně akceptovalo platy vyplacené mimo období způsobilosti. Navíc podkladová dokumentace pro vykázané výdaje nebyla úplná. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oblast politiky „zemědělství a rozvoj venkova“ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se správností operací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.28 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nesplnění požadavků podmíněnosti má vliv na celou platbu přímé podpory EU, neboť příjemci podpory mají právní povinnost tyto požadavky dodržovat (viz bod 3.6). |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
I) Správní postupy a kontroly k zajištění správného proplácení částek včetně kvality databází |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
EZZF |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 3.2 Ve Španělsku (Kastilie a La Mancha a Estremadura) zjistil Účetní dvůr případy, kdy byly v systému LPIS vedeny jako plně způsobilé referenční pozemky – stálé pastviny, které však pokrýval travní porost jen částečně a na zbytku pozemku se nacházely nezpůsobilé prvky jako skály, křoviny, hustý les atd. V Řecku se vyskytly případy, kdy za stálou pastvinu byly považovány celé lesy, které byly tedy uznány za způsobilé pro platbu v rámci režimu jednotné platby. V důsledku toho byla uznatelná plocha zaznamenaná v LPIS a používaná pro křížové kontroly často nadhodnocená. To mělo na kvalitu těchto křížových kontrol negativní dopad. |
Příklad 3.2 Komise si je vědoma situace v Řecku a vyzvala řecké orgány k nápravě problémů. Pokud jde o situaci ve Španělsku, Komise zjistila podobné problémy jako ty, které uvedl Účetní dvůr v jiných autonomních oblastech. Problémy zjištěné v obou členských státech však ne vždy vedou k neoprávněným platbám, a pokud k nim vedou, Komise záležitosti prověřuje prostřednictvím postupů schvalování souladu. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 3.3 Na základě restrukturalizačního plánu výrobci cukru, kteří se vzdají celé své kvóty nebo její části, dostávají v letech 2008/09 podporu na tunu kvóty na cukr, které se podnik vzdal. Podpora se pohybuje od 218,75 EUR (za pouhé vzdání se kvóty) po 625 EUR (v případě úplné demontáže výrobního zařízení). Výrobce cukru musí kvótu, které se vzdal, postoupit výrobnímu zařízení až do maximálního objemu produkční kapacity tohoto zařízení. 10 % podpory musí být vyplaceno pěstitelům, kteří v důsledku toho ztrácí svá dodavatelská práva na dodávky cukrové řepy výrobci cukru. Ve Francii byla výrobci cukru poskytnuta podpora za demontáž výrobního zařízení odpovídající 93 500 tunám kvóty, které se podnik vzdal. Bezprostředně před tím, než o tuto podporu požádal, však příjemce požádal o zvýšení výrobní kapacity svého zařízení ze 72 000 na 93 500 tun a jeho žádost byla schválena. Skutečná produkce zařízení však v minulosti nikdy nepřesáhla 60 000 tun. Zvýšení kapacity bylo umělé a mělo za cíl získat vyšší sazbu podpory 625 EUR za tunu za objem nejméně 21 500 tun. Kromě toho bylo 10 % této podpory vyplaceno pěstitelům, kteří v minulosti nikdy do demontovaného výrobního zařízení cukrovou řepu nedodávali. |
Příklad 3.3 Předpisy EU stanoví, že příslušný orgán členského státu rozhoduje o způsobilosti každé žádosti o podporu na restrukturalizaci. V rámci restrukturalizačního plánu výrobce, na kterého odkazuje Účetní dvůr, bylo dohodnuto, že se výrobce vzdá určitého objemu výroby cukru, což bude provedeno prostřednictvím úplné demontáže jednoho výrobního zařízení a zároveň vzdáním se kvóty na další tři lokality. Předpisy EU dále stanoví, že restrukturalizační plány předložené žadateli musí u každého dotčeného závodu uvádět výši kvóty, které se má podnik vzdát, „přičemž tato kvóta musí být nižší než výrobní kapacita, která má být plně nebo částečně demontována, nebo jí musí být rovna“. Předpisy neuvádějí, jak má být stanovena výrobní kapacita, a členské státy mohou tedy v zásadě volně určit, která metoda je nejvhodnější. Francouzské orgány potvrdily, že podle použité metodiky se měla určit výrobní kapacita závodů, nikoli jejich skutečná výroba v určitém okamžiku. Komise však dále pokračuje v postupu schvalování souladu s cílem určit, zda byly plně dodrženy předpisy EU. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
EZFRV |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
II) Systémy kontroly založené na kontrolách na místě |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 3.4 V Bulharsku, Řecku, Rumunsku, České republice a Nizozemsku Účetní dvůr zopakoval měření pozemků provedená předtím vnitrostátními inspektory. Bylo zjištěno, že způsobilá plocha vykázaná vnitrostátními inspektory byla nesprávná u 13 ze 43 pozemků v Bulharsku, 6 z 32 pozemků v Řecku, 12 z 29 pozemků v Rumunsku, 35 z 67 pozemků v České republice a 16 ze 174 pozemků v Nizozemsku. U těchto prověřovaných případů byl však finanční dopad omezený. |
Příklad 3.4 V případě Řecka se problém omezuje na vydání pastvin a tato otázka je řešena v rámci postupu schvalování souladu. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III) Systém, který má zajistit provádění a kontrolu podmíněnosti |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se zpětným získáváním prostředků a finančními opravami |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Případy zpětného získávání prostředků |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Postupy Komise při schvalování účetní závěrky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Potvrzování platnosti výsledků kontrol provedených platebními agenturami |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oblasti politiky „životní prostředí“, „námořní záležitosti a rybolov“ a „ochrana zdraví a spotřebitele“ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systém vnitřní kontroly GŘ ENV |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPOLEHLIVOST PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.57 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.58 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Článek 39 Smlouvy o fungování Evropské unie.
(2) Nařízení Rady (ES) č. 1290/2005 ze dne 21. června 2005 o financování společné zemědělské politiky (Úř. věst. L 209, 11.8.2005, s. 1).
(3) S výjimkou některých spolufinancovaných opatření, jako jsou např. propagační opatření a projekt distribuce ovoce do škol.
(4) Počet a hodnota nároků každého zemědělce byly vnitrostátními orgány vypočteny na základě jednoho z modelů stanovených právními předpisy EU. Při použití historického modelu jsou každému zemědělci přiděleny nároky, které vycházejí z průměrné částky obdržené podpory a plochy obhospodařované v referenčním období 2000–2002. U regionálního modelu mají všechny nároky v daném regionu stejnou paušální hodnotu a zemědělci se přiděluje nárok za každý způsobilý hektar vykázaný v prvním roce žádostí. Hybridní model kombinuje historický prvek s paušální částkou a v případě, že je dynamický, se u něj historická složka každoročně snižuje, dokud se model nestane převážně paušálním.
(5) Bulharsko, Česká republika, Estonsko, Kypr, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Polsko, Rumunsko a Slovensko.
(6) Tato částka zahrnuje výdaje týkající se předcházejícího programového období i předvstupní nástroje.
(7) Nařízení Rady (ES) č. 73/2009 (Úř. věst. L 30, 31.1.2009, s. 16).
(8) Zatímco normy udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu (GAEC), které jsou uvedeny v příloze III nařízení (ES) č. 73/2009, platí ve všech členských státech, povinné požadavky na hospodaření, které stanoví příloha II uvedeného nařízení, jsou povinné pouze v zemích EU-15. Pro země EU-10 se povinné požadavky na hospodaření postupně zavádějí v období let 2009–2013 a pro země EU-2 v období let 2012–2014.
(9) Podle článků 66 a 67 nařízení Komise (ES) č. 796/2004 (Úř. věst. L 141, 30.4.2004, s. 18) se míra srážky na základě porušení povinných požadavků na hospodaření nebo požadavku na udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu může pohybovat mezi 1 % a 5 % v případě nedbalosti a může vést k plnému zamítnutí podpory v případě úmyslného porušení.
(10) Viz článek 1 a čl. 2 písm. a) a c) nařízení (ES) č. 73/2009.
(11) Počet platebních agentur: 82 na počátku rozpočtového roku 2010, 81 na konci rozpočtového roku 2010 (zdroj: výroční zpráva o činnosti GŘ AGRI, s. 32).
(12) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 614/2007 (Úř. věst. L 149, 9.6.2007, s. 1).
(13) Finanční nástroj pro orientaci rybolovu (FNOR) byl pro současné programové období (2007–2013) nahrazen Evropským rybářským fondem – nařízení Rady (ES) č. 1198/2006 (Úř. věst L 223, 15.8.2006, s. 1).
(14) Tato částka zahrnuje výdaje týkající se předchozích programových období, zejména za FNOR.
(15) Tyto prostředky byly převedeny do jiných programů prostřednictvím globálního převodu rozpočtových prostředků.
(16) Při stanovování odhadu míry chyb Účetní dvůr vážil výsledky nizozemského a českého vzorku transakcí, aby zohlednil podíl výdajů na společnou zemědělskou politiku, které byly realizovány v Nizozemsku a v České republice.
(17) Účetní dvůr vypočítává odhad míry chyb na základě reprezentativního statistického vzorku. Uvedená hodnota představuje nejlepší odhad (tzv. nejpravděpodobnější míru chyb). Účetní dvůr se s 95 % mírou důvěry domnívá, že míra chyb v daném souboru se pohybuje mezi 0,8 % (dolní hranice míry chyb) a 3,8 % (horní hranice míry chyb).
(18) Podle současného postupu užívaného Účetním dvorem nebyly tyto zálohové platby součástí vybraného kontrolovaného souboru. Ačkoli tyto platby nejsou správné, nemají žádný vliv na to, zda konečným příjemcům budou vyplaceny správné částky.
(19) Tato částka tvoří součást celkových plateb tomuto členskému státu ve výši 21,6 milionu EUR za celkové množství intervenčního másla 9 894 tun.
(20) Uchazeči byli vyzváni, aby předložili své nabídky na dodávky produktu výměnou za máslo z intervenčních zásob.
(21) Čl. 5 odst. 2 nařízení Komise (ES) č. 1111/2009 (Úř. věst. L 306, 20.11.2009, s. 5).
(22) 7. bod odůvodnění nařízení (ES) č. 1111/2009.
(23) Celková částka, která byla hrazena z rozpočtu EU za přepravu 9 894 tun másla, činila 0,9 milionu EUR.
(24) Už ve své zvláštní zprávě č. 6/2009 o potravinové pomoci EU pro nejchudší osoby vyjádřil Účetní dvůr názor, že výměnné obchody, které používají intervenční zásoby, jsou nevhodné, ne vždy zaručují transparentnost, nejsou vždy nákladově efektivní a nemělo by se v nich pokračovat.
(25) Nařízení (ES) č. 73/2009 a nařízení Komise (ES) č. 1122/2009 (Úř. věst. L 316, 2.12.2009, s. 65).
(26) Nařízení Komise (ES) č. 1975/2006 ze dne 7. prosince 2006, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (ES) č. 1698/2005, pokud jde o provádění kontrolních postupů a podmíněnosti s ohledem na opatření na podporu rozvoje venkova (Úř. věst. 368, 23.12.2006, s. 74).
(27) Článek 11 nařízení (ES) č. 1975/2006 a článek 24 nařízení (ES) č. 796/2004.
(28) Článek 17 nařízení (ES) č. 73/2009 stanoví, že systém identifikace zemědělských pozemků je vytvořen na základě map a dokumentů evidence pozemků nebo dalších kartografických údajů. Využívá se postupů počítačového zeměpisného informačního systému zahrnujících nejlépe letecké nebo družicové snímky se stejnými standardy, které zaručují přesnost rovnající se alespoň přesnosti kartografie v měřítku 1:10 000.
(29) Článek 2 nařízení Komise (ES) č. 1120/2009 (Úř. věst. L 316, 2.12.2009, s. 1) stanoví, že stálou pastvinou se rozumí půda využívaná k pěstování trav nebo jiných zelených pícnin na přírodních nebo uměle vytvořených plochách. Znamená to, že plochy, které nejsou pokryty travou / jinou zelenou pícninou, jako např. kameny, rybníky, stezky, součástí plochy stálé pastviny nejsou a v důsledku toho je nutné je vyjmout ze způsobilé plochy, jak ji stanoví čl. 34 odst. 2 a čl. 2 písm. h) nařízení (ES) č. 73/2009.
(30) V Nizozemsku měly tyto nedostatky jen omezený dopad a orgány tohoto státu přijaly v roku podávání žádostí 2010 vhodná opatření k nápravě.
(31) Pro opatření v oblasti rozvoje venkova v programovém období 2007–2013 definuje podrobné požadavky na správní kontroly nařízení (ES) č. 1975/2006.
(32) Uvedených v hlavě II nařízení (ES) č. 1975/2006.
(33) Článek 12 nařízení (ES) č. 1975/2006 a článek 30 nařízení (ES) č. 1122/2009.
(34) Zvláštní zpráva č. 8/2011.
(35) U EZZF měsíčně a u EZFRV čtvrtletně.
(36) Zvláštní zpráva č. 7/2010.
(37) Viz příklad 3.4.
(38) Řecko a Nizozemsko.
(39) Bulharsko a Rumunsko.
(40) Výpočet je založen na informacích poskytnutých všemi členskými státy s výjimkou Kypru a Portugalska, které nebyly schopny splnit nové normy výkaznictví pro finančně důležitá agroenvironmentální opatření. I kdyby tyto dva členské státy měly vyšší než průměrné míry výskytu chyb, zbytková míra chyb pro rozvoj venkova jako celku by v jejich důsledku pravděpodobně nepřekročila 2 % práh významnosti.
(41) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 7.
Zdroj: roční účetní závěrka Evropské unie za rok 2010.
PŘÍLOHA 3.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ VE SKUPINĚ POLITIK „ZEMĚDĚLSTVÍ“
|
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
|||||||
EZZF |
RV |
SANCO, ENV, MARE |
Celkem |
||||||||
VELIKOST A STRUKTURA VZORKU (1) |
|||||||||||
Celkový počet operací (z toho): |
146 |
80 |
12 |
238 |
241 |
204 |
196 |
||||
Zálohy |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||
Průběžné/konečné platby |
146 |
80 |
12 |
238 |
241 |
204 |
196 |
||||
Podíl testovaných operací s následujícím zjištěním: |
|||||||||||
Operace nezatížené chybami |
73 % |
(107) |
50 % |
(40) |
33 % |
(4) |
63 % |
(151) |
73 % |
68 % |
69 % |
Operace zatížené jednou chybou nebo více chybami |
27 % |
(39) |
50 % |
(40) |
67 % |
(8) |
37 % |
(87) |
27 % |
32 % |
31 % |
Analýza operací zatížených chybami |
|||||||||||
Analýza podle typu výdajů |
|||||||||||
Zálohy |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
0 % |
0 % |
Průběžné/konečné platby |
100 % |
(39) |
100 % |
(40) |
100 % |
(8) |
100 % |
(87) |
100 % |
100 % |
100 % |
Analýza podle typu chyb |
|||||||||||
Nevyčíslitelné chyby: |
26 % |
(10) |
48 % |
(19) |
50 % |
(4) |
38 % |
(33) |
36 % |
32 % |
36 % |
Vyčíslitelné chyby (zahrnující): |
74 % |
(29) |
52 % |
(21) |
50 % |
(4) |
62 % |
(54) |
64 % |
68 % |
64 % |
Způsobilost |
3 % |
(1) |
48 % |
(10) |
100 % |
(4) |
28 % |
(15) |
17 % |
20 % |
36 % |
Výskyt |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
2 % |
3 % |
Přesnost |
97 % |
(28) |
52 % |
(11) |
0 % |
(0) |
72 % |
(39) |
81 % |
78 % |
61 % |
ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB (4) |
|||||||||||
Nejpravděpodobnější míra chyb |
2,3 % |
|
|
|
|||||||
Dolní hranice míry chyb |
0,8 % |
|
|
|
|||||||
Horní hranice míry chyb |
3,8 % |
|
|
|
(1) Tyto části tabulky se vztahují pouze k vzorku zmíněnému v první odrážce bodu 3.16 a nezahrnují operace prověřované v rámci koordinovaných auditů.
(2) Aby se získal přehlednější obrázek o oblastech s různými rizikovými profily v rámci této skupiny politik, byl vzorek rozdělen na několik částí.
(3) V závorkách je uveden skutečný počet operací.
(4) Do výpočtu míry chyb jsou zahrnuty výsledky prověrky operací kontrolovaných v rámci koordinovaných auditů.
PŘÍLOHA 3.2
VÝSLEDKY PROVĚRKY SYSTÉMŮ VE SKUPINĚ POLITIK „ZEMĚDĚLSTVÍ A PŘÍRODNÍ ZDROJE“
3.2.1 Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly (IACS) – EZZF
Členský stát (platební agentura) |
Režim |
Výdaje související s IACS (= vnitrostátní strop – příloha VIII nařízení (ES) č. 73/2009) (1 000 EUR) |
Administrativní postupy a kontroly k zajištění správného proplácení včetně kvality databází |
Metodika kontrol na místě, výběru, provádění, kontroly kvality a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích |
Provádění a kontrola udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu/kontrola podmíněnosti |
Celkové posouzení |
||||||||||||||||||||||||
Německo (Dolní Sasko) |
SPS |
5 770 254 |
Účelné |
Částečně účelné C |
Částečně účelné b |
Účelné |
||||||||||||||||||||||||
Německo (Sasko) |
SPS |
5 770 254 |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné b |
Účelné |
||||||||||||||||||||||||
Španělsko (Kastilie a La Mancha) |
SPS |
4 858 043 |
Částečně účelné 1, 2, 3, 4 |
Částečně účelné A, B |
Účelné |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||
Španělsko (Estremadura) |
SPS |
4 858 043 |
Částečně účelné 1, 4, 5, 6 |
Částečně účelné C |
Částečně účelné a |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||
Spojené království (Wales) |
SPS |
3 985 895 |
Účelné |
Částečně účelné B, D |
Částečně účelné b |
Účelné |
||||||||||||||||||||||||
Nizozemsko |
SPS |
853 090 |
Účelné |
Částečně účelné D |
Částečně účelné a |
Účelné |
||||||||||||||||||||||||
Pozn.: Celkové posouzení nemůže být lepší než výsledek posouzení administrativních postupů a kontrol.
|
3.2.2 Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly – rozvoj venkova
Členský stát (platební agentura) |
Administrativní postupy a kontroly k zajištění správného proplácení včetně kvality databází |
Metodika kontrol na místě, výběru, provádění, kontroly kvality a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích |
Provádění a kontrola udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu/kontrola podmíněnosti |
Celkové posouzení |
||||||||||||||||||||||||||||||
Francie |
Neúčelné 1, 2, 3 |
Částečně účelné A, B, C |
Částečně účelné c |
Neúčelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Německo (Meklenbursko-Přední Pomořansko) |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné b |
Účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Itálie (Toskánsko) |
Částečně účelné 2, 3 |
Částečně účelné A, B, C |
Částečně účelné a |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Lotyšsko |
Neúčelné 2, 3, 4 |
Účelné |
Účelné d |
Neúčelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Polsko |
Částečně účelné 2, 3, 4 |
Účelné B |
Částečně účelné b |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Portugalsko |
Částečně účelné 3, 4 |
Částečně účelné B, C, D |
Částečně účelné a |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Rumunsko |
Částečně účelné 2, 3, 4 |
Částečně účelné 3, C |
Účelné |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Spojené království (Skotsko) |
Částečně účelné 1 |
Částečně účelné 1, C, D |
Částečně účelné 1, c, d |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
Česká republika |
Částečně účelné 2, 3, 5 |
Částečně účelné C, E, a |
Částečně účelné a, c, e, E |
Částečně účelné |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Celkové posouzení systémů dohledu a kontroly
Celkové posouzení |
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
PŘÍLOHA 3.3
VÝSLEDKY PŘEZKUMU PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE VE SKUPINĚ POLITIK „ZEMĚDĚLSTVÍ A PŘÍRODNÍ ZDROJE“
Hlavní zúčastněná GŘ |
Povaha prohlášení generálního ředitele (1) |
Vyjádřené výhrady |
Připomínky Účetního dvora |
Celkové posouzení spolehlivosti |
|||||||
2010 |
2009 |
||||||||||
GŘ AGRI |
s výhradami |
Vážné nedostatky v systému IACS v Bulharsku, Portugalsku a Rumunsku |
Zachování těchto výhrad je v souladu se zjištěními Účetního dvora v těchto členských státech. Prohlášení o věrohodnosti ve výroční zprávě DG AGRI za rok obsahovalo výhradu k výdajům na opatření pro rozvoj venkova v rámci osy 2 (zlepšování životního prostředí a krajiny) programového období 2007–2013. Do výroční zprávy o činnosti za rok 2010 však GŘ AGRI tuto výhradu nepřeneslo. Účetní dvůr zjistil, že tato výhrada měla být zachována, neboť:
|
B |
B |
||||||
GŘ CLIMA |
s výhradou |
Výhrada z důvodu ohrožení dobré pověsti Komise, týkající se případu vážného narušení bezpečnosti, jenž byl zjištěn v národních registrech systému EU pro obchodování s emisemi. |
|
A |
|||||||
GŘ ENV |
bez výhrad |
|
GŘ ENV stáhlo svou výhradu, ačkoli míra chyb zjištěná u následných auditů, která k výhradě v roce 2009 vedla, se zvýšila z 5,97 % na 7,14 %. GŘ ENV to odůvodnilo předpoklady o účinku metody výběru vzorku na míru chyb, který však nelze prokázat. |
B |
|||||||
GŘ MARE |
s výhradami |
Systémy řízení a kontroly pro operační programy FNOR v Německu Cíl 1 |
GŘ MARE stáhlo svou výhradu pro Spojené království (Wales a Valleys), ačkoli britské orgány opravu neakceptovaly úplně. |
B |
B |
||||||
GŘ SANCO |
bez výhrad |
|
Ačkoli audity Účetního dvora a útvaru interního auditu odhalily významné nedostatky, GŘ SANCO neučinilo výhradu. |
B |
|||||||
|
(1) Z prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele vyplývá, že generální ředitel má přiměřenou jistotu, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně správnosti operací.
A: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
B: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují částečně věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
C: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti nepředstavují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
PŘÍLOHA 3.4
KONTROLA V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ TÝKAJÍCÍ SE ZEMĚDĚLSTVÍ A PŘÍRODNÍCH ZDROJŮ
Rok |
Doporučení Účetního dvora |
Dosažený pokrok |
Odpověď Komise |
Analýza Účetního dvora |
|||||||
2008 a 2009 |
Účetní dvůr doporučuje řešit zjištěné nedostatky systémů. V tomto ohledu je třeba v systému jednotné platby a jednotné platby na plochu nejnaléhavěji provést následující (bod 3.73 výroční zprávy za rok 2009 (1)): |
|
|
|
|||||||
|
Od roku podávání žádostí 2010 zavádí nařízení Komise (EU) č. 146/2010 pro členské státy povinnost každoročně posuzovat kvalitu jejich LPIS. Výsledek tohoto posouzení a eventuální nápravná opatření je nutno Komisi každoročně oznamovat. Co se týče spolehlivosti databáze nároků, nové nařízení stanoví, že nároky přidělené před rokem 2009 budou od roku podávání žádostí 2010 považovány za legální a správné. |
|
Tato nová povinnost představuje užitečný krok směrem k vyšší kvalitě LPIS v jednotlivých členských státech. Účetní dvůr bude provádění této povinnosti sledovat ve svých budoucích auditech. Účetní dvůr toto nové ustanovení, které zavádí právní jistotu, vítá. |
||||||||
|
Nedošlo k žádnému pokroku. |
|
|
||||||||
|
Nařízení Rady (ES) č. 73/2009 stanoví, že členské státy mohou od roku 2010 stanovit vhodná objektivní a nediskriminační kritéria, aby se přímé platby neposkytovaly fyzické nebo právnické osobě:
|
|
Vzhledem ke skutečnosti, že stanovení této povinnosti bylo ponecháno na rozhodnutí jednotlivých členských států, má Účetní dvůr za to, že riziko plateb žadatelům, kteří půdu nevyužívají k zemědělské činnosti ani ji neudržují v dobrém zemědělském a environmentálním stavu, dále přetrvává. |
||||||||
2008 a 2009 |
|
Nedošlo k žádnému pokroku. |
|
|
|||||||
Je třeba vyvinout další úsilí v oblasti rozvoje venkova tak, aby byla dále zjednodušena pravidla a podmínky (bod 3.74 výroční zprávy za rok 2009 a bod 5.66 výroční zprávy za rok 2008). |
V roce 2010 byla problematice zjednodušení věnována výrazná pozornost. Kromě diskusí v širším kontextu debaty o budoucnosti společné zemědělské politiky došlo v souvislosti s druhým pilířem k následujícím akcím. Zjednodušení bylo projednáváno na šesti z celkem osmi zasedání výboru pro rozvoj venkova, která se v roce 2010 konala. Tyto diskuse vycházely z příspěvků od členských států a z pracovních dokumentů připravených Komisí. Klíčovou otázkou při těchto diskusích byla pravidla způsobilosti. Těmito otázkami se rovněž zabývala skupina odborníků pro zjednodušení. V září 2010 se dále konal seminář na téma „zajištění dobrého řízení programů rozvoje venkova v období 2007–2013“. Byla rovněž zahájena studie o „byrokracii, s níž se potýkají příjemci u druhého pilíře“, jejímž cílem je snížit administrativní zátěž spojenou s rozvojem venkova. |
V reakci na seznam 39 návrhů na zjednodušení, které členské státy předložily během zasedání Rady v dubnu 2009, provedla Komise následující opatření za účelem zjednodušení. Nejprve v říjnu 2010 Komise přijala návrh na změnu nařízení Rady (ES) č. 1698/2005 s cílem:
Návrh v současnosti projednává Evropský parlament a Rada. Za druhé, rovněž v reakci na seznam 39 návrhů na zjednodušení, byla upřesněna ustanovení o kontrolních postupech a podmíněnosti a v prováděcích pravidlech byly vysvětleny přesné závazky v rámci přepracování (nařízení (ES) č. 65/2011). Další významné úsilí o zjednodušení v oblasti rozvoje venkova se samozřejmě zaměřuje na příští programové období, což lze vysvětlit tím, že je obtížné zavést významné změny, zatímco programy probíhají. Jakmile budou známy výsledky studie o administrativní zátěži v rámci pilíře II, Komise a členské státy je budou moci zohlednit s cílem dále snížit administrativní zatížení příjemců. |
V roce 2010 bylo vynaloženo velké úsilí na projednání a analyzování problematiky zjednodušení pravidel a předpisů. Poskytne to užitečný vstup pro zefektivňování rozvoje venkova v příštím programovém období. Diskuse a analýzy však dosud nevedly k žádným konkrétním zjednodušovacím opatřením v současném programovém období. |
||||||||
2008 a 2009 |
Spolu s příslušnými vnitrostátními orgány je také třeba přijmout účelná opatření, která by bránila platbám za nezpůsobilé výdaje na projekty v oblasti rybolovu (bod 3.76 výroční zprávy za rok 2009 (2)). |
Kontroly způsobilosti výdajů, které jsou vyžadovány v rámci Evropského rybářského fondu, byly posíleny ve srovnání s kontrolami prováděnými v rámci předchozího Finančního nástroje pro orientaci rybolovu. |
V rámci auditní činnosti GŘ MARE v roce 2010 se nezjistila žádná významná částka nezpůsobilých výdajů. |
Účetní dvůr bude revidovaná kontrolní opatření sledovat při svých budoucích auditech. |
|||||||
Vnitřní kontroly plateb členským státům na programy eradikace a monitorování nákaz zvířat vyžadují jasné oddělení funkcí mezi jednotlivými útvary Komise a vytvoření vhodných formálních kontrolních postupů (bod 3.76 výroční zprávy za rok 2009). |
Útvary Komise vyjasnily oddělení funkcí a zahájily projekt na zjednodušení právního základu programů. |
Vyjasnění a zjednodušení byla již začleněna do rozhodnutí Komise 2010/712/EU o finančním příspěvku na eradikační programy. V roce 2012 Komise rovněž navrhne změny rozhodnutí Rady 90/424/EHS, což je právní základ pro úhradu způsobilých nákladů v rámci eradikačních programů. |
Účetní dvůr bude revidovaná kontrolní opatření sledovat při svých budoucích auditech. |
(1) Podobná doporučení byla uvedena i v bodě 5.65 výroční zprávy za rok 2008.
(2) Podobná doporučení byla uvedena i v bodě 5.67 výroční zprávy za rok 2008.
KAPITOLA 4
Soudržnost, energetika a doprava
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik
Cíle politiky
Nástroje politiky
Riziko pro správnost
Rozsah a koncepce auditu
Správnost operací
Účelnost systémů
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na předchozí zvláštní zprávy
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 1/2006 o příspěvku Evropského sociálního fondu k boji proti předčasnému ukončování školní docházky
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 10/2006 k následným hodnocením cílů 1 a 3 programů z období 1994–1999 (strukturální fondy)
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 7/2009 o řízení fáze vývoje a ověřování programu Galileo
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 4.1 – Soudržnost, energetika a doprava – hlavní informace za rok 2010
Zdroj: Roční účetní závěrka Evropské unie za rok 2010. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Cíle politiky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Politika soudržnosti |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Energetika a doprava |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nástroje politiky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Regionální politika |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zaměstnanost a sociální věci |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Řízení a kontrola výdajů EFRR, ESF a FS |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Energetika a doprava |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Řízení a kontrola výdajů na energetiku a dopravu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Riziko pro správnost |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Pětina operací zatížena porušením pravidel pro zadávání zakázek |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 4.1 Závažná selhání při dodržování pravidel pro zadávání veřejných zakázek
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Na nezpůsobilé projekty připadá více než třetina odhadované míry chyb |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 4.2 Nezpůsobilé projekty
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Více než polovina všech vyčíslitelných chyb je způsobena vykazováním různých nezpůsobilých nákladů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 4.3 Vykazování různých nezpůsobilých nákladů
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Určité nedostatky při zřizování nástrojů finančního inženýrství |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 4.4 Chyby týkající se souladu s předpisy u nástrojů finančního inženýrství
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Činnost většiny prověřovaných auditních orgánů se považuje za částečně účelnou |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.40 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Prověrka auditních orgánů prováděná Komisí byla celkově uspokojivá |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPOLEHLIVOST PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.49 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.50 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVY |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 1/2006 o příspěvku Evropského sociálního fondu k boji proti předčasnému ukončování školní docházky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 10/2006 k následným hodnocením cílů 1 a 3 programů z období 1994–1999 (strukturální fondy) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 7/2009 o řízení fáze vývoje a ověřování programu Galileo |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) V roce 2010 se 32,8 miliardy EUR neboli 88 % týkalo programového období 2007–2013, zatímco 4,3 miliardy EUR (12 %) spadalo do období 2000–2006. Jako součást opatření na řešení finanční krize byly v roce 2010 z FS provedeny platby předběžného financování v hodnotě 0,4 miliardy EUR a z ESF platby předběžného financování v hodnotě 0,37 miliardy EUR. Rovněž byly provedeny platby předběžného financování ve výši 0,6 miliardy EUR na energetické projekty v rámci Evropského energetického programu pro hospodářské oživení (EEPR).
(2) Zprostředkující subjekty jsou soukromé subjekty, které jednají jménem řídícího orgánu a v jeho zastoupení vykonávají povinnosti ve vztahu k příjemcům provádějícím operace.
(3) Čl. 39 odst. 2 nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 (Úř. věst. L 161, 26.6.1999, s. 1); články 91 a 92 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 (Úř. věst. L 210, 31.7.2006, s. 25).
(4) Článek 99 nařízení (ES) č. 1083/2006.
(5) Výkonná agentura pro transevropskou dopravní síť, Výkonná agentura pro konkurenceschopnost a inovace a společný podnik SESAR (výzkumný projekt řízení leteckého provozu v rámci jednotného evropského nebe).
(6) Vzorek obsahuje 243 plateb na 229 projektů v oblasti soudržnosti (EFRR 143, ESF 60, FS 20, nástroj předvstupních strukturálních politik (ISPA) 6), 6 projektů zaměřených na sociální oblast a zaměstnanost nespadajících pod ESF a 8 projektů v oblasti energetiky a dopravy. 205 plateb na projekty v oblasti soudržnosti se týká programového období 2007–2013 a 24 období 2000–2006. Vzorek byl sestaven ze všech plateb s výjimkou záloh, které v roce 2010 činily 3,1 miliardy EUR.
(7) Účetní dvůr vypočítává odhad míry chyb na základě reprezentativního statistického vzorku. Uvedená hodnota představuje nejlepší odhad (tzv. nejpravděpodobnější míru chyb). Účetní dvůr se s 95% mírou důvěry domnívá, že míra chyb v daném souboru se pohybuje mezi 4,7 % (dolní hranice míry chyb) a 10,7 % (horní hranice míry chyb).
(8) Další informace o tom, jak Účetní dvůr kvantifikuje chyby v zadávání zakázek, jsou uvedeny v příloze 1.1 , bodech 1.10 a 1.11.
(9) Článek 44 nařízení (ES) č. 1083/2006.
(10) JEREMIE je společná iniciativa Komise a Evropské investiční banky (EIB) a Evropského investičního fondu (EIF) na podporu zdrojů dodatečného financování pro mikropodniky a malé a střední podniky.
(11) JESSICA je iniciativa Komise a EIB s cílem poskytovat návratné investice (v podobě kapitálu, úvěrů a záruk) do rozvoje měst. Projekty tyto investice dostávají z fondů rozvoje měst a v případě potřeby z podílových fondů.
(12) 81 auditních orgánů pro 317 operačních programů spadajících pod EFRR a FS a 94 auditních orgánů pro 117 operačních programů spadajících pod ESF. Z těchto auditních orgánů je 63 společných všem třem fondům.
(13) Vzhledem k postupu programu nebyla do této kontroly přijatých opatření zařazena doporučení 2 b), 3, 4 c), 4 d) a 5.
(14) Nižší limit pro chybovost ve výši 11–12 % v porovnání s 4,7 % v roce 2010.
(15) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 683/2008 ze dne 9. července 2008 o dalším provádění evropských programů družicové navigace (EGNOS a Galileo).
(16) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 7.
PŘÍLOHA 4.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ VE SKUPINĚ POLITIK „SOUDRŽNOST, ENERGETIKA A DOPRAVA“
|
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
|||||||||||||
Zaměstnanost a sociální věci |
Regionální politika |
Energetika a doprava |
Celkem |
||||||||||||||
ESF |
Ostatní |
EFRR |
FS |
ISPA |
|||||||||||||
VELIKOST A STRUKTURA VZORKU |
|||||||||||||||||
Celkový počet operací (z toho): |
60 |
6 |
143 |
20 |
6 |
8 |
243 |
209 |
189 |
217 |
|||||||
Zálohy |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
20 |
9 |
10 |
|||||||
Průběžné/konečné platby |
60 |
6 |
143 |
20 |
6 |
8 |
243 |
189 |
180 |
207 |
|||||||
Podíl testovaných operací s následujícím zjištěním: |
|||||||||||||||||
Operace nezatížené chybami |
70 % |
(42) |
100 % |
(6) |
47 % |
(67) |
25 % |
(5) |
17 % |
(1) |
37 % |
(3) |
51 % |
(124) |
67 % |
58 % |
50 % |
Operace zatížené jednou chybou nebo více chybami |
30 % |
(18) |
0 % |
(0) |
53 % |
(76) |
75 % |
(15) |
83 % |
(5) |
63 % |
(5) |
49 % |
(119) |
33 % |
42 % |
50 % |
Analýza operací zatížených chybami |
|||||||||||||||||
Analýza podle typu výdajů |
|||||||||||||||||
Zálohy |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
3 % |
0 % |
1 % |
|||||||
Průběžné/konečné platby |
97 % |
100 % |
99 % |
||||||||||||||
Analýza podle typu chyb |
|||||||||||||||||
Nevyčíslitelné chyby: |
39 % |
(7) |
0 % |
(0) |
55 % |
(42) |
93 % |
(14) |
80 % |
(4) |
20 % |
(1) |
57 % |
(68) |
50 % |
42 % |
33 % |
Vyčíslitelné chyby: |
61 % |
(11) |
0 % |
(0) |
45 % |
(34) |
7 % |
(1) |
20 % |
(1) |
80 % |
(4) |
43 % |
(51) |
50 % |
58 % |
67 % |
Způsobilost |
91 % |
(10) |
0 % |
(0) |
100 % |
(34) |
100 % |
(1) |
100 % |
(1) |
75 % |
(3) |
96 % |
(49) |
69 % |
89 % |
78 % |
Výskyt |
9 % |
(1) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
(1) |
0 % |
0 % |
12 % |
Přesnost |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
25 % |
(1) |
2 % |
(1) |
31 % |
11 % |
10 % |
ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB |
|||||||||||||||||
Nejpravděpodobnější míra chyb |
7,7 % |
|
|
|
|||||||||||||
Dolní hranice míry chyb |
4,7 % |
|
|
|
|||||||||||||
Horní hranice míry chyb |
10,7 % |
|
|
|
|||||||||||||
–: irelevantní. |
(1) Pro lepší přehled o oblastech s různou mírou rizika v rámci této skupiny politik byl vzorek rozdělen na několik částí.
(2) V závorkách je uveden skutečný počet operací.
–: irelevantní.
PŘÍLOHA 4.2
VÝSLEDKY PROVĚRKY SYSTÉMŮ VE SKUPINĚ POLITIK „SOUDRŽNOST, ENERGETIKA A DOPRAVA“
Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly: auditní orgány – soulad s hlavními požadavky předpisů a účelnost z hlediska zajištění správnosti operací
Hlavní požadavky testované Účetním dvorem |
|
Auditní orgán EFRR/ESF – Francie |
Auditní orgán EFRR/ESF – Spojené království / Severní Irsko |
Auditní orgán EFRR/ESF – Itálie (Sardinie) |
Auditní orgán EFRR/FS – Polsko |
Auditní orgán EFRR/FS – Španělsko (Andalusie a Valencie) |
Auditní orgán ESF – Polsko |
Auditní orgán ESF – Španělsko (Andalusie) |
Auditní orgán ESF – Německo (Bund) |
Obecné aspekty |
Způsob, jakým jsou řídicí a kontrolní systémy operačního programu nastaveny, zajišťuje přiměřené vymezení, rozdělení a oddělení funkcí v auditních orgánech a mezi auditními orgány a dalšími příslušnými řídícími a kontrolními subjekty. |
v souladu |
v souladu |
částečně v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
Rozsah auditního manuálu |
Existence auditního manuálu (jak pro audity systémů, tak pro audity operací), který je v souladu s mezinárodně uznávanými auditorskými standardy a jasně popisuje auditní postupy. |
v souladu |
částečně v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
Auditní metodika pro audit systémů |
Auditní práce, při níž auditní orgány hodnotí účelné fungování řídicího a kontrolního systému, je založena na kontrolním seznamu, který obsahuje otázky, jimiž se ověřují hlavní požadavky příslušných předpisů (formulované pro řídící orgány, zprostředkující subjekty a certifikační orgány), a vhodná kritéria, podle nichž se posuzuje každý z těchto hlavních požadavků. |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
Přezkum auditů systémů |
Auditní plán vypracovaný auditními orgány byl realizován v souladu se schválenou auditní strategií na dané období, audity systémů byly provedeny v souladu s metodikou vypracovanou auditními orgány a všechny fáze auditů systémů byly řádně zdokumentovány. |
účelné |
částečně účelné |
částečně účelné |
účelné |
účelné |
účelné |
účelné |
účelné |
Metodika výběru vzorku pro audity operací |
Byla stanovena vhodná metodika výběru vzorků pro audity operací, podle níž byl sestaven vzorek operací, které měly být ve zkoumaném období kontrolovány. |
částečně v souladu |
v souladu |
částečně v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
Sestavení vzorku pro audity operací |
Metodika výběru vzorků byla použita, jak bylo stanoveno, a byl podle ní sestaven vzorek operací, které měly být ve zkoumaném období kontrolovány. |
účelné |
účelné |
neúčelné |
účelné |
účelné |
účelné |
účelné |
částečně účelné |
Auditní metodika pro audity operací |
Auditní práce, při níž se prověřovala správnost operací, je založena na kontrolním seznamu, který obsahuje otázky, jimž se vzhledem k souvisejícím rizikům dostatečně podrobně ověřují požadavky příslušného předpisu. |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
v souladu |
v souladu |
částečně v souladu |
Přezkum auditů operací |
Audity operací byly realizovány v souladu s vybraným vzorkem na dané období, byly provedeny v souladu s metodikou vypracovanou auditními orgány a všechny fáze auditů operací byly řádně zdokumentovány. |
účelné |
částečně účelné |
neúčelné |
účelné |
částečně účelné |
účelné |
účelné |
účelné |
Opakované provedení auditů operací |
Účetní dvůr opakovaně provedl audity operací, které realizovaly auditní orgány, a jeho zjištění byla podobná zjištěním auditních orgánů, která předložily Komisi. |
účelné |
částečně účelné |
částečně účelné |
účelné |
částečně účelné |
účelné |
účelné |
částečně účelné |
Výroční kontrolní zpráva a auditní stanovisko |
Výroční kontrolní zpráva a auditní stanovisko byly vypracovány v souladu s požadavky předpisů a pokyny dohodnutými mezi Komisí a členskými státy a zpráva a stanovisko odpovídají výsledkům auditů systémů a auditů operací, které auditní orgány provedly. |
v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
v souladu |
v souladu |
v souladu |
částečně v souladu |
částečně v souladu |
Celkové posouzení |
|
účelné |
částečně účelné |
neúčelné |
účelné |
částečně účelné |
účelné |
částečně účelné |
částečně účelné |
PŘÍLOHA 4.3
VÝSLEDKY PŘEZKUMU PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU VE SKUPINĚ POLITIK „SOUDRŽNOST, ENERGETIKA A DOPRAVA“
Hlavní zúčastněná GŘ |
Povaha prohlášení generálního ředitele (2) |
Vyjádřené výhrady |
Připomínky Účetního dvora |
Celkové posouzení spolehlivosti |
|||||||
2010 |
2009 |
||||||||||
REGIO |
s výhradami |
Výhrada k legalitě a správnosti souvisejících operací u výdajů vykázaných pro EFRR a FS v několika členských státech, která je založena na nedostatcích v klíčových prvcích řídicích a kontrolních systémů u obou fondů, u nichž vnitrostátní orgány neprováděly dostatečnou kontrolu a nápravná opatření. Za období 2000–2006 se výhrada týká 21 operačních programů v šesti členských státech (kromě iniciativy INTERREG) a dvou projektů FS ve dvou členských státech a je vyčíslena na 679,4 milionu EUR čili 15,8 % průběžných plateb za daný rok. Odhaduje se, že příspěvek EU za toto období, který je vystaven riziku, se pohybuje v rozmezí od 32,5 do 68,8 milionu EUR, tj. mezi 0,8 % a 1,5 % průběžných plateb za daný rok (4 297,3 milionu). Za období 2007–2013 se výhrada týká 69 operačních programů v desíti členských státech a 11 operačních programů evropské územní spolupráce. Je vyčíslena na 3 417,1 milionu EUR čili 13,4 % průběžných plateb za daný rok. Odhaduje se, že příspěvek EU za toto období, který je vystaven riziku, se pohybuje v rozmezí od 203,7 do 423,9 milionu EUR, tj. mezi 0,8 % a 1,6 % průběžných plateb za daný rok (25 527,8 milionu EUR). |
Účetní dvůr se domnívá, že prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti jsou v úhrnu vypracovány v souladu s příslušnými pokyny Komise. Účetní dvůr bere na vědomí, že GŘ REGIO poskytlo oproti roku 2009 dodatečné informace o částkách vystavených riziku podle jednotlivých operačních programů. Účetní dvůr však upozorňuje, že jeho vlastní míra chyb je výrazně vyšší než výhrady kvantifikované generálním ředitelem. GŘ REGIO vydalo výhrady s vyčíslitelným dopadem pro obě programová období. Vyčíslení vychází z předpokladu, že vždy, když je odhadovaná částka, která je vystavená riziku, nižší než 5 % zadržení plateb, které platí u všech operačních programů, kontroly zavedené pro uzávěrky operačních programů riziko náležitě zmírní. Účetní dvůr se domnívá, že tento přístup může vést k podhodnocení částek, které jsou vystaveny riziku. Konečně, v roce 2010 byly jako provedené vykázány finanční opravy ve výši 2 823 milionů EUR. Avšak zejména pokud jde o uzávěrky operačních programů za období 2000–2006, nebyla ke konci roku dokončena všechna potvrzení platnosti a ověření. Komise v bodě 6 přílohy k účetní závěrce za rok 2010 klasifikovala jako provedené pouze opravy ve výši 563 milionů EUR (viz též příloha 1.2 , bod 3). |
B |
A |
||||||
EMPL |
s výhradami |
Výhrada k legalitě a správnosti souvisejících operací u výdajů vykázaných pro konkrétní operační programy ESF v několika členských státech, která je založena na nedostatcích v klíčových prvcích řídicích a kontrolních systémů u operačních programů, u nichž vnitrostátní orgány neprováděly dostatečnou kontrolu a nápravná opatření. Za období 2000–2006 se výhrada týká 13 operačních programů ve čtyřech členských státech a je vyčíslena na 0,4 milionu EUR čili 0,14 % průběžných plateb za daný rok. Za období 2007–2013 se výhrada týká 30 operačních programů v devíti členských státech a je vyčíslena na 71,6 milionu EUR čili 1,13 % průběžných plateb za daný rok. |
Účetní dvůr se domnívá, že prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti jsou v úhrnu vypracovány v souladu s příslušnými pokyny Komise. Účetní dvůr bere na vědomí, že GŘ EMPL poskytlo oproti roku 2009 dodatečné informace o částkách vystavených riziku podle jednotlivých operačních programů. GŘ EMPL vydalo výhrady s vyčíslitelným dopadem pro obě období. Vyčíslení vychází z předpokladu, že vždy, když je odhadovaná částka, která je vystavená riziku, nižší než 5 % zadržení plateb, které platí u všech operačních programů, kontroly zavedené pro uzavírání operačních programů riziko náležitě zmírní. Účetní dvůr se domnívá, že tento přístup může vést k podhodnocení částek, které jsou vystaveny riziku. |
A |
A |
||||||
MOVE |
s výhradami |
Výhrada týkající se zbytkových chyb, pokud jde o přesnost žádostí o náhradu nákladů u smluv v šestém rámcovém programu pro výzkum (6. RP): míra zbytkových chyb zjištěná při kontrolách ex post je vyšší než kontrolní cíl (2 %). Míra zbytkových chyb 4,42 % odpovídá částce 1,15 milionu EUR, která je potenciálně vystavena riziku, což představuje 1,95 % plateb 6. RP a 0,5 % celkových plateb provedených GŘ MOVE v roce 2010. |
Účetní dvůr se domnívá, že prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti jsou vypracovány v souladu s příslušnými pokyny Komise. |
A |
A (1) |
||||||
ENER |
s výhradami |
Výhrada týkající se zbytkových chyb, pokud jde o přesnost výkazů nákladů u smluv v šestém rámcovém programu pro výzkum (6. RP): míra zbytkových chyb zjištěná při kontrolách ex post je vyšší než kontrolní cíl (2 %). Míra zbytkových chyb 4,42 % odpovídá částce 1,7 milionu EUR, která je potenciálně vystavena riziku, což představuje 1,12 % plateb 6. RP a 0,15 % celkových plateb provedených GŘ ENER v roce 2010. |
Účetní dvůr se domnívá, že prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti jsou vypracovány v souladu s příslušnými pokyny Komise. |
A |
|||||||
|
(1) V příloze 5.3 výroční zprávy za rok 2009 byly uvedeny výsledky přezkumu výroční zprávy o činnosti GŘ TREN. GŘ TREN se v únoru 2010 rozdělilo na GŘ MOVE a GŘ ENER.
(2) Z prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele vyplývá, že generální ředitel má přiměřenou jistotu, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně správnosti operací.
A: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
B: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují částečně věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
C: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti nepředstavují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
PŘÍLOHA 4.4
TABULKA POPISUJÍCÍ KONTROLU V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ TÝKAJÍCÍ SE SKUPINY POLITIK „SOUDRŽNOST, ENERGETIKA A DOPRAVA“
Rok |
Doporučení Účetního dvora |
Dosažený pokrok |
Odpověď Komise |
Analýza Účetního dvora |
Soudržnost: |
||||
2009 |
Komise by měla monitorovat dodržování požadavků na způsobilost pro financování EU, včetně správného uplatňování předpisů EU a předpisů členských států v oblasti zadávání veřejných zakázek (viz výroční zpráva za rok 2009, bod 4.38) |
Audity provádění předpisů v oblasti veřejných zakázek v současné době probíhají v rámci zvláštního šetření projektů spadajících pod Fond soudržnosti na období 2000–2006 a šetření operačních programů na období 2007–2013. Komise rovněž vydala pokyny a poskytla školení pro řídící a auditní orgány členských států (např. „školení školitelů“, dvoustranná školení pro řídící orgány a auditní orgány). V lednu 2011 zveřejnila Komise zelenou knihu o modernizaci politiky EU v oblasti zadávání veřejných zakázek (KOM(2011) 15 v konečném znění). Předpokládá se, že Komise dokončí hodnocení právního rámce EU v oblasti zadávání veřejných zakázek v roce 2011. |
Komise se domnívá, že toto doporučení se provádí rozličnými probíhajícími akcemi, jak popisuje Účetní dvůr. Viz odpověď Komise k bodu 4.50, Doporučení 1. Komise se rovněž odvolává na své odpovědi k bodům 4.20, 4.21 a 4.29 o poskytování školení a udílení pokynů. |
Účetní dvůr se domnívá, že doporučení je realizováno ve vztahu ke školení a pokynům, pokud bude Komise pokračovat v současné politice. Účetní dvůr bude dále sledovat konkrétní opatření stanovená pro zadávání veřejných zakázek (viz též stanovisko č. 4/2011 (1)). |
Soudržnost: |
||||
2008 |
Komise by měla podněcovat vnitrostátní orgány, aby před certifikací výdajů Komisi striktně uplatňovaly příslušné systémy nápravy. (viz výroční zpráva za rok 2008, body 6.37 a) a c); výroční zpráva za rok 2009, body 4.37 c)) |
S výhradou obecných ustanovení v nařízení o strukturálních fondech jsou pravidla způsobilosti stanovena na úrovni členských států a v některých případech na úrovni operačních programů. Komise přezkoumala změny těchto pravidel, které členské státy v roce 2010 provedly. Komise v roce 2010 prověřovala auditní orgány v souvislosti s operačními programy na období 2007–2013 a dále prováděla specifické audity systémů a projektů. Ve výročních zprávách o činnosti za rok 2010 se podrobně hodnotí operační programy na období 2007–2013, a to především na základě informací obsažených ve výročních kontrolních zprávách vypracovaných auditními orgány a na základě auditní práce provedené Komisí. |
Komise má za to, že toto doporučení bylo provedeno (viz její odpověď k bodu 4.50, Doporučení 2). Komise se rovněž odvolává na své odpovědi k bodům 4.42, 4.43 a 4.44 o prověřování auditních orgánů. GŘ pro regionální politiku a GŘ pro zaměstnanost se domnívají, že ve svých výročních zprávách o činnosti náležitě reagovaly na všechny výhrady vznesené k programům pro období 2007–2013. |
Účetní dvůr se domnívá, že doporučení je realizováno, pokud bude Komise pokračovat v současné politice. |
Soudržnost: |
||||
2008 |
Komise by měla podněcovat vnitrostátní orgány, aby před certifikací výdajů Komisi striktně uplatňovaly příslušné systémy nápravy. (viz výroční zpráva za rok 2008, body 6.37 b) a d); výroční zpráva za rok 2009, body 4.37 a) a b)) |
Komise více využívala ustanovení v nařízeních o strukturálních fondech na období 2007–2013, které umožňuje přerušit či pozastavit platby, pokud auditní zpráva uvádí důkazy o možných významných nedostatcích (nebo nesprávnostech, které zatím nebyly napraveny). To členské státy dále motivuje, aby včas provedly všechna nutná nápravná opatření. Komise také provedla změny ve způsobu, jakým členské státy informují o zpětně získaných částkách a odňatých částkách v rámci programů na období 2007–2013 (příloha XI nařízení Komise č. 1828/2006). Podrobné informace o přerušení a pozastavení plateb jsou obsaženy ve výroční zprávě o činnosti za rok 2010 vypracované jak GŘ REGIO, tak GŘ EMPL. |
Komise má za to, že toto doporučení bylo provedeno (viz její odpověď k bodu 4.50, Doporučení 2). |
Účetní dvůr se domnívá, že doporučení je realizováno, pokud bude Komise pokračovat v současné politice. |
(1) Stanovisko č. 4/2011 k Zelené knize Komise o modernizaci politiky zadávání veřejných zakázek (Úř. věst. C 195, 2.7.2001, s. 1).
PŘÍLOHA 4.5a
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVU č. 1/2006: ANALÝZA OPATŘENÍ PROVEDENÝCH V REAKCI NA DOPORUČENÍ ÚČETNÍHO DVORA
Původní doporučení |
Celkové posouzení provedených opatření |
Přetrvávající či další nedostatky |
Odpověď Komise |
||||
|
Tato doporučení se ve většině případů realizovala, třebaže několik let po vydání zprávy Účetního dvora. V červnu 2011 přijala Rada doporučení týkající se „politik ke snížení míry předčasného ukončování školní docházky“, jehož cílem je pomoci tvůrcům politik v členských státech porozumět tomuto jevu a činitelům, které k němu přispívají. Členským států se rovněž poskytují i obecné pokyny ke strukturálním fondům. |
Hlavní nápravné opatření zaměřené konkrétně na předčasné ukončování školní docházky, které Rada přijala teprve v roce 2011, zatím nemělo podstatný dopad. |
V rámci strategie Evropa 2020 zahájila Komise počátkem roku 2011 akční plán k omezení předčasného ukončování školní docházky, jehož součástí je i návrh doporučení Rady (schválený v červnu 2011) o politikách ke snížení míry předčasného ukončování školní docházky. Toto doporučení obsahuje pokyny, jež mají členským státům pomoci s vyvinutím komplexní a na důkazech založené politiky k omezení míry předčasného ukončování studia. Práce na akčním plánu byla ve skutečnosti započata již v roce 2006 tím, že byla zřízena skupina zabývající se přístupností a sociálním začleňováním v oblasti celoživotního vzdělávání a že byl pro tuto skupinu definován pracovní program. Akční plán přijatý Komisí v roce 2011 vychází z práce této skupiny a z řady srovnávacích studií o předčasném ukončování školní docházky v Evropě (provedených mezi roky 2006 a 2009). |
||||
|
Toto doporučení dosud nebylo realizováno. Komise předpokládá, že v příštím programovém období bude předmětem analýzy v jejích auditech také přidaná hodnota financování EU. (1) |
Komise dosud nerozšířila rozsah svých auditních činností tak, aby zahrnovaly též analýzu přidané hodnoty financování EU. |
Při přípravě předpisů pro další programové období se do návrhů plánuje zapracovat větší důraz na výstupy, a to tím, že mechanismy financování by se měly do značné míry zaměřovat na odměňování výstupů/výsledků spíše než vstupů. Část auditních zdrojů Komise by tak bylo třeba přeorientovat ze současných finančních auditů / auditů shody na audit výkonnosti. |
||||
|
Toto doporučení bylo realizováno pouze v tom smyslu, že Komise tuto zásadu vyhlásila. Doporučením Účetního dvora se v zásadě zabývají také obecná ustanovení o programování a hodnocení ex ante na období 2007–2013. Toto téma se řešilo i v kontextu nedávného přezkumu rozpočtu. Operační programy však stále neobsahují jasné propojení mezi konkrétními prioritami a cíli v oblasti předčasného ukončování školní docházky a objemem přidělených prostředků. |
Toto téma zůstává v platnosti i pro další finanční rámec. |
V operačních programech v rámci ESF existuje jasná spojitost mezi dále platnými prioritami, cíli, jichž se má dosáhnout a jež jsou rovněž vyčísleny na úrovni prioritní osy, jak je stanoveno v regulačním rámci, a úrovní financování, která je k dosažení těchto cílů zapotřebí. |
||||
|
Toto doporučení bylo z velké části realizováno. Čtyři roky po zveřejnění zvláštní zprávy se členské státy v rámci strategie Evropa 2020 dohodly, že stanoví národní cílové hodnoty s přihlédnutím k jejich výchozímu postavení a situaci toho kterého státu. |
Jeden členský stát nevytyčil konkrétní cílové hodnoty. |
První příležitostí pro provádění tohoto doporučení byla pro Komisi příprava programového období po roce 2013. Ve strategii 2020 je definice vnitrostátních cílů výsledkem dialogu s Evropskou komisí, který má ověřit soulad s hlavními cíli EU. Každý stát si vytyčí vlastní cíle v národním programu reforem, který má být hotov každým rokem v dubnu. Vnitrostátní cíle týkající se předčasného ukončování studia si v národních reformních programech pro rok 2011 předložených Komisi v dubnu/květnu 2011 vytyčily všechny členské státy s výjimkou Spojeného království. |
||||
|
Toto doporučení bylo realizováno. Za použití otevřené metody koordinace byla v rámci pracovního programu „Vzdělávání a odborná příprava 2010“, přijatého v roce 2003, ustavena skupina odborníků z členských států, kteří se specializují na „přístup a sociální začleňování ve vzdělávání“. Od roku 2006 provádí členové skupiny v různých členských státech činnosti, při nichž se od sebe vzájemně učí. Komise nedávno navrhla ustavení nové tematické pracovní skupiny pro předčasné ukončování školní docházky. |
Nová tematická skupina pro předčasné ukončování školní docházky nebyla dosud ustavena. |
Na základě otevřené metody koordinace byla v rámci pracovního programu „Vzdělávání a odborná příprava 2010“, přijatého Radou v roce 2003, zřízena skupina vnitrostátních odborníků specializovaných na přístupnost a sociální začleňování v oblasti vzdělávání. Komise zřídí expertní skupinu na úrovni EU (v rámci strategie Evropa 2020). Tato skupina naváže na práci bývalé skupiny zabývající se přístupností a sociálním začleňováním v oblasti celoživotního vzdělávání a bude se zaměřovat na předčasné ukončování školní docházky a na další zlepšování stávajících instrukčních dokumentů. |
||||
|
Toto doporučení bylo realizováno. Od zveřejnění zvláštní zprávy uspořádaly členské státy konference na téma začleňování mládeže do trhu práce, včetně předčasného ukončování školní docházky, kde byly představeny nové modely. |
Komise by měla i nadále podporovat opatření na inovační využití ESF. |
Komise pokračuje v činnosti zaměřené na podporu inovativního využívání ESF. |
(1) Tato orientace se odráží ve sdělení ze dne 19. října 2010 k přezkumu rozpočtu EU (KOM(2010) 700 v konečném znění) a v 5. zprávě o hospodářské, sociální a územní soudržnosti.
PŘÍLOHA 4.5b
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVU Č. 10/2006: ANALÝZA OPATŘENÍ PROVEDENÝCH V REAKCI NA DOPORUČENÍ ÚČETNÍHO DVORA
Původní doporučení (body 119–123 zvláštní zprávy) |
Celkové posouzení provedených opatření (hodnocení ex post 2000–2006) |
Přetrvávající či další nedostatky (připravované hodnocení ex post 2007–2013) |
Odpověď Komise |
||||
Doporučení 1 |
|||||||
Poměrně rychle by se mělo provést opakované posouzení rozsahu následného posouzení a postupů a koncepce použitých v jeho rámci, a to dříve, než bude vyhotovena další série smluv na následné hodnocení […]. |
Obě GŘ přešla od přístupu zaměřeného na analýzu jednotlivých členských zemí k přístupu zaměřenému na klíčové tematické oblasti, aby se v Unii o 27 členských státech mohla lépe soustředit na strategické otázky. V případě GŘ EMPL je analýza shrnuta prostřednictvím klíčových hodnotících otázek. |
Analýza GŘ REGIO by měla být shrnuta podle témat strategického významu pro zúčastněné strany. Energetika by měla být jedním z témat. Měly by být zohledněny cíle strategie Evropa 2020. |
Součástí hodnocení ex-post za období 2000–2006 je souhrnná zpráva o zásadních zjištěních z významného počtu hodnocení, jež byla v rámci postupu ex-post provedena. Při budoucím hodnocení ex-post se zohlední nejdůležitější aspekty současného programového období. GŘ pro regionální politiku připomíná, že strategie Evropa 2020 byla přijata až v roce 2010, resp. několik let poté, co Komise současné programy schválila. Problematikou energie z obnovitelných zdrojů se ve své nedávné práci zabývalo GŘ pro regionální politiku. |
||||
Doporučení 2 |
|||||||
Zlepšení hodnotícího procesu vyžaduje zavedení lepších postupů pro kontrolu kvality a jejich uplatňování Komisí […]. Tyto postupy by měly zajistit, aby: |
|
|
|
||||
|
Byla provedena řada opatření zaměřených na subjekty provádějící následná hodnocení. |
Je třeba vyvinout další úsilí, aby se zlepšila dostupnost, relevance a spolehlivost informací o výkonnosti projektů. |
|
||||
|
Obě GŘ v zadání na období 2000–2006 zohlednila hlavní kritéria týkající se hodnocení. |
|
|
||||
|
Obě GŘ vyčlenila na následné hodnocení dostatečné zdroje. |
|
|
||||
|
Obě GŘ zlepšila kontrolu kvality tím, že vydávala pokyny, vyčleňovala větší množství zdrojů, vytvořila skupiny nezávislých odborníků a pravidelně pořádala jednání řídící skupiny. |
|
|
||||
Doporučení 3 |
|||||||
Je třeba věnovat zvláštní pozornost výběru vhodných technik pro posouzení a měření ekonomického dopadu. […] |
GŘ REGIO jako metodu hodnocení dopadu používalo dva makroekonomické modely a zavedlo kontrafaktuální analýzu (1). |
Současný postup, kdy se úspěšnost politiky soudržnosti měří podle makroekonomických modelů založených na růstu HDP, by měl být doplněn používáním sociálních a environmentálních ukazatelů. GŘ REGIO by mělo rozšířit používání kontrafaktuální analýzy a GŘ EMPL by ji mělo zavést. Komise by měla členské státy v jejím používání podporovat. |
GŘ pro regionální politiku souhlasí s tím, že pro pochopení účinků politiky soudržnosti budou mít i nadále velký význam makroekonomické modely. GŘ pro regionální politiku proto zkoumá, které modely by nejlépe odrážely rozličné cíle jeho politiky. GŘ pro regionální politiku souhlasí se stále širším využíváním kontrafaktuálních analýz. GŘ pro zaměstnanost na kontrafaktuálních analýzách pracuje (viz odpověď k bodu 4.56). |
||||
Doporučení 4 |
|||||||
Musí se klást větší důraz na vytvoření vazeb mezi následnými hodnoceními a tematickými studiemi a na zajištění vzájemného souladu jejich výsledků. |
Viz doporučení 1. |
Viz doporučení 1. |
|
||||
Doporučení 5 |
|||||||
Je možné vyslovit řadu doporučení pro budoucí hodnocení, především pokud jde o regiony cíle 1: |
|
|
|
||||
|
Tento problém se týká hlavně regionální politiky. GŘ REGIO posoudilo dopad strukturálních fondů na výdaje soukromého sektoru, avšak posouzení se omezilo na investice do výzkumu a vývoje. |
GŘ REGIO by se mělo nadále zabývat tím, jak stimulovat investice soukromého sektoru. |
|
||||
|
V období 2007–2013 se kladl důraz na techniky finančního inženýrství v oblasti rizikového kapitálu, půjček a úrokových subvencí a obnovy měst. |
Komise by měla dále zkoumat možnosti poskytovat financování pomocí jiných nástrojů než grantů. |
|
||||
|
GŘ vytvořila databázi jednotkových nákladů na infrastrukturu, která však zatím není v užívání. |
GŘ REGIO by mělo databázi jednotkových nákladů dokončit. GŘ EMPL by mělo členské státy vyzývat, aby vytvořily databáze jednotkových nákladů na projekty odborné přípravy a klíčových prvků. |
|
||||
|
GŘ REGIO zadala vypracování zprávy o systémech řízení a provádění, kterou hodlá zohlednit pro koncepci na období od roku 2014. |
|
|
||||
|
I když hodnocení v polovině období byla povinná, hodnocení členských států se převážně místo na výstupy a důsledky zaměřovala na soulad s předpisy. |
Komise by měla vyžadovat, aby členské státy prováděly interní hodnocení orientovaná na výkonnost a za tím účelem by měla podporovat výměnu osvědčených postupů. |
|
(1) Kontrafaktuální analýza je srovnání mezi tím, co se skutečně stalo, a tím, co by se stalo, kdyby k intervenci nedošlo.
PŘÍLOHA 4.5c
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVU Č. 7/2009: ANALÝZA OPATŘENÍ PROVEDENÝCH V REAKCI NA DOPORUČENÍ ÚČETNÍHO DVORA
Původní doporučení |
Celkové posouzení provedených opatření |
Přetrvávající či další nedostatky |
Odpověď Komise |
||
Doporučení 1 |
|||||
Aby si získala autoritu jako manažer programu, měla by Komise přizpůsobit své zdroje a právní a finanční nástroje specifickým podmínkám vývoje a řízení průmyslového programu. |
Toto doporučení bylo zčásti realizováno. |
Pro úspěch programu má význam řada rozhodnutí, která dosud nebyla učiněna (jmenovitě jasné vymezení strategických a provozních cílů a celkového financování programu a modelů sdílení nákladů). |
Evropská komise, která je odpovědna za řízení programů GNSS, zohlednila doporučení Účetního dvora a položila požadovaný právní a technický rámec pro provádění. V kontextu příprav nového víceletého finančního rámce předloží Komise nový legislativní návrh na další provádění programů Galileo a EGNOS, který bude zahrnovat mimo jiné rámec pro jejich správu a aktualizaci potřebných rozpočtových zdrojů. Závěry Rady ve složení pro dopravu z března 2011 i usnesení Evropského parlamentu z června 2011 podporují financování těchto programů z rozpočtu EU. Extrapolace rozpočtu těchto programů bez znalosti budoucího financování z veřejných prostředků neposkytuje odpovídající celkový obraz, z něhož by bylo možné vyvodit závěry týkající se celkových čistých finančních nákladů. |
||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
Doporučení 2 |
|||||
Komise by měla naléhavě vyjasnit politické cíle programu a transformovat je do podoby strategických a provozních cílů, které určí další postup Galilea, a to od této chvíle až do doby po plném zavedení systému. Například:
|
Toto doporučení nebylo realizováno. Komise vyzvala členské státy, aby vyjasnily politické cíle programu (zejména veřejně řízené služby a služby bezpečnosti života), aby mohly být převedeny do konečných strategických a provozních cílů. Společné stanovisko však zatím dohodnuto nebylo, čímž se zpožďují důležitá rozhodnutí o podrobném plánování programu. |
Je třeba urychleně vyjasnit politické cíle programu a převést je do strategických a provozních cílů. |
Komise se domnívá, že celkové politické a strategické cíle programu Galileo byly vyjasněny nařízením (ES) č. 683/2008 (1). V současné době se připravují operační cíle, jako jsou veřejná řízená služba, služba pro zajištění bezpečnosti života, služba pomoci a záchrany a obchodní služba, které budou přijaty v letech 2011 a 2012. |
||
Doporučení 4 |
|||||
Komise by měla zajistit řešení těchto problémů: |
Toto doporučení bylo zčásti realizováno. |
Aby bylo možno provádět technické testování, je třeba stanovit konečné specifikace služeb programu Galileo. Měl by být dokončen právní a regulační rámec, včetně režimu odpovědnosti vůči třetím stranám. |
V kontextu příprav nového víceletého finančního rámce předloží Komise nový legislativní návrh na další provádění programů Galileo a EGNOS, který bude zahrnovat mimo jiné rámec pro jejich správu a aktualizaci potřebných rozpočtových zdrojů. Podrobné předpisy se právě připravují a budou přijaty do konce let 2011 a 2012. |
||
|
|
||||
|
|
(1) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 683/2008 ze dne 9. července 2008 o dalším provádění evropských programů družicové navigace (EGNOS a Galileo).
KAPITOLA 5
Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik
Úřad EuropeAid
GŘ RELEX
GŘ ELARG
GŘ ECHO
Rozsah a koncepce auditu
Správnost operací
Účelnost systémů
GŘ ELARG
GŘ ECHO
Spolehlivost sdělení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Závěry a doporučení
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 9/2008 o účelnosti podpory EU poskytované Bělorusku, Moldavsku a Ukrajině v oblasti svobody, bezpečnosti a práva
Úvod
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení
Závěry
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 10/2008 o rozvojové pomoci ES zaměřené na zdravotnické služby v subsaharské Africe
Úvod
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení
Doporučení o přidělování a stanovení priorit zdrojů
Doporučení o řízení a efektivitě nástrojů
Závěry
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úřad EuropeAid |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 5.1 – Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření – hlavní informace za rok 2010
Zdroj: účetní závěrka Evropské unie za rok 2010 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ RELEX |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ ELARG |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ ECHO |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 5.1 Práce provedené mimo prováděcí období (Srbsko) Jednou z operací podrobených auditu byla průběžná platba uhrazená v rámci zakázky na stavební práce týkající se rekonstrukce a rozšíření čistírny odpadních vod. Provozní termín dokončení prací byl 5. března 2009. Práce související s kontrolovanou platbou však proběhly mimo lhůtu pro provedení prací stanovenou ve smlouvě a v jiném období, než je uvedeno ve výkazu nákladů. Tato platba, jejíž výše přesahuje 800 000 EUR, je tedy považována za nezpůsobilou. Vyšší průběžné platby, než se předpokládalo ve smlouvě Zvláštní podmínky smlouvy o technické pomoci na místě na Ukrajině stanovily, že průběžné platby nesmí překročit 90 % celkové hodnoty zakázky. Komise vyplatila průběžné platby až do výše 96 % smluvně stanovené částky, což vedlo k přeplatku ve výši 309 478 EUR. |
Příklady 5.1 Práce provedené mimo období způsobilosti (Srbsko) Pokud na konci smluvní lhůty dojde vedoucí prací k závěru, že práce nebyly provedeny nebo nesplňují požadované náležitosti, má zadavatel právo požadovat dokončení prací. V tomto konkrétním případě Komise pozdržela zbývající platby, dokud práce nedosáhly standardů požadovaných ve smlouvě. Vyšší průběžné platby, než se předpokládalo ve smlouvě Komise uznává, že při výpočtu došlo k chybě. Tato platba – kterou celková výše záloh přesáhla řádný limit 90 % a dosáhla 96 % – by neměla žádný zbytkový finanční dopad na rozpočet ES, jelikož by byla v konečných platbách přiměřeně snížena nebo by byl zahájen proces zpětného získání (s podporou bankovní finanční záruky). Tento příklad odráží prvek víceletosti v kontrolní struktuře Komise. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 5.2 Chyby v konečné platbě, které kontroly Komise neodhalily V konečné platbě za projekt na podporu venkovských rodin při výrobě a prodeji ekologických kešu ořechů v Nikaragui se vyskytlo několik typů chyb týkajících se vykázaných výdajů: částky uvedené v závěrečné zprávě nebyly doloženy v účetních záznamech, chybějící faktury a doklady o zaplacení, nedodržování pravidel zadávání veřejných zakázek a chybějící osvědčení o původu. Na základě zjištěných chyb je částka 157 629,89 EUR, tj. 21,7 % celkových nákladů projektu, považována za nezpůsobilou. Komise žádnou z uvedených chyb ve fázi úhrady konečné platby neodhalila. |
Příklad 5.2 Chyby v konečné platbě, které Komise neodhalila V uvedeném příkladě ještě nebyly dokončeny plánované kontroly úřadu EuropeAid. Daná zakázka byla již v plánu auditu na rok 2010 vyčleněna pro dodatečný audit ex post (vedle povinného ověřování výdajů auditorem při konečné platbě) na základě posouzení vlastních rizik provedeného delegací (v roce 2009). V době návštěvy Účetního dvora (který označil částku 0,16 milionu EUR výdajů za nezpůsobilou) ještě nebyl tento audit (který označil za nezpůsobilou částku 0,28 milionu EUR výdajů) dokončen. Delegace již zahájila proces zpětného získávání na základě vlastního auditu i návštěvy Účetního dvora. Tento příklad dokládá jednak významný rozsah pokrytí kontrol EU (vzhledem k tomu, že se v průběhu let 2009–2010 tímto projektem hodnotě 0,7 milionu EUR zabývaly tři auditorské týmy EU) a jednak účelnost metodiky povinných auditů úřadu EuropeAid včetně každoročního posouzení rizik. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ ELARG |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly ex ante |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Monitorování a dohled |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Externí audity a postupy při uzavírání projektů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Interní audit |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ ECHO |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 5.3 Rozšířená kritéria způsobilosti Všeobecné podmínky pro dohody o příspěvcích podle FAFA a FPA akceptují jako způsobilé některé výdaje vzniklé mimo konkrétní lhůty pro provedení daných opatření. Dlouhodobý majetek (např. automobily) financovaný v rámci jednoho projektu je způsobilý i v případě, že bude využíván převážně při následujícím projektu EU. Způsobilé mohou být rovněž odpisy majetku, takže je potřeba provádět kontroly s cílem ověřit, že příslušná položka dlouhodobého majetku nebyla financována již z jiného zdroje. Zjistit skutečné celkové náklady na konkrétní opatření proto může být obtížné. Flexibilní výklad způsobilosti u spolufinancovaných opatření V případě opatření prováděných organizacemi OSN, kde figuruje více dárců, Komise používá tzv. „nominální přístup“. Podle tohoto přístupu je příspěvek Komise – většinou pevně stanovená částka – vyplacen v plné výši, pokud k němu v rámci opatření vznikly způsobilé výdaje v dostatečném objemu a pokud bylo dosaženo celkových cílů daného opatření. Pokud jiný dárce stanovil stejné podmínky způsobilosti jako Komise, může vzniknout riziko, že stejné výdaje budou uplatněny dvakrát (riziko dvojí způsobilosti), totiž vůči Komisi a vůči tomuto jinému dárci. |
Příklady 5.3 Rozšířená kritéria způsobilosti Výdaje vzniklé mimo konkrétní lhůty pro provedení daných opatření se týkají zejména shromažďování zásob potravin nebo humanitárního vybavení, což Komise považuje za přijatelnou praxi za účelem urychleného zahájení a průběhu distribuce humanitární pomoci. Provádění nákupů v pozdní fázi projektu vychází z jeho podstaty a z krátké doby trvání humanitárních operací. U naprosto všech nákupů uskutečněných před ukončením projektu jsou však vždy přezkoumávány skutečnosti každého jednotlivého případu – včetně rozměru daru/transferu na konci probíhajícího projektu – a hodnotí se, zda je daný nákup nutný a odůvodněný. Flexibilní výklad způsobilosti u spolufinancovaných opatření Nominální přístup byl vyvinut proto, aby bylo zajištěno splnění právních náležitostí platných pro financování vnějších akcí Unií a současně i povinnosti co nejefektivnějšího vydávání finančních prostředků v souladu se zásadou řádného finančního řízení. Zmíněné riziko Komise zmírňuje prostřednictvím své úlohy koordinátora v humanitární oblasti, přítomnosti svých odborníků v terénu a přezkumu finančních výkazů globálních akcí, které sestavuje OSN. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPOLEHLIVOST PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.37 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVU Č. 9/2008 O ÚČELNOSTI PODPORY EU POSKYTOVANÉ BĚLORUSKU, MOLDAVSKU A UKRAJINĚ V OBLASTI SVOBODY, BEZPEČNOSTI A PRÁVA |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVU Č. 10/2008 O ROZVOJOVÉ POMOCI ES ZAMĚŘENÉ NA ZDRAVOTNICKÉ SLUŽBY V SUBSAHARSKÉ AFRICE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení o přidělování a stanovení priorit zdrojů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení o řízení a účelnosti nástrojů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Pomoc poskytovaná prostřednictvím evropských rozvojových fondů se vykazuje samostatně, protože není financována ze souhrnného rozpočtu.
(2) Od 1. ledna 2011 se úřad EuropeAid a Generální ředitelství pro rozvoj (GŘ DEV) sloučily pod novým názvem Generální ředitelství pro rozvoj a spolupráci – Europeaid (GŘ DEVCO).
(3) Od 1. ledna 2011 přestalo GŘ RELEX existovat a bylo z větší části začleněno do Evropské služby pro vnější činnost (ESVČ). Kromě toho byla nově vytvořena Služba nástrojů zahraniční politiky (FPI – Foreign Policy Instrument).
(4) Program Phare byl hlavním finančním nástrojem předvstupní strategie pro země střední a východní Evropy. Program Cards je programem pomoci Společenství pro obnovu, rozvoj a stabilizaci na Balkáně.
(5) Nařízení Rady (ES) č. 1257/96 (Úř. věst. L 163, 2.7.1996, s. 1).
(6) Jeho cílem je podporovat úsilí členských států, zemí ESVO, kandidátských zemí a třetích zemí týkající se akcí v oblasti reakce, připravenosti a prevence v případě přírodních a člověkem způsobených katastrof, teroristických činů a technologických, radiologických a ekologických havárií.
(7) Součástí postupů při uzavírání projektů je sledování nápravných opatření a kontroly ex post.
(8) Účetní dvůr vypočítává odhad míry chyb na základě reprezentativního statistického vzorku. Uvedená hodnota představuje nejlepší odhad (tzv. nejpravděpodobnější míru chyb). Účetní dvůr se s 95 % mírou důvěry domnívá, že míra chyb v daném souboru se pohybuje mezi 0,1 % (dolní hranice míry chyb) a 3,3 % (horní hranice míry chyb).
(9) Jednu ze zakázek, které obsahovaly chybu, zadala bývalá Evropská agentura pro obnovu.
(10) Roční strategie zaměřené na získání záruk o správnosti plateb definované a navržené jednotlivými dále pověřenými schvalujícími osobami (řediteli v ústředí a vedoucími delegací) a strategie kontrol ex post u centrálně řízených smluv.
(11) Zásady akreditace vedoucí k přenesení řízení u decentralizovaného řízení, kontrolní seznamy u plateb a závěrečných prohlášení označených „správnost ověřena“ a politika pro schvalování účetní závěrky.
(12) Jednu z těchto zakázek, které obsahovaly chybu, zadala bývalá Evropská agentura pro obnovu.
(13) 17 z 35 (49 %) přezkoumaných operací obsahovalo chyby v přiřazování kódů v systému CRIS. Nejčastější chyby spočívají v neúplném nebo nesprávném přiřazení kódu u data provedení a chybné klasifikaci druhu platby.
(14) Viz body 5.13 až 5.16.
(15) Rada Evropské unie 6932/09 ze dne 26. února 2009, návrh závěrů Rady.
(16) Evropský parlament, usnesení Evropského parlamentu ze dne 23. dubna 2009 obsahující připomínky, které jsou nedílnou součástí rozhodnutí o udělení absolutoria za plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie v rozpočtovém roce 2007, oddíl III – Komise a výkonné agentury (P6_TA(2009)289).
(17) Evropská komise, SEK(2009) 1427 v konečném znění ze dne 16.10.2009. Pracovní dokument útvarů Komise připojený ke zprávě Komise Evropskému parlamentu o opatřeních přijatých v návaznosti na rozhodnutí o udělení absolutoria za rok 2007.
(18) Viz zvláštní zpráva č. 11/2010 „Jak Komise řídí obecnou rozpočtovou podporu v zemích AKT, Latinské Ameriky a Asie“.
(19) Závěry Rady ze dne 23. dubna 2009 o zvláštní zprávě č. 10/2008 o rozvojové pomoci ES zaměřené na zdravotnické služby v subsaharské Africe spolu s odpověďmi Komise.
(20) Usnesení Evropského parlamentu ze dne 12. března 2009 o přístupu k „rozvojové pomoci ES zaměřené na zdravotnické služby v subsaharské Africe“. (P6_TA-PROV(2009)138).
(21) MDG 1c) – snížit podíl lidí trpících hladem o polovinu, a MDG 7c) – snížit počet lidí, kteří nemají trvalý přístup k nezávadné pitné vodě a k základním hygienickým prostředkům, na polovinu.
(22) KOM(2010) 128 v konečném znění, v Bruselu dne 31.3.2010.
(23) Komise přidělila přibližně 1 500 milionů EUR na smlouvy týkající se rozvojových cílů tisíciletí v osmi zemích. Tyto programy poskytují všeobecnou rozpočtovou podporu v prodlouženém období šesti let a jejich cílem je klást silný důraz na rozvojové cíle tisíciletí.
(24) Zelená kniha: „Budoucnost rozpočtové podpory EU poskytované třetím zemím“. KOM(2010) 586 v konečném znění, Brusel 19.10.2010.
(25) Audit správních výdajů je uveden v kapitole 7.
PŘÍLOHA 5.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ VE SKUPINĚ POLITIK „VNĚJŠÍ POMOC, ROZVOJ A ROZŠÍŘENÍ“
|
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
|||||||||||
EuropeAid |
RELEX |
ELARG |
ECHO |
DEV |
Celkem |
||||||||||
VELIKOST A STRUKTURA VZORKU |
|||||||||||||||
Operace celkem (z toho): |
92 |
14 |
35 |
22 |
2 |
165 |
180 |
180 |
145 |
||||||
Zálohy |
43 |
12 |
8 |
12 |
0 |
75 |
83 |
71 |
46 |
||||||
Průběžné/konečné platby |
49 |
2 |
27 |
10 |
2 |
90 |
97 |
109 |
99 |
||||||
Podíl testovaných operací, u nichž bylo zjištěno, že jsou |
|||||||||||||||
Nezatíženy chybami |
79 % |
(73) |
100 % |
(14) |
74 % |
(26) |
64 % |
(14) |
0 % |
— |
77 % |
(127) |
87 % |
73 % |
74 % |
Zatíženy jednou nebo více chybami |
21 % |
(19) |
0 % |
— |
26 % |
(9) |
36 % |
(8) |
100 % |
(2) |
23 % |
(38) |
13 % |
27 % |
26 % |
Analýza operací zatížených chybami |
|||||||||||||||
Analýza operací podle typu výdajů |
|||||||||||||||
Zálohy |
16 % |
(3) |
0 % |
— |
11 % |
(1) |
0 % |
— |
0 % |
— |
11 % |
(4) |
17 % |
19 % |
19 % |
Průběžné/konečné platby |
84 % |
(16) |
0 % |
— |
89 % |
(8) |
100 % |
(8) |
100 % |
(2) |
89 % |
(34) |
83 % |
81 % |
81 % |
Analýza operací podle typu chyb |
|||||||||||||||
Nevyčíslitelné chyby: |
53 % |
(10) |
0 % |
— |
78 % |
(7) |
38 % |
(3) |
0 % |
— |
53 % |
(20) |
74 % |
60 % |
73 % |
Vyčíslitelné chyby: |
47 % |
(9) |
0 % |
— |
22 % |
(2) |
62 % |
(5) |
100 % |
(2) |
47 % |
(18) |
26 % |
40 % |
27 % |
Způsobilost |
67 % |
(6) |
0 % |
— |
100 % |
(2) |
100 % |
(5) |
0 % |
— |
72 % |
(13) |
100 % |
79 % |
100 % |
Výskyt |
22 % |
(2) |
0 % |
— |
0 % |
— |
0 % |
— |
50 % |
(1) |
17 % |
(3) |
(0) |
21 % |
(0) |
Přesnost |
11 % |
(1) |
0 % |
— |
0 % |
— |
0 % |
— |
50 % |
(1) |
11 % |
(2) |
(0) |
(0) |
(0) |
ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB |
|||||||||||||||
Nejpravděpodobnější míra chyb |
1,7 % |
|
|
|
|||||||||||
Dolní mezní hodnota výskytu chyb |
0,1 % |
|
|
|
|||||||||||
Horní mezní hodnota výskytu chyb |
3,3 % |
|
|
|
(1) Pro lepší přehled o oblastech s různou mírou rizika v rámci této skupiny politik byl vzorek rozdělen na několik částí.
(2) V závorkách je uveden skutečný počet operací.
PŘÍLOHA 5.2
VÝSLEDKY PROVĚRKY SYSTÉMŮ VE SKUPINĚ POLITIK „VNĚJŠÍ POMOC, ROZVOJ A ROZŠÍŘENÍ“
Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly úřadu EuropeAid
|
Kontrolní prostředí |
Kontroly ex ante |
Monitorování a dohled |
Externí audity a postupy při uzavírání projektů |
Interní audit |
Celkové posouzení |
Systémy ústředí |
Účelné |
Částečně účelné |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
Delegace |
Účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
– |
Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly GŘ ELARG
Kontroly ex ante |
Monitorování a dohled |
Externí audity a postupy při uzavírání projektů |
Interní audit |
Celkové posouzení |
Částečně účelné |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
Celkové posouzení systémů dohledu a kontroly
Celkové posouzení |
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
PŘÍLOHA 5.3
VÝSLEDKY PŘEZKUMU PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU VE SKUPINĚ POLITIK „VNĚJŠÍ POMOC, ROZVOJ A ROZŠÍŘENÍ“
Hlavní zúčastněná GŘ |
Povaha prohlášení generálního ředitele (1) |
Vyjádřené výhrady |
Připomínky Účetního dvora |
Celkové posouzení spolehlivosti |
|||||||
2010 |
2009 |
||||||||||
ELARG |
bez výhrad |
— |
Výpočet míry zbytkových chyb se omezuje na režim decentralizovaného řízení, což představuje pouze 30 % plateb, které GŘ ELARG v roce 2010 provedlo. Účetní dvůr zjistil, že se stále vyskytují problémy, které je potřeba vyřešit. |
B |
A |
||||||
EuropeAid |
bez výhrad |
— |
Úřad EuropeAid vytvořil komplexní kontrolní strategii a koncepci a realizaci svých systémů dohledu a kontroly nadále zlepšoval. Přesto Účetní dvůr při auditu zjistil, že v některých kontrolách přetrvávají nedostatky a že platby byly zatíženy významnou mírou chyb. |
B |
B |
||||||
|
(1) Z prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele vyplývá, že generální ředitel má přiměřenou jistotu, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně správnosti operací.
A: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
B: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují částečně věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
C: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti nepředstavují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
PŘÍLOHA 5.4
KONTROLA V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ VE SKUPINĚ POLITIK „VNĚJŠÍ POMOC, ROZVOJ A ROZŠÍŘENÍ“
Rok |
Doporučení Účetního dvora |
Dosažený pokrok |
Odpověď Komise |
Analýza Účetního dvora |
2009 |
GŘ RELEX by mělo konsolidovat svou metodiku kontrol ex post a urychleně se zabývat doporučeními, která v tomto ohledu vyjádřil interní auditor. |
V návaznosti na akční plán zavedlo GŘ RELEX zlepšení v metodice kontrol ex post. Část předpokládaných zmírňujících opatření však lze provést až v roce 2011 v rámci řízení nové Služby nástrojů zahraniční politiky (FPI). |
|
|
GŘ RELEX by mělo věnovat dostatečné zdroje na analýzu a uzavírání starých zakázek týkajících se mechanismu rychlé pomoci a společné zahraniční a bezpečnostní politiky, u nichž již vypršel termín plnění. |
Řada starých zakázek týkajících se mechanismu rychlé pomoci byla uzavřena. Pokud jde o společnou zahraniční a bezpečnostní politiku, počet neuzavřených projektů je stále značný, přestože se tento problém řešil (25 ze 133 projektů otevřených na začátku roku 2010 bylo uzavřeno). |
Podrobná následná kontrola uzavírání starých projektů je součástí akčního plánu, který byl vytvořen na základě auditu SZBP provedeného Útvarem interního auditu IAS/IAC. Stav všech starých a ukončených smluv je pravidelně přezkoumáván a jsou přijímána vhodná opatření k uzavření ukončených projektů. Počet projektů v oblasti SZBP v posledních letech trvale stoupá a současně neustále roste rozpočet na SZBP (např. v roce 2010 bylo 51 nových smluv), takže může vzniknout mylný dojem, že se situace nelepší. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
|
GŘ ELARG by mělo poskytnout konkrétnější pokyny pro postup „přenesení řídících pravomocí“, které by lépe objasňovaly role různých útvarů Komise v tomto procesu. |
DG ELARG vypracovalo nové pokyny před koncem roku 2010. Tyto nové pokyny však bude možné uplatnit až v roce 2011 a Účetní dvůr má za to, že nejsou dostatečně podrobné. |
Iniciativy přijaté po vydání doporučení v červenci zahrnovaly velmi intenzivní koordinaci a vzájemné konzultace a jejich výsledkem je soubor pokynů, jež byly zveřejněny včas, tak aby byla splněna lhůta roku 2010. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
|
GŘ ELARG by mělo provést přezkum kontrolních seznamů používaných v rámci vnitřní kontroly s cílem dokumentovat veškeré prováděné kontroly. |
Ústředí GŘ ELARG vypracovalo nové vnitřní kontrolní seznamy, ale jejich plné využití v delegacích EU v zemích, kterých se týká proces rozšíření, nebylo dosud zajištěno. |
Byly učiněny nezbytné kroky k jeho plnému využití v delegacích. |
||
GŘ ELARG by mělo přijmout opatření pro zlepšení kvality údajů zadávaných do svých manažerských informačních systémů (např. pravidelná analýza a ověřování kvality údajů). |
Při přezkoumánívání systémů a transakcí Účetní dvůr nezjistil, že by se kvalita údajů v odpovídající míře zlepšila. GŘ ELARG by mělo vypracovat akční plán na náležitou realizaci tohoto doporučení. |
Zaměstnanci ústředí a delegací jsou motivováni k tomu, aby zajišťovali řádné zadávání údajů, ale všeobecně přesahují jmenované problémy záběr informačních systémů vlastněných GŘ ELARG, takže je třeba hledat řešení na úrovni celé Komise. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
|
GŘ ELARG by mělo vytvořit a zavést mechanismy, které usnadní analýzu výsledků provedených monitorovacích návštěv a kontrolu opatření přijatých v návaznosti na ně. |
GŘ ELARG se tímto doporučením dosud nezabývalo. V roce 2010 se tento nedostatek potvrdil u všech navštívených delegací EU v zemích, jichž se týká proces rozšíření. |
Toto doporučení se začalo uplatňovat v roce 2010, ale již kvůli jeho povaze nelze hned od začátku pozorovat nějaké výsledky. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
|
2009 |
GŘ ELARG bylo mělo i nadále věnovat dostatečné zdroje na analýzu dosud nezpracovaných závěrečných výkazů nákladů podaných k programu PHARE a přechodovému nástroji v nových členských státech. |
Účetní dvůr vítá úsilí GŘ ELARG, ale zpoždění ve zpracování závěrečných výkazů se snížilo jen částečně. |
V důsledku priority, kterou dostalo posouzení konečných výkazů 12 nových členských států, se zpoždění v roce 2010 dále významně snížilo, což více než vyrovnalo lehký pokles pozorovaný v roce 2009. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
GŘ ECHO by mělo zkvalitnit dokumentaci posuzování návrhů na akce humanitární pomoci (např. zavedením standardizovaných hodnotících zpráv). |
GŘ ECHO začalo vyvíjet standardní postup pro posuzování návrhů. Zavedení nového postupu se však předpokládá až v roce 2011, přičemž standardizovaná hodnotící zpráva je jednou ze zvažovaných možností. |
Začátkem února 2011 zahájila svou činnost pracovní skupina pro hodnocení návrhů v oblasti humanitární pomoci. Jejím záměrem je mimo jiné vytvořit lepší přehled o celém procesu („dashboard“) a jednotné kritérium pro hodnocení, a tím harmonizovat a zefektivnit dokumentaci procesu hodnocení. To bude provedeno v roce 2011. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
|
GŘ ECHO by mělo vytvořit a zavést mechanismus pro sběr a analýzu údajů týkajících se používání „humanitárních zásobovacích středisek“ jeho partnery. |
GŘ ECHO považuje doporučení Účetního dvora za užitečná, ale nepokládalo je za prioritu. Humanitární zásobovací střediska byla informována o nutnosti poskytnout podrobné informace o rozsahu, v jakém jejich služby využívají partneři GŘ ECHO. V budoucnu bude vytvořen nový postup. |
|
KAPITOLA 6
Výzkum a jiné vnitřní politiky
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik
Rámcové programy pro výzkum
Program celoživotního učení
Rozsah a koncepce auditu
Správnost operací
Účelnost systémů
Rámcové programy pro výzkum
Dokumentární kontroly ex ante
Osvědčení o auditu výkazu nákladů
Osvědčování ex ante u metodik výpočtu nákladů příjemců v rámci 7. RP
Strategie Komise pro audity ex post
Systémy týkající se zpětného získávání prostředků a finančních oprav
Ostatní vnitřní politiky
Systémy pro program celoživotního učení – Erasmus
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
Výsledky auditu záručního fondu pro vnější vztahy
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 6.1 – Výzkum a jiné vnitřní politiky – hlavní informace za rok 2010
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rámcové programy pro výzkum |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Program celoživotního učení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 6.1 Nezpůsobilé náklady a nesprávně vypočítané náklady Příjemce, který řídil projekt financovaný ze 6. RP, žádal o úhradu režijních nákladů vypočítaných s využitím paušální sazby, která vycházela z přímých osobních nákladů. Po auditu ex post provedeném v roce 2007 příjemce změnil metodiku pro rozdělování režijních nákladů, aniž by správně a v plném rozsahu realizoval doporučení auditorů z auditu ex post. Chyby a rozpory zjištěné při auditu provedeném Účetním dvorem vedly k nadhodnocení výkazu nákladů o 731 652 EUR. Příjemce rovněž žádal o proplacení nezpůsobilých diet a nezpůsobilých nepřímých daní a účtoval na projekt náklady na počítačové vybavení, aniž by přitom uplatnil svou běžnou odpisovou politiku. To vedlo k nadhodnocení výkazu nákladů o 10 079 EUR. Celková míra chyb po odečtu podhodnocených osobních nákladů činila 13 % vykázaných nákladů. |
Příklad 6.1 Nezpůsobilé náklady a nesprávně vypočítané náklady Komise ve vztahu k příjemci postupuje v obvyklém řízení o sporných otázkách. Příjemce Komisi informoval, že s některými zjištěními Účetního dvora nesouhlasí, zejména pak co se týče výpočtu režijních nákladů. Komise příjemce požádala o dodatečné informace, aby mohla rozhodnout, zda je třeba provést nějaké finanční úpravy, případně v jaké výši. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rámcové programy pro výzkum |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dokumentární kontroly ex ante |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad 6.2 Nedostatky v kontrolách ex ante Příjemce 6. RP vypočítal osobní náklady účtované na projekt na základě průměrné hodinové sazby plánované v rozpočtu pro tři kategorie zaměstnanců: vedoucí inženýr, diplomovaný inženýr a technik. Výsledkem přepočtu osobních nákladů za použití skutečné hodinové sazby byl však podstatný rozdíl v hodinové sazbě, z něhož vyplynulo nadhodnocení nákladů o 65 185 EUR při celkových vykázaných nákladech ve výši 508 452 EUR. Přestože z dokumentace bylo zřejmé, že příjemce používání průměrné hodinové sazby, Komise vykázanou částku nezpochybnila. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Osvědčení o auditu výkazu nákladů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Osvědčování ex ante u metodik výpočtu nákladů příjemců v rámci 7. RP |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Strategie Komise pro audity ex post |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 6.2 – Provádění strategie Komise pro audity ex post
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Míra zbytkových chyb |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spoléhání se na práci externích auditorů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy týkající se zpětného získávání prostředků a finančních oprav |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ostatní vnitřní politiky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy pro program celoživotního učení – Erasmus |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Primární kontroly |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Sekundární kontroly |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly provedené Komisí |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPOLEHLIVOST PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.51 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
VÝSLEDKY AUDITU ZÁRUČNÍHO FONDU PRO VNĚJŠÍ VZTAHY |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) V bodech odůvodnění nařízení Rady (ES, Euratom) č. 480/2009 ze dne 25. května 2009, kterým se zřizuje Záruční fond pro vnější vztahy (Úř. věst. L 145, 10.6.2009, s. 10), se stanoví, že finanční správa fondu by měla podléhat kontrole Účetního dvora v souladu s postupem schváleným Účetním dvorem, Komisí a Evropskou investiční bankou.
(2) Evropský výzkumný prostor zahrnuje veškeré činnosti, programy a politiky nadnárodního charakteru v oblasti výzkumu a rozvoje v Evropě. Dohromady v rostoucí míře umožňují výzkumným pracovníkům, výzkumným institucím a podnikům přeshraniční pohyb, hospodářskou soutěž i spolupráci.
(3) Sedmý rámcový program zastřešuje veškeré iniciativy EU související s výzkumem a hraje rozhodující roli při dosahování cílů v oblasti růstu, hospodářské soutěže a zaměstnanosti. Je rovněž klíčovým pilířem Evropského výzkumného prostoru.
(4) Na řízení rámcových programů pro výzkum se podílejí tyto společné podniky Evropské unie: i) evropský podnik pro ITER a rozvoj energie z jaderné syntézy, ii) společný podnik Clean Sky, iii) společný podnik Artemis, iv) společný podnik iniciativa pro inovativní léčiva, v) společný podnik ENIAC a vi) společný podnik pro palivové články a vodík. Na řízení rámcových programů pro výzkum se podílejí tyto výkonné agentury Evropské unie: i) Výkonná agentura pro konkurenceschopnost a inovace, ii) Výkonná agentura pro vzdělávání, kulturu a audiovizuální oblast, iii) Výkonná agentura pro výzkum a iv) Výkonná agentura Evropské rady pro výzkum.
(5) Národní agentury jsou struktury zřizované na národní úrovni, které řídí provádění programu celoživotního učení na úrovni členských států. Mají právní subjektivitu a řídí se právem příslušného členského státu. Odpovídají za řízení decentralizovaných částí programu, totiž za hodnocení, výběr a řízení projektů.
(6) Účastnickými organizacemi jsou obvykle univerzity, školy nebo vyšší odborné školy, které řídí platby příjemcům, např. studentům a učitelům.
(7) 43 plateb sestávalo z 31 záloh, osmi průběžných a konečných plateb, tří jednotných plateb a jedné regulační platby.
(8) 61 průběžných nebo konečných plateb a 36 záloh pro 6. RP a 7. RP.
(9) Účetní dvůr vypočítává odhad míry chyb na základě reprezentativního statistického vzorku. Uvedená hodnota představuje nejlepší odhad (tzv. nejpravděpodobnější míru chyb). Účetní dvůr se s 95 % mírou důvěry domnívá, že míra chyb v daném souboru se pohybuje mezi 0,6 % a 2,1 % (dolní a horní hranice míry chyb).
(10) Zjištění o správnosti operací celkově odpovídají výsledkům vlastních statisticky reprezentativních auditů Komise (viz bod 6.32).
(11) Typy zjištěných nedostatků: i) schválení data zahájení projektu bez písemné žádosti žadatele před podpisem grantové dohody, ii) pozdní oznámení rozhodnutí Komise o financování neúspěšným žadatelům a iii) neprovádění kontrol úroků z předběžného financování.
(12) V rámci těchto podrobných dokumentárních kontrol ex ante jsou vyžádány a prověřovány podkladové dokumenty.
(13) Komise může platbu pozastavit tak, že příjemce písemně informuje o tom, že zprávu nebo fakturu / žádost o platbu nelze schválit, a uvede proč (např. vysvětlí, že podkladová dokumentace je neúplná).
(14) Souhrnný údaj pro všechny předchozí platby příjemci u daného projektu, k němuž nebylo předloženo osvědčení.
(15) Nepovinné pro příjemce, kteří zamýšlí ve svých výkazech nákladů vykázat průměrné osobní náklady. Dne 24. ledna 2011 přijala Komise nová kritéria pro uplatňování průměrných osobních nákladů. Předložení osvědčení o průměrných osobních nákladech příjemcem ke schválení již není podmínkou uznání způsobilosti osobních nákladů. Osvědčení o průměrných osobních nákladech nicméně zůstává jako varianta, která příjemcům dává možnost předem se ujistit o souladu zavedené metodiky s pravidly 7. RP.
(16) Nepovinné pro omezený počet příjemců vícenásobných grantů, kteří splňují určitá kritéria způsobilosti.
(17) Účetní dvůr zjistil, že v jednom případě zahrnovaly osobní a nepřímé náklady položky, které byly podle kritérií 7. RP nezpůsobilé, nebo průměrné osobní náklady, které ve skutečnosti nebyly vypočítány podle metodiky předložené příjemcem. V druhém případě externí auditor osvědčil, že v souvislosti s konkrétním grantem byly provedeny auditní postupy, i když ve skutečnosti se při auditní práci vycházelo z jiného vzorku.
(18) Například v oblasti opravných auditů vyvinulo GŘ INFSO propracované metody auditu na základě analýzy rizika, které vycházejí z inteligentního sběru dat, posuzování rizika a různých auditních postupů pro specifická rizika. V roce 2010 byla průměrná míra chyb zjištěná při auditech prováděných GŘ INFSO na základě analýzy rizika 30 %.
(19) Tj. míra chyb, které zůstávají nezjištěny, a tudíž neopraveny.
(20) Čl. 8 odst. 3 rozhodnutí Komise K(2007) 1807 stanoví, že „vnitrostátní orgán zřídí systém sekundárních kontrol, jehož cílem je poskytnout přijatelnou záruku o účelnosti systému a základních kontrol. Provádění sekundárních kontrol může svěřit vnějšímu auditnímu subjektu“.
(21) Kapitola 9, body 9.22–9.24.
(22) U vnitrostátních orgánů bylo 13 výhrad klasifikováno jako velmi důležité a 14 jako důležité, zatímco v roce 2009 byly tři kritické, 15 velmi důležitých a tři důležité. U národních agentur vypadala čísla takto: jedna kritická, 44 velmi důležitých a 66 důležitých v roce 2010 oproti 75 velmi důležitým a 35 důležitým v roce 2009.
(23) Viz body 6.12 a 6.13.
(24) Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 2728/94 ze dne 31. října 1994, kterým se zřizuje Záruční fond pro vnější vztahy (Úř. věst. L 293, 12.11.1994, s. 1), naposledy pozměněné nařízením (ES, Euratom) č. 89/2007 (Úř. věst. L 22, 31.1.2007, s. 1).
(25) Především EIB, ale spadají sem také externí úvěry Euratomu a úvěry ES třetím zemím v rámci makrofinanční pomoci.
(26) Článek 6 nařízení (ES, Euratom) č. 2728/94. EIB dostává za poskytované služby roční správní poplatek.
(27) KOM(2010) 187 ze dne 29. dubna 2010 – Zjednodušení provádění rámcových programů pro výzkum.
(28) Zálohy v sedmém rámcovém programu (2007–2013) dosáhly 3 166 milionů EUR a zálohy u programu celoživotního učení dosáhly 1 139 milionů EUR.
(29) Průběžné/konečné platby v sedmém rámcovém programu (2007–2013) dosáhly 1 442 milionů EUR, u programu celoživotního učení to bylo 83 milionů EUR.
Zdroj: Účetní závěrka Evropské unie za rok 2010.
PŘÍLOHA 6.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ VE SKUPINĚ POLITIK „VÝZKUM A JINÉ VNITŘNÍ POLITIKY“ (1)
|
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
|||||||||
6. RP |
7. RP |
Program celoživotního učení |
Ostatní |
Celkem |
|||||||||
VELIKOST A STRUKTURA VZORKU |
|||||||||||||
Celkový počet operací (z toho): |
28 |
69 |
12 |
41 |
150 |
351 |
361 |
348 |
|||||
Zálohy |
4 |
32 |
12 |
29 |
77 |
125 |
237 |
159 |
|||||
Průběžné/konečné platby |
24 |
37 |
0 |
12 |
73 |
226 |
124 |
189 |
|||||
Podíl testovaných operací s následujícím zjištěním: |
|||||||||||||
Operace nezatížené chybami |
29 % |
(8) |
54 % |
(37) |
100 % |
(12) |
85 % |
(35) |
61 % |
(92) |
72 % |
86 % |
68 % |
Operace zatížené jednou chybou nebo více chybami |
71 % |
(20) |
46 % |
(32) |
0 % |
(0) |
15 % |
(6) |
39 % |
(58) |
28 % |
14 % |
32 % |
Analýza operací zatížených chybami |
|||||||||||||
Analýza podle typu výdajů |
|||||||||||||
Zálohy |
5 % |
(1) |
9 % |
(3) |
0 % |
(0) |
50 % |
(3) |
12 % |
(7) |
9 % |
19 % |
17 % |
Průběžné/konečné platby |
95 % |
(19) |
91 % |
(29) |
0 % |
(0) |
50 % |
(3) |
88 % |
(51) |
91 % |
81 % |
83 % |
Analýza podle typu chyb |
|||||||||||||
Nevyčíslitelné chyby: |
15 % |
(3) |
37 % |
(12) |
0 % |
(0) |
67 % |
(4) |
33 % |
(19) |
35 % |
34 % |
41 % |
Vyčíslitelné chyby: |
85 % |
(17) |
63 % |
(20) |
0 % |
(0) |
33 % |
(2) |
67 % |
(39) |
65 % |
66 % |
59 % |
Způsobilost |
100 % |
(17) |
95 % |
(19) |
0 % |
(0) |
100 % |
(2) |
97 % |
(38) |
55 % |
65 % |
80 % |
Výskyt |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
6 % |
3 % |
2 % |
Přesnost |
0 % |
(0) |
5 % |
(1) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
3 % |
(1) |
39 % |
32 % |
18 % |
ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB |
|||||||||||||
Nejpravděpodobnější míra chyb |
1,4 % |
|
|
|
|||||||||
Dolní hranice míry chyb |
0,6 % |
|
|
|
|||||||||
Horní hranice míry chyb |
2,1 % |
|
|
|
(1) V roce 2010 nová skupina politik „výzkum a jiné vnitřní politiky“ sestává ze skupin politik / oblastí, které byly ve výroční zprávě za rok 2009 součástí jiných zvláštních posouzení. Podrobnosti viz kapitola 1, bod 1.12.
(2) Pro lepší přehled o oblastech s různou mírou rizika v rámci této skupiny politik byl vzorek rozdělen na několik částí.
(3) V závorkách je uveden skutečný počet operací.
PŘÍLOHA 6.2
VÝSLEDKY PROVĚRKY SYSTÉMŮ VE SKUPINĚ POLITIK „VÝZKUM A JINÉ VNITŘNÍ POLITIKY“
Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Systém |
Dokumentární kontroly ex ante |
Osvědčování auditu |
Osvědčování ex ante |
Finanční audity ex post |
Provádění zpětného získávání prostředků a finančních oprav |
Celkové posouzení |
Rámcové programy pro výzkum |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
Systém |
Sekundární kontroly |
Primární kontroly |
Kontroly Komise |
Monitorovací systém Komise |
Celkové posouzení |
Program celoživotního učení |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
Zvláštní posouzení programu celoživotního učení podle členských států a kontrol
|
DAS 2010 |
DAS 2008 |
||
Členský stát |
Sekundární kontroly |
Primární kontroly |
Celkové posouzení |
Celkové posouzení |
Belgie (EPOS (1)) |
Účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Polsko (FRSE (2)) |
Částečně účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Německo (DAAD (3)) |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
Španělsko (OAPEE (4)) |
Účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Spojené království (Britská rada) |
Účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
— |
Francie (2e2f (5)) |
Částečně účelné |
Účelné |
Částečně účelné |
— |
Nizozemsko (Nuffic (6)) |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
— |
Řecko (IKY (7)) |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
— |
Rakousko (OEAD (8)) |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
— |
Švédsko (Internationella programkontoret) |
Účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
— |
Celkové posouzení |
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
Částečně účelné |
(1) Europese Programma's voor Onderwijs, Opleiding en Samenwerking - Agentschap
(2) Fundacja Rozwoju Systemu Edukacji
(3) Nationale Agentur für EU Hochschulzusammenarbeit Deutscher Akademischer Austauschdienst e. V.
(4) Organismo Autónomo Programas Educativos Europeos
(5) Agence Europe Education Formation France
(6) Nederlands Nationaal Agentschap voor het Leven Lang Leren programma
(7) Greek State Scholarship's Foundation I.K.Y.
(8) Österreichische Austauschdienst - GmbH
PŘÍLOHA 6.3
VÝSLEDKY PŘEZKUMU PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU VE SKUPINĚ POLITIK „VÝZKUM A JINÉ VNITŘNÍ POLITIKY“
Hlavní zúčastněná GŘ |
Povaha prohlášení generálního ředitele (1) |
Vyjádřené výhrady |
Připomínky Účetního dvora |
Celkové posouzení spolehlivosti |
|||||||
2010 |
2009 |
||||||||||
RTD |
s výhradou |
Výhrada k míře zbytkových chyb v přesnosti výkazů nákladů ke grantům uděleným v rámci 6. RP. |
|
A |
A |
||||||
INFSO |
bez výhrad |
— |
Ačkoliv u výkazů nákladů v rámci 6. RP dosáhla v roce 2010 zjištěná souhrnná míra chyb 3,94 % a míra zbytkových chyb 2,2 %, výhrada k přesnosti výkazů nákladů v rámci 6. RP byla zrušena. |
B |
A |
||||||
ENTR |
s výhradou |
|
— |
A |
A |
||||||
EAC |
s výhradou |
Příliš vysoká míra chyb u centralizovaného přímého řízení z důvodu neexistence odůvodňujících podkladových dokumentů k výkazům nákladů, a to především u projektů z předchozí generace programů (výhrada z roku 2009 zůstává v platnosti). |
— |
A |
A |
||||||
ERCEA |
bez výhrad |
— |
— |
A |
— |
||||||
REA |
bez výhrad |
— |
— |
A |
|||||||
|
(1) Z prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele vyplývá, že generální ředitel má přiměřenou jistotu, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně správnosti operací.
A: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
B: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují částečně věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
C: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti nepředstavují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
PŘÍLOHA 6.4
KONTROLA V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ TÝKAJÍCÍ SE SKUPINY POLITIK „VÝZKUM A JINÉ VNITŘNÍ POLITIKY“
Rok |
Doporučení Účetního dvora |
Dosažený pokrok |
Odpověď Komise |
Analýza Účetního dvora |
2009 |
Komise by měla zvýšit informovanost o způsobilosti výdajů u auditorů, kteří vydávají osvědčení, s cílem zlepšit spolehlivost poskytovaných osvědčení o auditu. (bod 8.32) |
Inherentní složitost kritérií způsobilosti má dopad na práci externích auditorů, které příjemci pověřují vydáním osvědčení o auditu. Komise má za to, že zavedení dohodnutých postupů u 7. RP zvýší povědomí osvědčujících auditorů o způsobilosti výdajů, a spolehlivost osvědčení o auditu se tak zlepší. Tato domněnka zatím nebyla potvrzena. S výjimkou GŘ ENTR Komise externím auditorům formálně nesděluje zpětnou vazbu, když se buď na základě auditu Účetního dvora, nebo vlastního auditu Komise prokáže, že vydané osvědčení je nespolehlivé. Jde přitom o účelný způsob, jak zvýšit povědomí auditorů, kteří osvědčení vydávají, o problémech se způsobilostí výdajů, které mohli přehlédnout. |
Komise sleduje spolehlivost osvědčení o auditu. V tuto chvíli však ještě stále nelze vyslovit závěr, zda dochází k významnému poklesu chyb, či nikoliv. Komise před nedávnem schválila rozhodnutí, které zjednodušuje přípustnost metodik pro výpočet průměrných nákladů na personál. Od tohoto rozhodnutí se skutečně očekává, že řízení výzkumných programů podstatnou měrou zjednoduší a usnadní. Existuje formální postup pro zpětnou vazbu, který vyzývá auditované příjemce k tomu, aby auditory, kteří jim osvědčení vydávají, uvědomovali o auditních zjištěních Komise a odkazovali je také na příslušné veřejně dostupné informace o podmínkách způsobilosti a o jejich výkladu. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
Účetní dvůr Komisi doporučuje nadále zlepšovat kontroly uzávěrek, aby byly chyby zjišťovány a opravovány a zabránilo se opakovanému výskytu již dříve zjištěných chyb. (bod 7.20) |
Komise vyvinula v této oblasti určité úsilí, zejména v souvislosti se zavedením programu celoživotního učení na období 2007–2013. Chyby, které Účetní dvůr zjistil za rok 2009, se týkaly programu Socrates II, který byl předchůdcem programu celoživotního učení. Komise provedla následnou kontrolu všech vyčíslitelných chyby a nezpůsobilé částky získala zpět. |
Komise vítá pokrok zaznamenaný Účetním dvorem. |
||
2008 |
Komise by měla zajistit přísné uplatňování kontrol, zejména tím, že v příslušných případech bude ukládat sankce a u nesprávných úhrad vykázaných nákladů včasně zpět získávat prostředky nebo provádět opravy. (bod 7.42) |
Komise vyvinula v této oblasti značné úsilí. Šlo především o zintenzivnění práce v oblasti auditu ex post, který je klíčovým prvkem kontrolní strategie, vydávání inkasních příkazů nebo započtení částek, u nichž bylo zjištěno, že byly příjemcům vyplaceny neoprávněně, proti budoucím platbám. V průběhu roku 2010 Účetní dvůr zaznamenal nárůst smluvních náhrad škod ve prospěch Komise v důsledku nadhodnocování vykázaných nákladů příjemci. |
Komise nadále usiluje o uplatňování výsledků auditu tím, že získává zpět prostředky, které byly proplaceny v nadměrné výši, prosazuje náhradu škod a neustále sleduje pokrok, jehož se v této oblasti dosahuje. V návaznosti na doporučení Účetního dvora navíc Komise soustavně prosazuje náhradu škod ve všech případech, kdy nadhodnocené žádosti o proplacení nákladů vedly k neoprávněným finančním příspěvkům. |
|
2008 |
Komise by měla na proces vydávání ročních prohlášení ex post dohlížet pečlivěji a přímo ověřovat, že popisované kontroly jsou dostatečné a v plné míře se uplatňují. (bod 9.34) |
Obecně platí, že Komise v této oblasti vyvíjí úsilí. Ačkoliv počet kontrolních návštěv v souvislosti se systémovými audity a počet monitorovacích návštěv se poněkud snížil, došlo k výraznému nárůstu počtu finančních auditů. V roce 2010 realizovalo GŘ EAC návštěvy za účelem systémových auditů v osmi zemích (11 zemí v roce 2009) a finanční audity na místě ex post u 15 dohod s národními agenturami (pět finančních auditů v roce 2009). V roce 2010 rovněž provedlo 47 monitorovacích návštěv (oproti 58 v roce 2009). |
Komise vítá pokrok zaznamenaný Účetním dvorem. |
Účetní dvůr bere odpověď Komise na vědomí. |
KAPITOLA 7
Správní a jiné výdaje
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik
Rozsah a koncepce auditu
Správnost operací
Účelnost systémů
Spolehlivost prohlášení vedoucích pracovníků Komise k auditu
Připomínky k jednotlivým orgánům a institucím
Parlament
Evropská rada a Rada
Komise
Soudní dvůr
Účetní dvůr
Evropský hospodářský a sociální výbor
Výbor regionů
Evropský veřejný ochránce práv
Evropský inspektor ochrany údajů
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 7.1 – Správní a jiné výdaje orgánů a institucí – hlavní informace
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky této skupiny politik |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPOLEHLIVOST PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
PŘIPOMÍNKY K JEDNOTLIVÝM ORGÁNŮM A INSTITUCÍM |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Parlament |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Řízení režimu finančních příspěvků pro skupinové návštěvy |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zaměstnávání smluvních zaměstnanců |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zadávání veřejných zakázek |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Organizace a fungování politických skupin |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ověřování ex ante |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropská rada a Rada |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Financování stavebního projektu „Residence Palace“ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Komise |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zadávání veřejných zakázek |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Soudní dvůr |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účetní dvůr |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský hospodářský a sociální výbor |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Náhrady cestovních výdajů členům výboru |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zadávání veřejných zakázek |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výbor regionů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zaměstnávání stálých zaměstnanců |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zadávání veřejných zakázek |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský veřejný ochránce práv |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský inspektor ochrany údajů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Pořádání vnitřního výběrového řízení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Specifická výroční zpráva Účetního dvora týkající se Evropských škol se předkládá radě guvernérů a v kopii Evropskému parlamentu, Radě a Komisi.
(2) Kontroly ex ante a ex post, útvar interního auditu, hlášení výjimek a standardy vnitřní kontroly.
(3) PricewaterhouseCoopers, Société à responsabilité limitée, Réviseur d'Entreprises.
(4) Systémy v orgánech a institucích uvedených v bodě 7.1 se posuzují jako jeden celek.
(5) Viz zpráva auditora o ověření účetní závěrky, zmiňovaná v bodě 7.8.
PŘÍLOHA 7.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ V OBLASTI SPRÁVNÍCH VÝDAJŮ
|
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
|||||||
Výdaje týkající se zaměstnanců |
Výdaje týkající se budov |
Ostatní výdaje |
Celkem |
||||||||
VELIKOST A STRUKTURA VZORKU |
|||||||||||
Celkový počet operací (z toho): |
33 |
7 |
18 |
58 |
57 |
57 |
56 |
||||
Zálohy |
0 |
1 |
3 |
4 |
2 |
0 |
0 |
||||
Průběžné/konečné platby |
33 |
6 |
15 |
54 |
55 |
57 |
56 |
||||
Podíl testovaných operací s následujícím zjištěním: |
|||||||||||
Operace nezatížené chybami |
94 % |
(31) |
100 % |
(7) |
89 % |
(16) |
93 % |
(54) |
93 % |
91 % |
95 % |
Operace zatížené jednou chybou nebo více chybami |
6 % |
(2) |
0 % |
(0) |
11 % |
(2) |
7 % |
(4) |
7 % |
9 % |
5 % |
Analýza operací zatížených chybami |
|||||||||||
Analýza podle typu výdajů |
|||||||||||
Zálohy |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
50 % |
(1) |
25 % |
(1) |
— |
— |
— |
Průběžné/konečné platby |
100 % |
(2) |
0 % |
(0) |
50 % |
(1) |
75 % |
(3) |
— |
— |
— |
Analýza podle typu chyb |
|||||||||||
Nevyčíslitelné chyby: |
50 % |
(1) |
0 % |
(0) |
100 % |
(2) |
75 % |
(3) |
— |
— |
— |
Vyčíslitelné chyby: |
50 % |
(1) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
25 % |
(1) |
— |
— |
— |
Způsobilost |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
— |
— |
— |
Výskyt |
0 % |
(0 |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
— |
— |
— |
Přesnost |
100 % |
(1) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
100 % |
(1) |
— |
— |
— |
ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB |
|||||||||||
Nejpravděpodobnější míra chyb |
0,4 % |
|
|
|
|||||||
Dolní hranice míry chyb |
0,0 % |
|
|
|
|||||||
Horní hranice míry chyb |
1,1 % |
|
|
|
(1) Pro lepší přehled o oblastech s různou mírou rizika v rámci této skupiny politik byl vzorek rozdělen na několik částí.
(2) V závorkách je uveden skutečný počet operací.
PŘÍLOHA 7.2
VÝSLEDKY PROVĚRKY SYSTÉMŮ V OBLASTI SPRÁVNÍCH VÝDAJŮ
Celkové posouzení systémů dohledu a kontroly
Celkové posouzení |
2010 |
2009 |
2008 |
2007 |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
Účelné |
PŘÍLOHA 7.3
VÝSLEDKY PŘEZKUMU PROHLÁŠENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE K AUDITU V OBLASTI SPRÁVNÍCH VÝDAJŮ
Hlavní zúčastněná GŘ |
Povaha prohlášení generálního ředitele (1) |
Vyjádřené výhrady |
Připomínky Účetního dvora |
Celkové posouzení spolehlivosti |
|||||||
2010 |
2009 |
||||||||||
PMO |
bez výhrad |
– |
— |
A |
A |
||||||
OIB |
bez výhrad |
– |
— |
A |
A |
||||||
OIL |
bez výhrad |
– |
— |
A |
A |
||||||
DIGIT |
bez výhrad |
– |
— |
A |
A |
||||||
|
(1) Z prohlášení o věrohodnosti generálního ředitele vyplývá, že generální ředitel má přiměřenou jistotu, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky ohledně správnosti operací.
A: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
B: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti představují částečně věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
C: |
Prohlášení generálního ředitele a výroční zpráva o činnosti nepředstavují věrné posouzení finančního řízení, pokud jde o správnost operací. |
PŘÍLOHA 7.4
KONTROLA V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ DOPORUČENÍ TÝKAJÍCÍ SE SPRÁVNÍCH VÝDAJŮ
Rok |
Doporučení Účetního dvora |
Dosažený pokrok |
Odpověď orgánu či instituce |
Analýza Účetního dvora |
2009 |
Parlament Výplata sociálních příspěvků zaměstnancům Po zaměstnancích by se mělo požadovat, aby v přiměřených intervalech předkládali doklady potvrzující jejich osobní stav. Evropský parlament by měl navíc zavést systém na včasné monitorování a kontrolu těchto dokladů. |
Parlament zavedl opatření na zmírnění rizika: zahájil kampaň s cílem zkontrolovat způsobilost některých příspěvků, která vedla k zpětnému získání více než 70 000 EUR; zavedl automatický kontrolní nástroj („elektronický list“) umožňující roční ověření osobních a administrativních údajů o zaměstnancích a prováděl kontroly stanovení individuálních nároků během výběrových řízení nebo při změně kategorie zaměstnanců. |
Parlament bude pokračovat v pečlivém monitorování těchto záležitostí, zejména efektivnosti každoročního ověřování. |
Účetní dvůr bere opatření přijatá Parlamentem na vědomí. |
Komise – GŘ Relex Výplata sociálních příspěvků a příplatků zaměstnancům Po zaměstnancích by se mělo požadovat, aby v přiměřených intervalech útvarům Komise předkládali doklady potvrzující jejich osobní stav. GŘ RELEX by mělo navíc zavést systém na včasné monitorování a kontrolu těchto dokladů. |
Pokud je o Komisi, GŘ RELEX uvedlo, že vytvoření evropské služby pro vnější činnost (ESVČ) bude příležitostí připomenout zaměstnancům jejich povinnost aktualizovat své údaje v souvislosti s právy. Zaměstnanci o tom byli informováni. Budou provedeny další kontroly a útvar pro provádění kontrol ex post a oddělení, jejichž zodpovědností je ověřit, zda nedávno zavedený software ACL umožní získat statistické vzorky pro kontroly prováděné odděleními, které mají na starost zaměstnance v delegacích, budou ve vzájemném kontaktu. |
|
Účetní dvůr bere opatření přijatá Komisí na vědomí. |
|
Evropský inspektor ochrany údajů Výplata sociálních příspěvků zaměstnancům Po zaměstnancích by se mělo požadovat, aby v přiměřených intervalech předkládali doklady potvrzující jejich osobní stav. Evropský inspektor ochrany údajů by měl v této souvislosti zlepšit svůj systém na včasné monitorování a kontrolu těchto dokladů. |
Evropský inspektor ochrany údajů chyby zaznamenané v DAS za rok 2010 odstranil a v roce 2010 a 2011 zavedl nástroje na lepší řízení příspěvků (formálně určené kontakní osoby v rámci Úřadu evropského inspektora ochrany údajů a formální kontakty s Úřadem pro správu a vyplácení individuálních nároků (PMO) a roční informační list). |
Formulář týkající se příspěvku na bezdětnou domácnost se posílá úřadu PMO (Úřadu pro správu a vyplácení individuálních nároků), který ověří a aktualizuje příslušné informace. Kopie formuláře se založí do osobní složky. Evropský inspektor ochrany údajů bude nadále usilovat o zlepšení správy těchto příspěvků. |
Účetní dvůr bere opatření přijatá Evropským inspektorem ochrany údajů na vědomí. |
KAPITOLA 8
Rozpočet EU a dosahování výsledků
OBSAH
Úvod
Sebehodnocení Komise týkající se výkonnosti
Úvod
Vykazovaní výsledků za daný rok ze strany generálních ředitelství
Zemědělství a rozvoj venkova
Regionální politika
Výzkum a inovace
Připomínky Účetního dvora ke zprávám generálních ředitelství
Relevance informací o výkonnosti
Srovnatelnost informací o výkonnosti
Spolehlivost informací o výkonnosti
Zvláštní zprávy Účetního dvora týkající se auditu výkonnosti
Úvod
Připomínky Účetního dvora týkající se dosahování výsledků
Strategické plánování
Identifikace potřeb
Souvislost mezi cíli a opatřeními
Relevantní, dostatečné a vhodné prostředky
Rozpočet a časový rámec
Kontroly a monitorování výkonnosti
Připomínky Účetního dvora týkající se dosahování cílů a podávání zpráv
Dosahování cílů
Vykazování výkonnosti
Závěry a doporučení
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
SEBEHODNOCENÍ KOMISE TÝKAJÍCÍ SE VÝKONNOSTI |
|||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Vykazovaní výsledků za daný rok ze strany generálních ředitelství |
|||||||||||||||||||||||||||||
Zemědělství a rozvoj venkova |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Regionální politika |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Výzkum a inovace |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Připomínky Účetního dvora ke zprávám generálních ředitelství |
|||||||||||||||||||||||||||||
Relevance informací o výkonnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||
Byl stanoven ucelený soubor cílů, ukazatelů a cílových hodnot se zaměřením na účelnost, výsledky je však nutno důkladněji analyzovat |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Plány řízení v současnosti nepočítají s žádnými cíli a ukazateli pro měření hospodárnosti a efektivnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Cílové hodnoty nebyly v některých oblastech dostatečně vyčísleny nebo nebyly dostatečně specifické |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Průběžné mezníky pro víceleté cílové hodnoty nebyly pro některé oblasti stanoveny |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Popis dosažených cílů v oblasti politiky poskytl omezené informace o výsledcích a dopadech |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Srovnatelnost informací o výkonnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||
V případě GŘ AGRI a GŘ RTD byly při vykazování výsledků zpravidla použity stejné cíle, ukazatele a cílové hodnoty, jaké byly stanoveny v plánu řízení |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Výroční zpráva o činnosti GŘ REGIO často nepodávala vysvětlení úprav ukazatelů a cílových hodnot |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Spolehlivost informací o výkonnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||
17 z 31 ukazatelů lze zpětně vysledovat ke spolehlivému zdroji informací |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Nedostatky v kontrolním systému mají negativní dopad na spolehlivost informací v oblasti regionální politiky a rozvoje venkova |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVY ÚČETNÍHO DVORA TÝKAJÍCÍ SE AUDITU VÝKONNOSTI |
|||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní zprávy přijaté Účetním dvorem v roce 2010 (22)
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Připomínky Účetního dvora týkající se dosahování výsledků |
|||||||||||||||||||||||||||||
Strategické plánování |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Identifikace potřeb |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Souvislost mezi cíli a opatřeními |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Relevantní, dostatečné a vhodné prostředky |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Rozpočet a časový rámec |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly a monitorování výkonnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Připomínky Účetního dvora týkající se dosahování cílů a podávání zpráv |
|||||||||||||||||||||||||||||
Dosahování stanovených cílů |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
Vykazování výkonnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
8.59 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Včetně shrnutí informací generálních ředitelů (v bodech 8.5–8.14) poskytnutých ve výročních zprávách o činnosti z vybraného vzorku.
(2) Čl. 60 odst. 7 finančního nařízení stanoví, že výroční zpráva o činnosti uvádí výsledky operací vzhledem ke stanoveným cílům, rizika spojená s těmito operacemi, využití zdrojů, které měla [pověřená schvalující osoba] k dispozici, a účinnost a účelnost systému vnitřní kontroly.
(3) Zvláštní zprávy Účetního dvora se vztahují na rozpočet EU, jakož i na evropské rozvojové fondy.
(4) Článek 27 finančního nařízení stanoví, že:
1. |
Použití položek rozpočtu musí být v souladu se zásadou řádného finančního řízení, to jest se zásadami hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti. |
2. |
Zásada hospodárnosti vyžaduje, aby prostředky použité orgánem při provádění jeho činností byly k dispozici ve správnou dobu, v dostatečném množství a přiměřené kvalitě a za nejvýhodnější cenu. Zásada efektivnosti se týká dosažení co nejlepšího vztahu mezi použitými prostředky a dosaženými výsledky. Zásada účelnosti se týká dosažení stanovených cílů a zamýšlených výsledků. |
(5) Na tento vzorek tří generálních ředitelství připadalo více než 70 % plateb provedených EU v roce 2010 (GŘ AGRI: 55,5 miliardy EUR, GŘ REGIO 30,6 miliardy EUR, GŘ RTD 3,5 miliardy EUR).
(6) Tedy zda byly ukazatele ve vzájemném souladu s cíli politik a způsobem řízení a zda byly propojeny s vyčíslenou cílovou hodnotou.
(7) Tedy zda ukazatele, které byly zvoleny ve fázi plánování, byly později využity pro vykazování výsledků a zda byly vysvětleny případné změny.
(8) Tedy zda generální ředitel patřičně doložil své prohlášení o tom, že má přiměřenou jistotu o vykázaných informacích.
(9) Pod politiku soudržnosti spadá regionální politika řízená GŘ REGIO a Evropský sociální fond řízený Generálním ředitelstvím pro zaměstnanost, sociální věci a sociální začleňování.
(10) http://ec.europa.eu/regional_policy/sources/docoffic/official/reports/cohesion5/index_en.cfm
(11) Jedná se o údaj za období leden–říjen 2010 (viz poznámka pod čarou 4 výroční zprávy o činnosti).
(12) Jako např. provozní priority pro rok 2010 „1.1 Přijímat opatření na podporu vysoké kvality provádění programu ze strany vnitrostátních a regionálních orgánů“ nebo „1.2 Přijímat spolu s členskými státy a kandidátskými zeměmi opatření na zajištění náležitého čerpání a využití prostředků“.
(13) S výjimkou oblasti legality výdajů, kde byl výsledek míry chyb (kolem 2 %) zmíněn jako efekt zavedených systémů.
(14) Z 11 ukazatelů dopadu v plánu řízení GŘ AGRI byly ve výroční zprávě o činnosti dva nahrazeny jinými ukazateli a jedna cílová hodnota byla upravena. GŘ RTD upravilo dva ukazatele výsledků a jeden vypustilo. Žádná z těchto změn přitom nebyla v příslušných výročních zprávách o činnosti vysvětlena.
(15) Snížení emisí skleníkových plynů, dodatečné kapacity pro výrobu energie z obnovitelných zdrojů, počet osob, které jsou chráněny protipovodňovými opatřeními, počet osob chráněných proti lesním požárům, zvýšení počtu osob, které mají přístup k vysokorychlostnímu připojení k internetu, počet projektů splňujících dvě přeshraniční kritéria.
(16) Počet rekonstruovaných škol.
(17) Zakládání podniků, zlepšení dostupnosti (počet kilometrů rekonstruovaných železnic a silnic), zvýšení počtu osob, kterým slouží nové/renovované projekty v oblasti odpadních vod, nově vytvořená pracovní místa v oblasti výzkumu a počet studentů, kteří mohou využívat kvalitnější vzdělávací infrastrukturu.
(18) Ukazatele byly vybrány tak, aby se co nejvíce vztahovaly na hlavní cíle každého z těchto generálních ředitelství.
(19) Dalšími dvěma ukazateli byly ukazatel konvergence k lisabonským cílům v jednotlivých regionech vycházející z údajů Eurostatu, který byl v průběhu roku výrazně revidován, a ukazatel počtu výzkumné infrastruktury vytvořené a provozované společně na úrovni EU, který obsahoval údaje o infrastruktuře, která dosud nebyla vybudována.
(20) Toto se netýká ukazatelů pro rozvoj venkova, pro něž byl v článku 62 nařízení Komise (ES) č. 1974/2006 (Úř. věst. L 368, 23.12.2006, s. 15) stanoven společný soubor ukazatelů.
(21) Ověřováním jednotkových nákladů, zjišťováním písařských chyb a srovnáváním údajů vykázaných na úrovni programu či opatření s dalšími informacemi ve zprávách.
(22) Zvláštní zprávy jsou k dispozici na internetové stránce Účetního dvora na následující adrese: http://eca.europa.eu/portal/page/portal/publications/auditreportsandopinions/specialreports
(23) Zvláštní zpráva č. 12/2010, bod 69; zvláštní zpráva č. 13/2010, bod 68; zvláštní zpráva č. 5/2010, bod 26; zvláštní zpráva č. 11/2010, body 56 a 96; zvláštní zpráva č. 3/2010, bod 87; zvláštní zpráva č. 4/2010, body 48, 50, 61 a 62.
(24) Zvláštní zpráva č. 8/2010, bod 63; zvláštní zpráva č. 9/2010, bod 72; zvláštní zpráva č. 13/2010, bod 70; zvláštní zpráva č. 5/2010, bod 48.
(25) Zvláštní zpráva č. 10/2010, bod 34; zvláštní zpráva č. 3/2010, bod 60; zvláštní zpráva č. 6/2010, body 94 a 96.
(26) Zvláštní zpráva č. 12/2010, bod 66; zvláštní zpráva č. 7/2010, bod 90; zvláštní zpráva č. 9/2010, bod 53.
(27) Zvláštní zpráva č. 8/2010, bod 46; zvláštní zpráva č. 9/2010, bod 51; zvláštní zpráva č. 5/2010, bod 71.
(28) Zvláštní zpráva č. 12/2010, bod 62; zvláštní zpráva č. 5/2010, bod 31; zvláštní zpráva č. 10/2010, bod 79; zvláštní zpráva č. 10/2010 bod 40.
(29) Zvláštní zpráva č. 4/2010, bod 41; zvláštní zpráva č. 5/2010, bod 100.
(30) Čl. 60 odst. 7 druhý pododstavec finančního nařízení.
(31) Sdělení s názvem „Politika soudržnosti: Strategická zpráva za rok 2010 o provádění programů na období 2007–2013“ (KOM(2010) 110 v konečném znění, 31.3.2010), s. 13), Příspěvek regionální politiky k inteligentnímu růstu v rámci strategie Evropa 2020 (KOM(2010) 553 v konečném znění, 6.10.2010), s. 7.
PŘÍLOHA
Finanční informace k souhrnnému rozpočtu
OBSAH
ZÁKLADNÍ INFORMACE O ROZPOČTU
1. |
Skladba rozpočtu |
2. |
Právní základ |
3. |
Rozpočtové zásady stanovené ve Smlouvách a ve finančním nařízení |
4. |
Obsah a struktura rozpočtu |
5. |
Financování rozpočtu (rozpočtové příjmy) |
6. |
Druhy rozpočtových prostředků |
7. |
Plnění rozpočtu |
7.1. |
Odpovědnost za plnění rozpočtu |
7.2. |
Realizace příjmů |
7.3. |
Realizace výdajů |
7.4. |
Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku za rozpočtový rok |
8. |
Předložení účetní závěrk |
9. |
Externí audit |
10. |
Absolutorium a nápravná opatření |
VYSVĚTLUJÍCÍ POZNÁMKY
Zdroje finančních údajů
Měnová jednotka
Zkratky a symboly
SCHÉMATA TÝKAJÍCÍ SE ROZPOČTU A KONSOLIDOVANÉ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2010
ZÁKLADNÍ INFORMACE O ROZPOČTU
1. SKLADBA ROZPOČTU
Rozpočet obsahuje příjmy a výdaje Evropské unie, jak je schválila Rada a Evropský parlament. Zahrnuje rovněž výdaje na společnou zahraniční a bezpečnostní politiku, jakož i další výdaje, o kterých se Rada domnívá, že by měly být hrazeny z rozpočtu, neboť přispívají k plnění těchto politik.
2. PRÁVNÍ ZÁKLAD
Rozpočet se řídí finančními ustanoveními Smluv (články 310–325 Smlouvy o fungování Evropské unie a článkem 106a Smlouvy o ESAE) (1) a finančními nařízeními (2).
3. ROZPOČTOVÉ ZÁSADY STANOVENÉ VE SMLOUVÁCH A VE FINANČNÍM NAŘÍZENÍ
Veškeré příjmy a výdaje Evropské unie jsou zahrnuty do jednoho rozpočtu (zásada jednotnosti a správnosti rozpočtu). Rozpočet se schvaluje pouze na dobu jednoho rozpočtového roku (zásada ročního rozpočtu). Příjmy a výdaje rozpočtu musí být vyrovnané (zásada vyrovnanosti rozpočtu). Účty se sestavují, plní a předkládají v eurech (zásada zúčtovací jednotky). Příjmy musí sloužit k financování všech výdajů bez rozdílu a stejně jako výdaje musí být zaznamenány v rozpočtu a následně ve finančních výkazech v plné výši bez jakýchkoli vzájemných zápočtů (zásada obecnosti rozpočtu). Rozpočtové prostředky se přidělují na konkrétní účely v členění do hlav a kapitol; kapitoly se dále člení do článků a bodů (zásada specifikace). Rozpočtové prostředky musí být použity v souladu se zásadami hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti (zásada řádného finančního řízení). Při sestavování a plnění rozpočtu a při předkládání účtů se dodržuje zásada průhlednosti (zásada průhlednosti). Z těchto hlavních zásad existuje několik výjimek.
4. OBSAH A STRUKTURA ROZPOČTU
Rozpočet obsahuje souhrnný výkaz příjmů a výdajů a samostatné oddíly pro výkazy příjmů a výdajů jednotlivých orgánů a institucí. Těchto samostatných oddílů je devět: oddíl I – Parlament, oddíl II – Rada, oddíl III – Komise, oddíl IV – Soudní dvůr, oddíl V – Účetní dvůr, oddíl VI – Evropský hospodářský a sociální výbor, oddíl VII – Výbor regionů, oddíl VIII – evropský veřejný ochránce práv a oddíl IX – evropský inspektor ochrany údajů.
V rámci každého oddílu jsou příjmy a výdaje rozčleněny do rozpočtových položek (hlavy, kapitoly, články a případně body) podle jejich druhu a účelu, na který mají být použity.
5. FINANCOVÁNÍ ROZPOČTU (ROZPOČTOVÉ PŘÍJMY)
Rozpočet je financován převážně z vlastních zdrojů Evropské unie, kterými jsou: vlastní zdroje odvozené z HND, vlastní zdroje z DPH, cla, zemědělské dávky a poplatky z cukru a izoglukózy (3).
Kromě vlastních zdrojů existují ještě další příjmy (viz schéma I ).
6. DRUHY ROZPOČTOVÝCH PROSTŘEDKŮ
K pokrytí odhadovaných výdajů existují v rozpočtu následující druhy prostředků:
a) |
rozlišené prostředky (RP) jsou určeny k financování víceletých činností v některých rozpočtových oblastech. Patří mezi ně prostředky na závazky (PZ) a prostředky na platby (PP):
|
b) |
nerozlišené prostředky (NP) umožňují realizovat závazky a platby týkající se činností uskutečňovaných v průběhu běžného rozpočtového roku. |
Z tohoto důvodu je nezbytné uvést za každý rozpočtový rok tyto dva celkové součty:
a) |
celkové příděly na závazky (PNZ) (4) = nerozlišené prostředky (NP) + prostředky na závazky (PZ) (4); |
b) |
celkové příděly na platby (PNP) (4) = nerozlišené prostředky (NP) + prostředky na platby (PP) (4). |
Rozpočtové příjmy slouží k pokrytí celkových přídělů na platby, ale nemusejí pokrýt prostředky na závazky.
Následující zjednodušené schéma (s ukázkovými hodnotami) znázorňuje dopad těchto druhů prostředků v každém rozpočtovém roce.
7. PLNĚNÍ ROZPOČTU
7.1. Odpovědnost za plnění rozpočtu
Komise plní rozpočet na vlastní odpovědnost, v souladu s finančním nařízením a v mezích přidělených prostředků. Komise přiznává ostatním orgánům a institucím potřebné pravomoci pro plnění těch oddílů rozpočtu, které se jich týkají (5). Finanční nařízení stanoví postupy plnění rozpočtu a především odpovědnost schvalujících osob, účetních, správců zálohových účtů a interních auditorů orgánů. Ve dvou největších oblastech výdajů (EZZF a soudržnost) sdílí Evropská unie řízení svých finančních prostředků s členskými státy.
7.2. Realizace příjmů
Odhadované příjmy, které se zapisují do rozpočtu, lze změnit opravnými rozpočty.
Realizace rozpočtových příjmů spočívá ve stanovení nároků a inkasu příjmů splatných Evropské unii (příjmy z vlastních zdrojů a ostatní příjmy). Řídí se zvláštními právními předpisy (6). Skutečné příjmy rozpočtového roku lze stanovit jako celkový součet částek vybraných na základě nároků vzniklých v průběhu běžného rozpočtového roku a částek k inkasu na základě nároků z předcházejících rozpočtových let.
7.3. Realizace výdajů
Odhadované výdaje se zapisují do rozpočtu.
Provádění rozpočtových výdajů, tj. změny a čerpání rozpočtových prostředků, lze shrnout takto:
a) |
příděly na závazky: i) vývoj prostředků: celkové příděly na závazky v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (NP a PZ) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + příděly na závazky přenesené z předcházejícího rozpočtového roku + opětovně poskytnuté prostředky na závazky, které byly v předcházejících rozpočtových letech uvolněny, ii) použití prostředků: konečné příděly na závazky jsou v průběhu rozpočtového roku k dispozici pro čerpání ve formě přijatých závazků (využité příděly na závazky = částka odpovídající vzniklým závazkům), iii) přenos prostředků z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: prostředky daného rozpočtového roku, které nebyly využity, mohou být na základě rozhodnutí příslušného orgánu přeneseny do následujícího rozpočtového roku. Disponibilní prostředky ve formě účelově vázaných příjmů se přenášejí do následujícího roku automaticky, iv) rušení prostředků: zůstatek se ruší; |
b) |
příděly na platby: i) vývoj prostředků: celkové příděly na platby v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (NP a PP) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + prostředky přenesené z předcházejícího rozpočtového roku formou automatických nebo neautomatických přenosů prostředků, ii) použití prostředků daného rozpočtového roku: příděly na platby příslušného rozpočtového roku se použijí ve formě plateb. Jejich součástí nejsou prostředky přenesené z předcházejícího rozpočtového roku (použité příděly na platby = platby, které byly uskutečněny z prostředků daného rozpočtového roku), iii) přenos prostředků z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: prostředky, které nebyly využity v běžném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušného orgánu přeneseny do následujícího rozpočtového roku. Disponibilní prostředky ve formě účelově vázaných příjmů se přenášejí do následujícího roku automaticky, iv) rušení prostředků: zůstatek se ruší, v) celkové platby provedené v průběhu rozpočtového roku: platby uskutečněné z přídělů na platby příslušného rozpočtového roku + platby uskutečněné z přídělů na platby, které byly přeneseny z předcházejícího rozpočtového roku, vi) skutečné účtované výdaje na vrub rozpočtu běžného rozpočtového roku: výdaje uvedené v konsolidovaném výkazu o plnění rozpočtu (viz bod 7.4) = platby uskutečněné z přídělů na platby daného rozpočtového roku + příděly na platby daného rozpočtového roku přenesené do následujícího rozpočtového roku. |
7.4. Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku za rozpočtový rok
Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu se sestavují po uzávěrce rozpočtového roku. Stanoví zůstatek rozpočtového roku, který se prostřednictvím opravného rozpočtu zapisuje do rozpočtu na následující rok.
8. PŘEDLOŽENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY
Účetní závěrka za daný rozpočtový rok se předkládá Parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru. Tvoří ji finanční výkazy, výkaz o plnění rozpočtu a doprovodná zpráva o rozpočtovém a finančním řízení. Předběžná účetní závěrka se předkládá nejpozději do 31. března následujícího rozpočtového roku a konečná účetní závěrka se předkládá do 31. července téhož roku.
9. EXTERNÍ AUDIT
Externí audit rozpočtu vykonává od roku 1977 Účetní dvůr Evropské unie (7). Účetní dvůr prověřuje všechny příjmové a výdajové účty rozpočtu. Musí Evropskému parlamentu a Radě předložit prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a legality a správnosti uskutečněných operací. Účetní dvůr posuzuje rovněž legalitu a správnost příjmů a výdajů a ujišťuje se o řádnosti finančního řízení. Může provádět audity před uzávěrkou příslušného rozpočtového roku, a to na základě účetních dokladů, popřípadě na místě v orgánech Unie, v členských státech a ve třetích zemích. Účetní dvůr vypracovává za každý rozpočtový rok výroční zprávu a může také kdykoliv předkládat své připomínky ke specifickým otázkám a na žádost kteréhokoliv orgánu Unie vydávat stanoviska.
10. ABSOLUTORIUM A NÁPRAVNÁ OPATŘENÍ
Od roku 1977 se uplatňují tato ustanovení (8): Evropský parlament na základě doporučení Rady uděluje do 30. dubna druhého roku, který následuje po příslušném rozpočtovém roce, Komisi absolutorium za plnění rozpočtu. Za tímto účelem Rada a poté Evropský parlament zkoumají účetní závěrku předloženou Komisí a výroční zprávu i zvláštní zprávy Účetního dvora. Na základě připomínek obsažených v rozhodnutí o absolutoriu musí příslušné orgány přijmout vhodná opatření a podat o nich zprávu.
VYSVĚTLUJÍCÍ POZNÁMKY
ZDROJE FINANČNÍCH ÚDAJŮ
Finanční údaje uvedené v této příloze pocházejí z roční účetní závěrky Evropské unie a z dalších finančních záznamů předložených Komisí. Geografické rozdělení odpovídá kódům zemí používaným v systému účetních informací Komise (ABAC). Jak Komise upozorňuje, veškeré údaje o příjmech a výdajích rozdělené podle členských států byly získány na základě aritmetických operací, jež podávají pouze neúplný obraz o prospěchu, který jednotlivým státům členství v Evropské unii přináší. Z tohoto důvodu je při jejich interpretaci nutno postupovat obezřetně.
MĚNOVÁ JEDNOTKA
Veškeré finanční údaje se uvádějí v milionech eur. Celková částka je dána zaokrouhlením součtu jednotlivých přesných hodnot, a proto se nemusí nutně shodovat se součtem zaokrouhlených čísel.
ZKRATKY A SYMBOLY
AT |
Rakousko |
BE |
Belgie |
BG |
Bulharsko |
CY |
Kypr |
CZ |
Česká republika |
DE |
Německo |
DK |
Dánsko |
DPH |
Daň z přidané hodnoty |
EE |
Estonsko |
EL |
Řecko |
ES |
Španělsko |
ES |
Evropské společenství (Evropská společenství) |
ESAE nebo Euratom |
Evropské společenství pro atomovou energii |
ESVO |
Evropské sdružení volného obchodu |
EU |
Evropská unie |
EU-27 |
Celkem všech 27 členských států Evropské unie |
FI |
Finsko |
FN |
Finanční nařízení ze dne 25. června 2002 |
FR |
Francie |
hl. |
Hlava rozpočtu |
HND |
Hrubý národní důchod |
HU |
Maďarsko |
IE |
Irsko |
IT |
Itálie |
kap. |
Kapitola rozpočtu |
LT |
Litva |
LU |
Lucembursko |
LV |
Lotyšsko |
MT |
Malta |
NL |
Nizozemsko |
NP |
Nerozlišené prostředky |
odd. |
Oddíl rozpočtu |
PL |
Polsko |
PP |
Prostředky na platby |
PNP |
Příděly na platby |
PNZ |
Příděly na závazky |
PT |
Portugalsko |
PZ |
Prostředky na závazky |
RO |
Rumunsko |
RP |
Rozlišené prostředky |
SE |
Švédsko |
SFEU |
Smlouva o fungování Evropské unie |
Schéma |
Schéma, na které se odvolává jiné schéma (např.: schéma III) |
SK |
Slovensko |
SI |
Slovinsko |
UK |
Spojené království |
Úř. věst. |
Úřední věstník Evropské unie |
0,0 |
Hodnota mezi 0 a 0,05 |
— |
Údaj neexistuje |
SCHÉMATA TÝKAJÍCÍ SE ROZPOČTU A KONSOLIDOVANÉ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2010
Schéma I |
Rozpočet na rok 2010 – odhadované příjmy a konečné příděly na platby |
Schéma II |
Rozpočet na rok 2010 – příděly na závazky |
Schéma III |
Příděly na závazky disponibilní v roce 2010 a jejich použití |
Schéma IV |
Příděly na platby disponibilní v roce 2010 a jejich použití |
Schéma V |
Vlastní zdroje v roce 2010 podle členských států |
Schéma VI |
Platby provedené v roce 2010 v jednotlivých členských státech |
Schéma VII |
Konsolidovaná rozvaha |
Schéma VIII |
Schéma VIII |
Schéma III
Příděly na závazky disponibilní v roce 2010 a jejich použití
(v mil. EUR a v %) |
|||||||||
Oddíly (odd.) a hlavy (hl.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2010 a okruhům finančního rámce |
Konečné prostředky |
Čerpání prostředků |
|||||||
Částka (9) |
Vzniklé závazky |
Míra čerpání prostředků (%) |
Přenosy do roku 2011 |
Míra (%) |
Zrušené prostředky |
Míra (%) |
|||
(a) |
(b) |
(b)/(a) |
(c) |
(c)/(a) |
(d) = (a) – (b) – (c) |
(d)/(a) |
|||
Rozpočtová nomenklatura |
|||||||||
|
1 752,4 |
1 585,8 |
90,5 |
110,6 |
6,3 |
55,9 |
3,2 |
||
|
703,3 |
633,5 |
90,1 |
29,1 |
4,1 |
40,7 |
5,8 |
||
|
144 100,2 |
139 832,5 |
97,0 |
3 645,3 |
2,5 |
622,4 |
0,4 |
||
|
455,0 |
450,8 |
99,1 |
1,5 |
0,3 |
2,7 |
0,6 |
||
|
907,0 |
844,7 |
93,1 |
51,5 |
5,7 |
10,7 |
1,2 |
||
|
95,3 |
92,3 |
96,9 |
2,1 |
2,2 |
0,9 |
1,0 |
||
|
11 414,0 |
11 378,1 |
99,7 |
25,9 |
0,2 |
10,0 |
0,1 |
||
|
60 878,5 |
58 880,4 |
96,7 |
1 967,2 |
3,2 |
30,8 |
0,1 |
||
|
5 089,4 |
4 863,9 |
95,6 |
215,3 |
4,2 |
10,1 |
0,2 |
||
|
494,3 |
458,7 |
92,8 |
12,9 |
2,6 |
22,8 |
4,6 |
||
|
5 911,7 |
5 544,6 |
93,8 |
366,0 |
6,2 |
1,1 |
0,0 |
||
|
1 816,9 |
1 692,0 |
93,1 |
121,0 |
6,7 |
4,0 |
0,2 |
||
|
847,2 |
461,7 |
54,5 |
385,2 |
45,5 |
0,4 |
0,0 |
||
|
1 005,2 |
977,1 |
97,2 |
3,2 |
0,3 |
25,0 |
2,5 |
||
|
77,6 |
76,2 |
98,2 |
1,3 |
1,6 |
0,1 |
0,1 |
||
|
39 020,1 |
38 980,7 |
99,9 |
23,4 |
0,1 |
16,0 |
0,0 |
||
|
139,0 |
132,8 |
95,5 |
1,6 |
1,1 |
4,6 |
3,3 |
||
|
1 816,7 |
1 641,0 |
90,3 |
173,0 |
9,5 |
2,7 |
0,2 |
||
|
222,8 |
217,3 |
97,5 |
1,8 |
0,8 |
3,7 |
1,7 |
||
|
703,5 |
676,0 |
96,1 |
8,7 |
1,2 |
18,7 |
2,7 |
||
|
1 128,1 |
1 070,0 |
94,8 |
53,1 |
4,7 |
5,0 |
0,4 |
||
|
4 449,7 |
4 358,8 |
98,0 |
85,8 |
1,9 |
5,0 |
0,1 |
||
|
80,5 |
78,2 |
97,1 |
1,3 |
1,6 |
1,1 |
1,4 |
||
|
1 737,1 |
1 686,2 |
97,1 |
49,1 |
2,8 |
1,8 |
0,1 |
||
|
1 035,2 |
1 023,4 |
98,9 |
10,1 |
1,0 |
1,6 |
0,2 |
||
|
1 069,7 |
1 058,0 |
98,9 |
2,1 |
0,2 |
9,6 |
0,9 |
||
|
77,7 |
76,7 |
98,8 |
0,0 |
0,0 |
0,9 |
1,2 |
||
|
198,6 |
192,9 |
97,1 |
4,4 |
2,2 |
1,4 |
0,7 |
||
|
1 111,3 |
1 070,4 |
96,3 |
38,2 |
3,4 |
2,6 |
0,2 |
||
|
67,0 |
63,5 |
94,7 |
2,7 |
4,0 |
0,9 |
1,3 |
||
|
11,6 |
11,2 |
96,3 |
0,3 |
2,6 |
0,1 |
1,2 |
||
|
152,9 |
138,7 |
90,7 |
7,8 |
5,1 |
6,4 |
4,2 |
||
|
1 209,6 |
1 205,2 |
99,6 |
0,0 |
0,0 |
4,5 |
0,4 |
||
|
461,7 |
431,2 |
93,4 |
28,8 |
6,2 |
1,7 |
0,4 |
||
|
415,3 |
— |
— |
— |
— |
415,3 |
100,0 |
||
|
331,5 |
324,5 |
97,9 |
1,5 |
0,4 |
5,5 |
1,7 |
||
|
148,6 |
138,2 |
93,0 |
0,4 |
0,3 |
10,0 |
6,7 |
||
|
127,2 |
124,7 |
98,0 |
0,2 |
0,1 |
2,4 |
1,9 |
||
|
90,8 |
90,3 |
99,4 |
0,0 |
0,0 |
0,5 |
0,6 |
||
|
9,3 |
8,4 |
89,7 |
— |
— |
1,0 |
10,3 |
||
|
7,1 |
5,9 |
82,7 |
— |
— |
1,2 |
17,3 |
||
Příděly na závazky celkem |
147 270,4 |
142 743,8 |
96,9 |
3 787,0 |
2,6 |
739,6 |
0,5 |
||
Finanční rámec |
|||||||||
|
66 243,2 |
64 453,3 |
97,3 |
1 311,9 |
2,0 |
478,0 |
0,7 |
||
|
62 311,6 |
60 250,8 |
96,7 |
1 969,9 |
3,2 |
91,0 |
0,1 |
||
|
1 905,8 |
1 795,2 |
94,2 |
97,5 |
5,1 |
13,1 |
0,7 |
||
|
8 417,9 |
8 247,2 |
98,0 |
154,2 |
1,8 |
16,5 |
0,2 |
||
|
8 391,9 |
7 997,3 |
95,3 |
253,7 |
3,0 |
141,0 |
1,7 |
||
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
Příděly na závazky celkem |
147 270,4 |
142 743,8 |
96,9 |
3 787,0 |
2,6 |
739,6 |
0,5 |
||
Příděly na platby celkem |
130 527,0 |
122 230,7 |
93,6 |
5 557,4 |
4,3 |
2 739,0 |
2,1 |
Schéma IV
Příděly na platby disponibilní v roce 2010 a jejich použití
(v mil. EUR a v %) |
|||||||||
Oddíly (odd.) a hlavy (hl.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2010 a okruhům finančního rámce |
Konečné prostředky (10) |
Čerpání prostředků |
|||||||
Platby provedené v roce 2010 |
Míra čerpání prostředků (%) |
Přenosy do roku 2011 |
Míra (%) |
Zrušené prostředky |
Míra (%) |
||||
(a) |
(b) |
(b)/(a) |
(c) |
(c)/(a) |
(d) = (a) – (b) – (c) |
(d)/(a) |
|||
Rozpočtová nomenklatura |
|||||||||
|
1 938,1 |
1 506,6 |
77,7 |
350,9 |
18,1 |
80,7 |
4,2 |
||
|
748,4 |
620,3 |
82,9 |
80,5 |
10,8 |
47,5 |
6,3 |
||
|
127 031,1 |
119 373,9 |
94,0 |
5 073,0 |
4,0 |
2 584,2 |
2,0 |
||
|
400,5 |
288,8 |
72,1 |
67,4 |
16,8 |
44,3 |
11,1 |
||
|
770,9 |
658,0 |
85,4 |
98,7 |
12,8 |
14,2 |
1,8 |
||
|
103,5 |
91,9 |
88,8 |
9,8 |
9,5 |
1,8 |
1,7 |
||
|
8 543,3 |
7 481,1 |
87,6 |
43,4 |
0,5 |
1 018,9 |
11,9 |
||
|
58 421,2 |
55 611,3 |
95,2 |
2 324,8 |
4,0 |
485,1 |
0,8 |
||
|
3 369,2 |
2 858,9 |
84,9 |
187,2 |
5,6 |
323,1 |
9,6 |
||
|
438,0 |
358,2 |
81,8 |
23,8 |
5,4 |
56,0 |
12,8 |
||
|
5 369,2 |
4 506,5 |
83,9 |
848,2 |
15,8 |
14,5 |
0,3 |
||
|
1 986,3 |
1 786,3 |
89,9 |
196,9 |
9,9 |
3,1 |
0,2 |
||
|
789,3 |
438,2 |
55,5 |
344,0 |
43,6 |
7,2 |
0,9 |
||
|
827,4 |
655,6 |
79,2 |
39,2 |
4,7 |
132,6 |
16,0 |
||
|
79,9 |
70,8 |
88,7 |
7,0 |
8,8 |
2,0 |
2,5 |
||
|
30 709,4 |
30 622,6 |
99,7 |
79,1 |
0,3 |
7,7 |
0,0 |
||
|
135,7 |
125,6 |
92,5 |
9,5 |
7,0 |
0,7 |
0,5 |
||
|
1 782,8 |
1 571,7 |
88,2 |
205,3 |
11,5 |
5,9 |
0,3 |
||
|
230,8 |
206,0 |
89,2 |
14,1 |
6,1 |
10,8 |
4,7 |
||
|
664,5 |
590,4 |
88,8 |
44,5 |
6,7 |
29,6 |
4,5 |
||
|
839,8 |
744,9 |
88,7 |
71,2 |
8,5 |
23,7 |
2,8 |
||
|
3 867,5 |
3 683,0 |
95,2 |
83,5 |
2,2 |
101,0 |
2,6 |
||
|
90,4 |
76,9 |
85,1 |
6,3 |
7,0 |
7,2 |
7,9 |
||
|
1 818,8 |
1 707,8 |
93,9 |
55,2 |
3,0 |
55,8 |
3,1 |
||
|
1 152,5 |
1 130,2 |
98,1 |
16,0 |
1,4 |
6,3 |
0,5 |
||
|
977,8 |
970,9 |
99,3 |
5,9 |
0,6 |
0,9 |
0,1 |
||
|
82,3 |
72,7 |
88,3 |
7,0 |
8,5 |
2,6 |
3,1 |
||
|
214,5 |
188,7 |
87,9 |
22,3 |
10,4 |
3,6 |
1,7 |
||
|
1 239,4 |
1 044,0 |
84,2 |
176,8 |
14,3 |
18,5 |
1,5 |
||
|
77,2 |
64,7 |
83,8 |
11,2 |
14,5 |
1,3 |
1,7 |
||
|
12,3 |
10,6 |
86,6 |
1,4 |
11,8 |
0,2 |
1,6 |
||
|
148,0 |
125,8 |
85,0 |
16,6 |
11,2 |
5,6 |
3,8 |
||
|
1 209,6 |
1 205,2 |
99,6 |
0,0 |
0,0 |
4,5 |
0,4 |
||
|
486,1 |
426,5 |
87,7 |
56,6 |
11,6 |
2,9 |
0,6 |
||
|
192,9 |
— |
— |
— |
— |
192,9 |
100,0 |
||
|
349,7 |
323,1 |
92,4 |
18,3 |
5,2 |
8,3 |
2,4 |
||
|
209,8 |
182,4 |
86,9 |
16,7 |
7,9 |
10,8 |
5,2 |
||
|
134,4 |
121,5 |
90,4 |
9,3 |
7,0 |
3,6 |
2,7 |
||
|
97,2 |
89,4 |
92,0 |
6,7 |
6,9 |
1,0 |
1,1 |
||
|
10,1 |
8,5 |
84,3 |
0,5 |
5,2 |
1,1 |
10,5 |
||
|
8,2 |
5,0 |
61,1 |
1,4 |
16,8 |
1,8 |
22,1 |
||
Příděly na platby celkem |
130 527,0 |
122 230,7 |
93,6 |
5 557,4 |
4,3 |
2 739,0 |
2,1 |
||
Finanční rámec |
|||||||||
|
52 103,0 |
48 828,0 |
93,7 |
1 905,3 |
3,7 |
1 369,7 |
2,6 |
||
|
59 630,4 |
56 647,3 |
95,0 |
2 381,9 |
4,0 |
601,2 |
1,0 |
||
|
1 616,6 |
1 373,0 |
84,9 |
199,3 |
12,3 |
44,4 |
2,7 |
||
|
8 101,2 |
7 486,5 |
92,4 |
114,1 |
1,4 |
500,6 |
6,2 |
||
|
9 075,8 |
7 895,8 |
87,0 |
956,8 |
10,5 |
223,1 |
2,5 |
||
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
Příděly na platby celkem |
130 527,0 |
122 230,7 |
93,6 |
5 557,4 |
4,3 |
2 739,0 |
2,1 |
Schéma V
Vlastní zdroje roce 2010 podle ćlenských statů
(v mil. EUR a v %) |
||||||||||||||||||||||||||||||
Výsledek plnění rozpočtu na straně příjmů |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
BE |
BG |
CZ |
DK |
DE |
EE |
IE |
EL |
ES |
FR |
IT |
CY |
LV |
LT |
LU |
HU |
MT |
NL |
AT |
PL |
PT |
RO |
SI |
SK |
FI |
SE |
UK (11) |
EU-27 (13) |
||
|
1 489,6 |
42,4 |
189,4 |
306,8 |
3 064,5 |
17,2 |
185,6 |
215,4 |
1 158,1 |
1 407,3 |
1 668,0 |
26,4 |
16,8 |
39,1 |
12,7 |
92,6 |
9,8 |
1 749,2 |
166,6 |
317,8 |
134,2 |
100,9 |
66,6 |
107,3 |
127,0 |
434,3 |
2 513,5 |
15 659,3 |
||
|
439,2 |
46,0 |
180,9 |
256,9 |
1 586,9 |
19,7 |
193,8 |
293,6 |
760,4 |
2 380,6 |
1 558,9 |
24,9 |
13,7 |
31,6 |
39,3 |
119,4 |
8,1 |
202,3 |
287,1 |
518,3 |
281,7 |
124,1 |
50,1 |
53,4 |
226,7 |
149,5 |
2 629,0 |
12 475,9 |
||
|
2 662,4 |
247,2 |
1 051,4 |
1 705,7 |
18 703,8 |
98,9 |
950,1 |
1 616,9 |
7 611,3 |
14 762,0 |
11 386,6 |
124,3 |
133,9 |
186,4 |
196,6 |
702,2 |
40,4 |
4 219,2 |
2 131,7 |
2 630,9 |
1 344,0 |
859,6 |
250,9 |
450,1 |
1 256,0 |
2 771,6 |
12 963,4 |
91 057,7 |
||
|
168,4 |
14,7 |
66,8 |
95,2 |
249,6 |
5,6 |
56,1 |
168,5 |
496,2 |
897,6 |
615,7 |
7,7 |
9,5 |
10,2 |
10,7 |
34,6 |
2,6 |
54,9 |
22,7 |
167,0 |
77,2 |
50,6 |
16,6 |
32,3 |
80,6 |
36,2 |
–3 562,7 |
– 114,8 |
||
|
23,6 |
2,2 |
9,2 |
15,9 |
167,8 |
0,9 |
8,6 |
15,6 |
69,4 |
133,4 |
103,1 |
1,1 |
1,2 |
1,8 |
1,9 |
6,2 |
0,4 |
– 612,1 |
18,9 |
22,9 |
10,8 |
8,0 |
2,3 |
4,4 |
11,8 |
– 148,5 |
116,1 |
–3,2 |
||
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
CELKEM |
4 783,2 |
352,6 |
1 497,7 |
2 380,5 |
23 772,6 |
142,4 |
1 394,3 |
2 310,1 |
10 095,4 |
19 580,8 |
15 332,4 |
184,5 |
175,0 |
269,1 |
261,2 |
955,0 |
61,2 |
5 613,6 |
2 626,9 |
3 656,8 |
1 847,9 |
1 143,1 |
386,6 |
647,3 |
1 702,2 |
3 243,1 |
14 659,4 |
119 074,9 |
||
|
4,0 % |
0,3 % |
1,3 % |
2,0 % |
20,0 % |
0,1 % |
1,2 % |
1,9 % |
8,5 % |
16,4 % |
12,9 % |
0,2 % |
0,1 % |
0,2 % |
0,2 % |
0,8 % |
0,1 % |
4,7 % |
2,2 % |
3,1 % |
1,6 % |
1,0 % |
0,3 % |
0,5 % |
1,4 % |
2,7 % |
12,3 % |
100,0 % |
Schéma VI
Platby provedené v roce 2010 v jednotlivých členských státech (14)
Poznámka: platby provedené v roce 2010 = platby z provozních prostředků na rok 2010 + platby z prostředů přenesených z roku 2009
(v mil. EUR a v %) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
Okruhy finančního rámce |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
BE |
BG |
CZ |
DK |
DE |
EE |
IE |
EL |
ES |
FR |
IT |
CY |
LV |
LT |
LU (16) |
HU |
MT |
NL |
AT |
PL |
PT |
RO |
SI |
SK |
FI |
SE |
UK |
tretí zemé a různé (15) |
celkem |
||
|
1 005,0 |
466,0 |
2 315,3 |
301,3 |
4 202,7 |
605,4 |
278,5 |
2 710,7 |
5 957,1 |
2 943,6 |
3 208,0 |
86,7 |
540,0 |
1 025,4 |
110,9 |
2 164,2 |
72,1 |
745,7 |
367,1 |
7 958,0 |
3 051,0 |
566,1 |
518,8 |
1 208,9 |
349,7 |
449,6 |
2 459,1 |
3 161,2 |
48 828,0 |
||
Konkurenceschopnost |
803,4 |
68,8 |
83,0 |
234,5 |
1 199,1 |
39,6 |
180,2 |
163,4 |
831,9 |
1 469,2 |
640,5 |
19,8 |
31,0 |
122,6 |
102,3 |
78,0 |
6,2 |
513,1 |
204,9 |
177,0 |
167,1 |
53,9 |
43,0 |
112,8 |
196,3 |
252,0 |
789,2 |
3 066,1 |
11 648,9 |
||
Soudržnost |
201,5 |
397,1 |
2 232,3 |
66,8 |
3 003,7 |
565,8 |
98,3 |
2 547,2 |
5 125,2 |
1 474,5 |
2 567,5 |
66,9 |
509,0 |
902,8 |
8,6 |
2 086,2 |
66,0 |
232,6 |
162,2 |
7 781,0 |
2 883,9 |
512,2 |
475,8 |
1 096,1 |
153,4 |
197,5 |
1 669,8 |
95,0 |
37 179,1 |
||
|
841,5 |
575,1 |
1 062,2 |
1 153,9 |
6 968,5 |
179,7 |
1 718,4 |
2 942,5 |
7 185,3 |
9 889,1 |
5 832,6 |
72,8 |
287,2 |
544,1 |
58,0 |
1 430,3 |
22,1 |
1 125,5 |
1 356,7 |
3 697,9 |
1 267,8 |
1 439,5 |
209,1 |
679,9 |
909,8 |
1 064,4 |
3 978,7 |
154,9 |
56 647,3 |
||
|
147,0 |
21,6 |
14,4 |
13,2 |
86,4 |
9,4 |
27,5 |
42,3 |
54,7 |
139,0 |
166,0 |
5,8 |
8,7 |
18,1 |
12,8 |
23,3 |
10,8 |
148,6 |
47,7 |
108,0 |
29,6 |
14,6 |
12,9 |
8,8 |
15,6 |
78,2 |
68,7 |
39,3 |
1 373,0 |
||
|
184,9 |
144,2 |
3,5 |
1,6 |
71,4 |
4,1 |
1,3 |
4,2 |
34,4 |
43,8 |
37,3 |
40,3 |
1,9 |
2,0 |
0,4 |
3,1 |
— |
12,8 |
20,4 |
30,1 |
3,1 |
278,3 |
4,2 |
1,1 |
6,4 |
16,9 |
30,2 |
6 504,4 |
7 486,5 |
||
|
4 294,5 |
14,6 |
18,7 |
52,5 |
193,4 |
9,1 |
44,4 |
41,7 |
88,6 |
337,0 |
269,8 |
8,2 |
10,0 |
11,8 |
1 346,0 |
33,0 |
7,7 |
87,4 |
20,8 |
31,7 |
30,3 |
22,5 |
9,4 |
11,5 |
23,4 |
28,8 |
139,3 |
709,9 |
7 895,8 |
||
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
CELKEM |
6 472,8 |
1 221,5 |
3 414,1 |
1 522,6 |
11 522,5 |
807,7 |
2 070,1 |
5 741,3 |
13 320,1 |
13 352,6 |
9 513,7 |
213,8 |
847,7 |
1 601,4 |
1 528,1 |
3 653,9 |
112,6 |
2 120,0 |
1 812,7 |
11 825,7 |
4 381,8 |
2 321,1 |
754,3 |
1 910,2 |
1 304,9 |
1 637,8 |
6 675,9 |
10 569,7 |
122 230,7 |
||
|
5,3 % |
1,0 % |
2,8 % |
1,2 % |
9,4 % |
0,7 % |
1,7 % |
4,7 % |
10,9 % |
10,9 % |
7,8 % |
0,2 % |
0,7 % |
1,3 % |
1,3 % |
3,0 % |
0,1 % |
1,7 % |
1,5 % |
9,7 % |
3,6 % |
1,9 % |
0,6 % |
1,6 % |
1,1 % |
1,3 % |
5,5 % |
8,6 % |
100,0 % |
Schéma VII
Konsolidovaná rozvaha (17)
(v mil. EUR) |
||
|
31.12.2010 |
31.12.2009 |
Dlouhodobá aktiva: |
||
Nehmotný majetek |
108 |
72 |
Budovy, stroje a zařízení |
4 813 |
4 859 |
Dlouhodobé investice |
2 555 |
2 379 |
Úvěry |
11 640 |
10 764 |
Dlouhodobé předběžné financování |
44 118 |
41 544 |
Dlouhodobé pohledávky |
40 |
55 |
|
63 274 |
59 673 |
Oběžná aktiva: |
||
Zásoby |
91 |
77 |
Krátkodobé investice |
2 331 |
1 791 |
Krátkodobé předběžné financování |
10 078 |
9 436 |
Krátkodobé pohledávky |
13 501 |
8 958 |
Peněžní prostředky a jejich ekvivalenty |
22 063 |
23 372 |
|
48 064 |
43 634 |
Aktiva celkem |
111 338 |
103 307 |
Dlouhodobé závazky: |
||
Zaměstnanecké požitky |
(37 172) |
(37 242) |
Dlouhodobé rezervy |
(1 317) |
(1 469) |
Dlouhodobé finanční závazky |
(11 445) |
(10 559) |
Ostatní dlouhodobé závazky |
(2 104) |
(2 178) |
|
(52 038) |
(51 448) |
Krátkodobé závazky: |
||
Krátkodobé rezervy |
(214) |
(213) |
Krátkodobé finanční závazky |
(2 004) |
(40) |
Závazky |
(84 529) |
(93 884) |
|
(86 747) |
(94 137) |
Závazky celkem |
(138 785) |
(145 585) |
Čistá aktiva |
(27 447) |
(42 278) |
Rezervní fondy |
3 484 |
3 323 |
Částky k vyžádání od členských států |
(30 931) |
(45 601) |
Čistá aktiva |
(27 447) |
(42 278) |
Schéma VIII
Konsolidovaná výsledovka (18)
(v mil. EUR) |
||
|
2010 |
2009 |
Provozní výnosy |
||
Výnosy z vlastních zdrojů a příspěvků |
122 328 |
110 537 |
Ostatní provozní výnosy |
8 188 |
7 532 |
|
130 516 |
118 069 |
Provozní náklady |
||
Správní náklady |
(8 614) |
(8 133) |
Provozní náklady |
(103 764) |
(102 504) |
|
(112 378) |
(110 637) |
Přebytek z provozní činnosti |
18 138 |
7 432 |
Výnosy z finančních operací |
1 178 |
835 |
Náklady na finanční operace |
(661) |
(594) |
Změna závazků v souvislosti se zaměstnaneckými požitky |
(1 003) |
(683) |
Podíl přidružených subjektů a společných podniků na čistém přebytku (schodku) |
(420) |
(103) |
Hospodářský výsledek za rok |
17 232 |
6 887 |
(1) Viz seznam zkratek ve vysvětlujících poznámkách na konci.
(2) Především finanční nařízení (FN) ze dne 25. června 2002 (Úř. věst. L 248, 16.9.2002).
(3) Hlavní právní předpisy týkající se vlastních zdrojů: rozhodnutí Rady 2007/436/ES, Euratom (Úř. věst. L 163, 23.6.2007, s. 17), rozhodnutí Rady 2000/597/ES, Euratom (Úř. věst. L 253, 7.10.2000, s. 42), rozhodnutí Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 (Úř. věst. L 130, 31.5.2000, s. 1).
(4) Je třeba rozlišovat mezi „příděly na závazky“ a „prostředky na závazky“ a mezi „příděly na platby“ a „prostředky na platby“. Pojmy „prostředky na závazky“ a „prostředky na platby“ se používají výhradně v souvislosti s rozlišenými prostředky.
(5) Viz článek 317 SFEU, článek 106a ESAE a článek 50 FN.
(6) Viz články 69–74 FN a nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000.
(7) Viz články 285–287 SFEU, článek 106a ESAE a články 139–147 FN.
(8) Viz článek 319 SFEU a článek 106a ESAE.
(9) Konečné rozpočtové prostředky po zohlednění převodu mezi rozpočtovými položkami, prostředků odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům a prostředků přenesených z předcházejícího rozpočtového roku.
(10) Konečné rozpočtové prostředky po zohlednění převodu mezi rozpočtovými položkami, prostředků odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům a prostředků přenesených z předcházejícího roku.
(11) V případě Spojeného království se na hrubou částku vlastních zdrojů (18 222 milionů EUR) uplatňuje oprava ve výši 3 562,7 milionu EUR. Náklady související s financováním této opravy nesou ostatní členské státy.
(12) Nizozemsku a Švédsku je na období 2007–2013 poskytnuto hrubé snížení jejich ročního příspěvku z HND. V roce 2010 se jednalo o 612,1 milionu EUR v případě Nizozemska a 148,5 milionu EUR v případě Švédska.
(13) Rozdíly mezi částkami uvedenými ve schématu a částkami uvedenými v kapitole 2 – tabulce 2.1 představují úpravy o zůstatky DPH, zůstatky HND a opravu pro Spojené království zaúčtované do příslušných hlav a pro příslušné země.
(14) Geografické rozdělení není podle plateb, které byly vyplaceny členským státům, ale podle výdajů v souladu s údaji uvedenými v počítačovém účetním systému Komise ABAC (kromě položky správní náklady, která byla poskytnuta přímo Generálním ředitelstvím pro rozpočet)
(15) Částky uvedené v položce „třetí země a různé“ obsahují převážně výdaje týkající se projektů realizovaných mimo Unii a účasti třetích zemí. Zahrnují rovněž výdaje, které nebylo možné geograficky rozdělit.
(16) Částka uvedená za Lucembursko zahrnuje zápornou opravu ve výši 136 milionů EUR představující provozní platby, jichž Lucembursko není skutečným příjemcem.
(17) Rozvaha je vypracována podle struktury roční účetní závěrky Evropské unie.
(18) Výsledovka je vypracována podle struktury roční účetní závěrky Evropské unie.