[pic] | KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ | V Bruselu dne 27.2.2008 KOM(2008) 110 v konečném znění SDĚLENÍ KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU, RADĚ A EVROPSKÉMU ÚČETNÍMU DVORU Zpráva o Akčním plánu Komise na zřízení integrovaného rámce vnitřní kontroly {SEK(2008) 259} SDĚLENÍ KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU, RADĚ A EVROPSKÉMU ÚČETNÍMU DVORU Zpráva o Akčním plánu Komise na zřízení integrovaného rámce vnitřní kontroly Shrnutí Při nástupu do úřadu si současní členové Komise stanovili strategický cíl získat od Evropského účetního dvora pozitivní prohlášení o věrohodnosti. Za účelem splnění tohoto cíle přijala Komise v lednu 2006 „Akční plán na zřízení integrovaného rámce vnitřní kontroly“[1], vycházející z doporučení Účetního dvora[2], z usnesení Evropského parlamentu o udělení absolutoria za rok 2003[3] a ze závěrů Rady ve složení pro hospodářství a finance ze dne 8. listopadu 2005. Akční plán se zabýval nedostatky tehdejších kontrolních struktur Komise a identifikoval 16 oblastí, v nichž bylo třeba do konce roku 2007 provést opatření. Ve své průběžné zprávě o pokroku z března 2007[4] Komise popsala dosažený pokrok a oznámila několik dodatečných opatření. Ve dvou letech následujících po zahájení uvedených 16 opatření jich bylo sedm dokončeno, šest je dokončeno ve své podstatě a tři opatření nemohla být provedena nebo se na nich pracuje jiným způsobem. V tabulce 1 je uveden přehled stavu každé skupiny opatření a první hodnocení dopadů. Lhůta k provedení akčního plánu a k zavedení opatření uběhla koncem roku 2007. Pokrok dosažený v rámci opatření je podrobně popsán v příloze této zprávy. Předkládá se první posouzení dopadů opatření; omezování chyb a zvyšování jistoty však bude probíhat postupně v závislosti na tom, jaké budou mít prováděná opatření dopady na základní kontrolní systémy. Tabulka 1: Provádění a dopady akčního plánu Skupina opatření | Stav březen 2007 | Stav únor 2008 | Dopad únor 2008 | Zjednodušení a společné zásady kontroly (opatření 1–4) | ■■□□□ | ■■■■■ | ■□□□□ | Prohlášení o hospodaření a věrohodnost auditu (opatření 5–8) | ■■□□□ | ■■■■□ | ■□□□□ | Jednotný přístup k auditu: sdílení výsledků a priorita efektivity nákladů (opatření 9–11) | ■■□□□ | ■■■■□ | ■□□□□ | Nedostatky specifické pro jednotlivá odvětví (opatření 12–16) | ■■■□□ | ■■■■□ | ■□□□□ | Tabulka 1 ukazuje, že Komise splnila náročný časový rozvrh akčního plánu, který skončil dne 31. prosince 2007. Skutečný dopad na míru chyb však bude patrný až v pozdější fázi. Akční plán byl vypracován tak, aby vytvořil základ pro pozitivní prohlášení o věrohodnosti. Ukončená opatření vedla k objasnění a posílení rámce vnitřní kontroly programů Společenství. Doposud neuzavřená opatření budou dokončena v roce 2008. Hlavními neukončenými opatřeními jsou: - opatření 7, rozvoj „dohodnutých postupů“ v oblasti vzdělávání a kultury bylo odloženo na rok 2008 z důvodů aktualizace metodiky auditů GŘ pro výchovu a kulturu. Tato práce bude dokončena do prosince 2008; - opatření 10, shromažďování údajů o nákladech na kontroly v oblasti zemědělství a strukturálních fondů bylo dokončeno a v současné době probíhá analýza těchto údajů. Výsledky budou předloženy ve sdělení v říjnu 2008 (viz níže); - opatření 11N, úpravy systému ABAC v únoru 2008 umožní jasné sledování vymáhaných vyplacených prostředků na víceleté programy od roku 2008 a dále; a - opatření 16, pokyny k odběru vzorků pro útvary Komise, jakož i specializované pokyny k odběru vzorků v rámci strukturálních fondů, budou zpřístupněny v létě 2008. Během roku bude dokončena zrevidovaná příručka pro audity strukturálních fondů, v níž budou zohledněny nové právní předpisy. Navzdory opatřením, která již byla přijata, nachází Účetní dvůr v některých oblastech stále příliš mnoho chyb. V prohlášení o věrohodnosti z roku 2006 ohodnotil Účetní dvůr strukturální opatření provedená členskými státy a vnější pomoc řízenou prováděcími organizacemi „červeně“. Jak zdůraznil Účetní dvůr ve svém „stanovisku o jednotném auditu“, je při určování kontrolních strategií a při hodnocení jejich výsledků nezbytné důkladné porozumění riziku, nákladům a přínosům kontroly. Komise připraví na říjen 2008 sdělení o nákladech a přínosech kontrolních systémů a analýzu zbytkového rizika, kterou musí ta GŘ, jejichž oblasti politiky označil Účetní dvůr ve svém hodnocení červeně, zahrnout do svých výročních zpráv o činnosti za rok 2007. Akční plán byl navržen tak, aby řešil nedostatky v rámci vnitřní kontroly a aby napomáhal k získání pozitivního prohlášení o věrohodnosti. Jakmile různá opatření začnou působit, začne se postupně projevovat jejich vliv na účinnost kontrol. Tato zpráva obsahuje přehled opatření, která byla přijata od vydání poslední zprávy o pokroku v březnu 2007. DOKONčENÍ A DOPADY AKčNÍHO PLÁNU V následujících oddílech je popsán pokrok dosažený v rámci každého opatření; podrobnosti jsou uvedeny v příloze. Zjednodušení a společné zásady kontroly (opatření 1–4) Opatření 1: Zjednodušení právních předpisů navržených v letech 2007–2013 Opatření bylo dokončeno: Ve „stanovisku o jednotném auditu“ Účetní dvůr zdůraznil, že pro snížení rizika chyb jsou rozhodující jednoduchá, jasná a snadno použitelná pravidla. Po přijetí akčního plánu zbylo pro další zjednodušení právních předpisů na roky 2007–2013 nad rámec ustanovení, která již byla dohodnutá, jen velmi málo prostoru. Zjednodušení, za které nese zodpovědnost Komise spolu se zákonodárným orgánem, se tedy neuskutečnilo v takovém rozsahu, jak se očekávalo, ačkoli v některých odvětvích, včetně rozvoje venkova a strukturálních opatření, byly přijaty určité prvky zaměřené na snížení počtu chyb. Systémy vnitřní kontroly, zahrnující například sdílené hospodaření, jsou jasněji stanovené v právních předpisech na nové období a respektují zásadu jednotného auditu[5]. Významnou příčinou chyb však zůstávají složitá pravidla. Od své zprávy z března 2007 Komise vysvětlila pravidla pomocí pokynů[6] pro uplatňování právních předpisů v oblasti strukturálních fondů. V případě potřeby bude i nadále poskytovat podporu a další poradenství. Komise rovněž zajistí, aby budoucí návrhy právních předpisů obsahovaly jasná a přehledná pravidla. Dopad : Procentuální podíl rozpočtu vynaložen formou jednorázových částek. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : V rámci současných právních předpisů se neočekávají velké změny. V dalším kole jednání o právních předpisech bude navrženo další zjednodušení. Opatření 2: Začlenit společné zásady vnitřní kontroly do návrhu revidovaného finančního nařízení Opatření bylo zrušeno, uskutečnilo se však jiným způsobem : Jak bylo uvedeno ve zprávě o pokroku z března 2007, bylo toto opatření zrušeno, neboť ve finančním nařízení zákonodárce nepřijal zvláštní zásadu o vnitřní kontrole. Cíle tohoto opatření bylo dosaženo prostřednictvím článku 28a, který stanoví, že „rozpočet je plněn v souladu s účinnou a účelnou vnitřní kontrolou“. Opatření 3: Zavést a uvést do souladu prezentaci kontrolních strategií a důkazů o přiměřené věrohodnosti Opatření bylo dokončeno: Výroční zprávy o činnosti tvoří podstatu, na jejímž základě kolegium přijímá odpovědnost za řízení svých útvarů. K tomu, aby uživatel pochopil, jak je věrohodnost vytvořena, je tedy zásadní jasná prezentace systému vnitřní kontroly. Během roku 2007 byly pro každý jednotlivý režim hospodaření vytvořeny šablony pro vnitřní kontrolu, které souvisle a výstižně popisují systém vnitřní kontroly a tvoří logické pokračování prohlášení generálního ředitele o věrohodnosti. Tyto šablony vycházejí ze společného formátu, který poskytuje prostor pro přizpůsobení potřebám jednotlivých GŘ. Budou použity ve výročních zprávách o činnosti za rok 2007 a jejich konzistentní používání bude zajišťováno pomocí procesu sledování a vzájemného hodnocení. GŘ budou vyzvána k poskytnutí jasného zdůvodnění nedostatků v systému a opatření, která přijala za účelem jejich nápravy. Dopad : Výroční zprávy o činnosti za rok 2006 již byly v důsledku opatření 3 vylepšeny a ve výroční zprávě Evropského účetního dvora o kvalitě výročních zpráv o činnosti byly lépe ohodnoceny; lepší porozumění různým kontrolním systémům. ■■ □□□ . Předpokládaný vývoj : V roce 2007 se očekávají významná zlepšení výročních zpráv o činnosti, ve kterých se projeví posílené stálé pokyny, intenzivnější vzájemné hodnocení, a v oblasti sdíleného hospodaření i využívání ročních shrnutí od členských států. Opatření 3N: Posílit spojitost mezi přiměřeným ujištěním a platbami Opatření bylo dokončeno: Souhrnná zpráva za rok 2006 jasně vytyčila výhrady týkající se celkového ujištění, včetně přesné identifikace odvětví a/nebo dotčených členských států. Identifikovala odpovídající finanční opravy nebo pozastavení plateb. Tato politika se nyní posiluje. Dopad : V oblasti strukturálních fondů již Akční plán na posílení kontrolní úlohy Komise v rámci sdíleného řízení strukturálních opatření[7] zavedl přímé spojení mezi výsledky auditů, výhradami a akčními plány podle regionů nebo členských států, čímž zajistil, že v roce 2008 budou rozhodnutí o pozastavení plateb a finanční opravy přijaty včas. ■□□□□ . Předpokládaný vývoj : Provedení akčního plánu týkajícího se strukturálních fondů zajistí, že absence přiměřeného ujištění povede ke zlepšení systémů nebo k pozastavení plateb a k finančním opravám. Opatření 4: Iniciovat interinstitucionální dialog o tolerovatelných rizicích v podkladových transakcích Opatření bylo zrušeno, uskuteční se však v rámci opatření 10 : Při přiměřených nákladech je nemožné dosáhnout nulového rizika. Účetní dvůr poukázal na skutečnost, že Komise by měla přijmout opatření za cílem dostatečného zmírnění rizika chyb. Zdůraznil potřebu definovat „přípustnou úroveň rizika“ a upravit kontrolní systémy tak, aby tohoto cíle mohlo být dosaženo. Vzhledem k tomu, že zákonodárný orgán toto opatření do zrevidovaného finančního nařízení nezahrnul, uskuteční ho Komise spolu s opatřeními 10 a 11 (viz níže). Prohlášení o hospodaření a věrohodnost auditu (opatření 5–8) Opatření 5: Požadovat prohlášení o hospodaření od managementu provozních organizací a souhrnné zprávy od vnitrostátních orgánů Opatření bylo dokončeno : Právní předpisy týkající se sdíleného hospodaření na roky 2007–2013 od členských států požadují, aby předložily stanovisko o ročním auditu a podrobnosti o výsledcích kontrol. Revidované finanční nařízení kromě toho vyžaduje každoroční souhrn dostupných auditů a prohlášení, který se má poprvé předložit do 15. února 2008 (za rok 2007). V oblasti zemědělství jsou vedoucí platebních agentur povinni poskytnout každoroční prohlášení o věrohodnosti. Povinnost vypracovat každoroční souhrn stanovil čl. 7 odst. 5 nařízení (ES) č. 885/2006 a členským státům byly v prosinci 2007 zaslány další podrobné pokyny. V případě strukturálních fondů byly podrobné pokyny předloženy Výboru pro koordinaci fondů v říjnu 2007 a v konečné podobě byly vydány v prosinci 2007. Komise zdůraznila význam souhrnů a do 27. února obdržela souhrny týkající se strukturálních fondů od 25 členských států. Ačkoliv povaha ujištění, která z těchto dokumentů vyplývá, může být posouzena až po přezkoumání jejich obsahu a kvality, považuje to Komise za úspěch, na kterém může dále stavět za účelem dalšího pokroku. Vzhledem k tomu, že proces se nadále vyvíjí a programy na roky 2007–2013 se začínají provádět, budou souhrny představovat dodatečnou podporu ujištění. Komise zašle upomínky zemím, od kterých ještě souhrny neobdržela (Rakousko a Německo), a poskytne jim měsíc na splnění tohoto požadavku. Čtyři členské státy (Irsko, Řecko, Lucembursko a Česká republika) nedodaly informace o programech na roky 2000–2006. Předkládání souhrnů představuje podle stávajících finančních pravidel právní závazek. Pokud v případě členských států, které souhrn nepředložily, nebude situace napravena, nebo pokud obsah shrnutí nebude odpovídat povinnostem podle finančního nařízení, je Komise připravena zahájit řízení pro porušení práva. Pokud jde o zemědělství, předložili téměř všichni vedoucí platebních agentur (75 z 83) k 1. únoru 2008 roční účetní závěrky spolu s prohlášeními o věrohodnosti, jakož i se zprávou o certifikaci (zbývající údaje by měly být zaslány do konce února). Všechny členské státy, v nichž je akreditována více než jedna platební agentura, mají povinnost zpracovat roční shrnutí do 15. února 2008. Všechny tyto státy termín dodržely, kromě jednoho, který by měl souhrn předložit začátkem března. Komise uvítala dobrovolné prohlášení nizozemské vlády a doprovodnou zprávu a stanovisko nizozemského účetního dvora. Ocenila rovněž certifikaci nejvyššího kontrolního orgánu Dánska týkající se výdajů EU a prohlášení Spojeného království o záměru přijmout v této oblasti opatření. Komise bude podobné vnitrostátní iniciativy podporovat. Dopad : Zvýšená míra jistoty ve sdíleném hospodaření. ■■□□□ Předpokládaný vývoj : V návaznosti na zakotvení procesu a na zodpovědnější nakládání s fondy EU ze strany členských států se dá očekávat postupné zlepšení kontrolních systémů (v závislosti na dodržování právních předpisů členskými státy). Opatření 6: Posoudit užitečnost prohlášení o hospodaření mimo rámec sdíleného a nepřímého centralizovaného hospodaření Opatření bylo zrušeno, uskuteční se však jiným způsobem: Rozšíření prohlášení o hospodaření na vnější politiky nebylo z hlediska nákladů považováno za efektivní a z důvodu rizika duplicity se stávajícími smluvními podmínkami příjemců týkajícími se finančního hospodaření nebylo pravděpodobné, že by přispělo k posílení jistoty. Pokud jde o vnitřní politiky, považovalo se za účinnější zvýšit jistotu prostřednictvím auditních osvědčení (viz opatření 7 níže). Dopad : Viz opatření 7 níže. Opatření 7: Prosazovat optimální postupy za účelem zvyšování nákladové efektivity auditů na úrovni projektů Opatření bylo částečně dokončeno : Rámec vnitřní kontroly Komise závisí v mnoha případech na práci jiných auditorů, včetně auditorů orgánů členských států v případě sdíleného hospodaření a smluvních auditorů v případě přímého centralizovaného hospodaření. K dosažení účinných výsledků na různých úrovních auditu jsou třeba jasné pracovní postupy a mandáty. Komise znovu přezkoumala své postupy v oblasti stanovisek o auditu a v oblasti kvality a nezávislosti auditorů. V případě vnější pomoci a sedmého rámcového programu založila svůj přístup na mezinárodní normě o „dohodnutých postupech“. Tyto postupy společně s doprovodnými pokyny jasně vymezují rozsah úkolu, formát a obsah zpráv, požadavky na akreditaci a povinnosti auditora. Tento přístup bude v roce 2008 rozšířen na oblast vzdělávání a kultury. Právní předpisy na roky 2007–2013 v oblasti strukturálních fondů stanoví úlohu různých orgánů členských států (včetně certifikace výdajů vyúčtovaných certifikačním orgánem a výročního stanoviska kontrolního orgánu o auditu). Příručka pro provádění auditů u strukturálních fondů se nyní reviduje, aby zohledňovala nové regulativní požadavky. Bude zahrnovat pokyny k odběru vzorků podle článku 16 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006, které byly s členskými státy konzultovány v listopadu 2007, a bude dokončena v polovině roku 2008. V oblasti zemědělství se roční certifikace od rozpočtového roku 2007 týká řádného fungování vnitřních kontrolních postupů platebních agentur a certifikační orgány mají za povinnost ověřit a potvrdit kontrolní statistiky a kontroly po uskutečnění plateb. Dopad : Zlepšená standardizace a kvalita auditorské činnosti a zlepšení podávání zpráv o reprezentativní míře chyb. □□□□□ Předpokládaný vývoj : Plynulé snižování míry chyb. Opatření 8 a 8N: Umožnit dodatečné ujištění ze strany nejvyšších kontrolních orgánů Opatření 8 bylo dokončeno : Ačkoliv nezávislé nejvyšší kontrolní orgány nejsou součástí rámce vnitřní kontroly, hrají jako externí auditoři vnitrostátních veřejných výdajů klíčovou roli v auditu veřejných fondů, včetně fondů EU. Komise poskytla všem nejvyšším kontrolním orgánům údaje o platbách provedených v letech 2005 a 2006 a bude tyto informace i nadále poskytovat. Opatření 8N je téměř dokončeno : Komise spolu s nejvyšším kontrolním orgánem Slovinska provedla případovou studii, jež jí umožnila zlepšit standardní zprávy. To usnadní jejich budoucí využití nejvyššími kontrolními orgány při provádění vnitrostátních auditů. Dopad : Nejvyšší kontrolní orgány ve zvýšené míře využívají údaje Komise a podávají zprávy o využívání fondů EU. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : Nejvyšší kontrolní orgány jsou nezávislé, avšak vzhledem k tomu, že se kvalita zpráv Komise zvyšuje, dá se očekávat postupný nárůst jejich zapojení. Jednotný přístup k auditu: sdílení výsledků a priorita efektivity nákladů (opatření 9–11) Opatření 9 a 9a1N: Vypracovat účinné nástroje pro sdílení výsledků auditu a kontroly a prosazovat jednotný přístup k auditu Opatření je téměř dokončeno: Účetní dvůr navrhl, aby výsledky auditu byly zaznamenávány do společné databáze[8]. Komise začlenila údaje o auditu do svého finančního a účetního systému s cílem zjednodušit koordinaci auditů a sdílení výsledků mezi GŘ: v současné době je registrováno přes 2 700 auditů. GŘ koordinují audity ve sdíleném hospodaření s členskými státy a postup auditu je sledován prostřednictvím počítačových systémů, pravidelného podávání zpráv a každoročních koordinačních schůzek. Právní předpisy v oblasti strukturálních fondů na roky 2007–2013 vyžadují koordinaci kontrol mezi různými účastníky kontrolního řetězce a kontrolní orgán musí do devíti měsíců po přijetí programu Komisi předložit ke schválení strategii auditu, která je oběma stranami každoročně aktualizována a přezkoumána. Komise a vnitrostátní kontrolní orgány si vyměňují zprávy o systému auditu. Za účelem podpořit jednotné porozumění novým legislativním požadavkům byly během roku 2007 organizovány vzdělávací semináře o ustanoveních týkajících se auditu a kontrol nových právních předpisů, které byly určeny kontrolním orgánům pro strukturální fondy téměř všech členských států. Dopad : Lepší koordinace auditorské činnosti a metodiky. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : Lepší soudržnost a kvalita auditorské činnosti. Zvýšená spolehlivost práce vnitrostátních kontrolních orgánů. Opatření 10 a 10N: Učinit výchozí odhad a analýzu nákladů na kontrolu a prozkoumat nákladovou efektivnost kontrol Opatření probíhá : Komise dokončuje hodnocení nákladů na kontrolu v oblasti zemědělství, EFRR a přímého centralizovaného hospodaření. Výsledek bude základem sdělení Komise v říjnu 2008, které bude zkoumat nákladovou efektivnost kontrolních systémů a analýzu zbytkového rizika, kterou musí ta GŘ, jejich oblasti politiky označil Účetní dvůr ve svém hodnocení červeně, zahrnout do svých výročních zpráv o činnosti za rok 2007. Toto sdělení bude tvořit základ pro zahájení diskuze o zbytkovém riziku chyb. Analýza dopadu návrhu programu na riziko, které se předpokládá u opatření 10N, se uskutečnila pomaleji, než se očekávalo, a to především z důvodu chybějících vhodných centralizovaných údajů. Dopad : Porozumění úrovním zbytkového rizika v hlavních oblastech politiky. ■□□□□. Předpokládaný vývoj : Závisí na vývoji navazujícím na sdělení z října 2008. Opatření 11: Vymáhání vyplacených prostředků a přínosy kontrol Opatření bude brzy dokončeno : Mnohé přínosy kontrol se dají těžko měřit (odstrašující a preventivní účinky, vliv systémů auditů na zlepšování systémů hospodaření a kontroly členského státu nebo příjemce). Analýza je tedy v této fázi omezena na snadno měřitelné přínosy (vymáhání vyplacených prostředků a snižování plateb). Dopad : Měření přínosů kontrol v oblasti vymáhání chybně vyplacených prostředků. □□□□□ Předpokládaný vývoj : Úplné informace budou od roku 2008 dále shromažďovány v rámci opatření 11N. Opatření 11N: Vymáhání chybně vyplacených prostředků Opatření probíhá : Údaje o vrácených částkách byly uvedeny v účtech za roky 2005 a 2006. Přímou souvislost mezi výsledky kontrol a vrácenými částkami je však ještě třeba prokázat. Aby byla zajištěna možnost identifikace a sledování finančních výsledků kontrol, bude od 28. února 2008 centrální finanční a účetní systém zaznamenávat informace o kontrolním orgánu a typu chyby. Tyto informace se zpětně zaznamenají pro všechny případy vymáhání vyplacených prostředků od roku 2008 a budou uvedeny v účtech za rok 2008 předložených v březnu 2009. To mimo jiné umožní porovnat rok, v němž chyba nastala, s rokem, kdy byla zjištěna, a takto získané údaje se stanou základem pro posouzení účinnosti víceletých systémů vymáhání vyplacených prostředků. Komise mezitím v říjnu 2007 k výroční zprávě o strukturálních fondech přiložila údaje o opravách, které provedla, a rovněž poprvé uvedla údaje o provádění finančních oprav na vnitrostátní úrovni prostřednictvím vybírání a vracení finančních prostředků členskými státy. Komise provede v roce 2008 opatření zaměřené na lepší dodržování požadavků na podávání zpráv a na vzorku členských států ověří přesnost předložených údajů. Dopad : Důkaz, že víceleté kontrolní systémy účinně opravují chyby. □□□□□ Předpokládaný vývoj : Budou shromážděny úplné údaje o opravách ve strukturálních fondech za rok 2008 a opravy Komise budou zaznamenány přímo do účetního systému. Nedostatky specifické pro jednotlivá odvětví (opatření 12–16) Opatření 12 a 12N: Řešit nedostatky označené zúčastněnými útvary Opatření bylo dokončeno : Komise zajistí, aby víceletá strategie auditu pokračovala v zabezpečení odpovídající rovnováhy mezi riziky a reprezentativními vzorky[9]. Za účelem podpory koherence testování prováděného kontrolními orgány členských států byly v oblasti strukturálních fondů připraveny rozsáhlé pokyny pro výběr vzorků pro audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy[10]. Komise připravila pokyny o osvědčených postupech v řízení smluv v rámci externího auditu s cílem zajistit soulad a vysokou kvalitu výsledků auditu[11]. Strategie auditu pro 6RP založená na podrobné analýze skupiny příjemců podle stanoviska Evropského účetního dvora „představuje pevný základ pro řešení problémů, které Účetní dvůr zjistil“[12]. Ačkoliv si Komise uvědomuje, že tento přístup se nedá přímo uplatňovat ve všech oblastech, vydá do července 2008 pro své útvary pokyny týkající se strategií pro výběr vzorků vycházející ze zkušeností se strategií výzkumného auditu. Ve srovnání s 45 audity provedenými v roce 2006 pro 6RP rozšířilo GŘ pro výzkum cíl uvedený ve zprávě o pokroku z března 2007[13] a místo původně stanovených 300 auditů jich v roce 2007 vykonalo 378. Výsledky těchto auditů budou uvedeny ve výročních zprávách o činnosti GŘ. Toto úsilí bude pokračovat i v roce 2008 a postupné zpracovávání výsledků auditů a odpovídající opravy a vracení finančních prostředků poskytnou jasný přehled zbytkových chyb v 6RP. Dopad : Postupné snížení chyb ve všech režimech hospodaření. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : Zlepšování hodnocení Účetního dvora. Opatření 13: Analyzovat kontroly v rámci sdíleného hospodaření na regionální úrovni a hodnotu stávajících prohlášení Opatření bylo dokončeno : GŘ zabývající se strukturálními fondy podávají své hodnocení kontrolních systémů členských států ve svých výročních zprávách o činnosti. Toto hodnocení bude zčásti založeno na údajích poskytnutých členskými státy v jejich ročních shrnutích o dostupných auditech (viz opatření 5 výše). Dopad : Lepší kvalita kontrolních systémů členských států, o čemž svědčí proces předkládání výročních zpráv o činnosti a hodnocení Evropského účetního dvora. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : Příznivější hodnocení Účetního dvora, které se však pravděpodobně bude podle členských států lišit. Opatření 14: Zajistit pro strukturální fondy lepší metodické pokyny ohledně řízení rizika chyb Opatření bylo dokončeno : V roce 2007 vydala GŘ zabývající se strukturálními fondy pokyny pro strategii auditu a hodnocení souladu (dokumenty předloží kontrolní orgány do dvanácti a devíti měsíců v závislosti na přijetí programu), roční souhrny a finanční opravy pro nesrovnalosti v rámci veřejných zakázek. Během roku 2008 budou zrevidovány pokyny pro výběr vzorků, hodnocení systémů a revize zpráv o ověřování a certifikaci hospodaření na základní úrovni, aby se tak zohlednila ustanovení nových právních předpisů. V polovině roku 2008 se plánuje seminář pro řídící orgány. Dopad : Snížení míry chyb na základě úspěšného provádění pokynů. □□□□□ Předpokládaný vývoj : Výrazně zlepšené pokyny pro všechny klíčové oblasti vydané v roce 2008. Opatření 15: Podporovat „dohody o důvěře“ v souvislosti se strukturálními fondy Opatření nebude ve všech členských státech dokončeno, uskuteční se však prostřednictvím právních předpisů na období 2007–2013 : Dohody o důvěře byly uzavřeny se šesti členskými státy: Rakouskem, Spojeným královstvím (Wales), Dánskem, Portugalskem, Slovinskem a Estonskem. Během roku 2008 by měly být podepsány další dohody se zeměmi, ve kterých výsledky auditorské činnosti prokáží, že byly splněny potřebné požadavky. Přestože Komise nesplnila ambiciózní cíl podepsat dohody se všemi členskými státy (v letech 2000–2006), přinesla propagace této iniciativy zlepšení v koordinaci auditorské činnosti a vytvořila postup referenčního porovnávání. Základní koncepce této iniciativy je součástí právních předpisů v oblasti strukturálních fondů na roky 2007–2013. Dopad : Větší povědomí o kontrolách v členských státech. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : Po provedení programů v letech 2007–2013 se očekává zlepšení kontrolních systémů členských států a více členských států bude splňovat požadavky potřebné k uzavření „dohody o důvěře“. Opatření 16: Zavedení společných pokynů pro jednotlivé skupiny politik Opatření bude brzy dokončeno : Byly připraveny interní pokyny pro akreditaci, školení a sledování externích auditorů. Výzkumná obec vypracovala příručku pro provádění auditů u šestého rámcového programu s cílem podpořit soulad auditorské činnosti. Příručky pro audity strukturálních fondů se v současné době revidují v souladu s novými právními předpisy. Pro výběr reprezentativních vzorků v oblasti výzkumu byly vyvinuty jednotné přístupy. Pokrok v ostatních oblastech je pomalejší, byla však provedena analýza a připravil se návrh pokynů pro výběr vzorků, mimo jiné pro strukturální opatření, který rozvíjí zásady stanovené v právním rámci na roky 2007–2013. Ty budou dokončeny a zpřístupněny útvarům v polovině roku 2008. Dopad : Standardizace zásad a metodiky auditu. Například lepší informace o míře chyb prostřednictvím uplatňování společných pokynů pro výběr vzorků. ■□□□□ Předpokládaný vývoj : Prokazatelný dopad na výzkum v roce 2008, další odvětví budou následovat. ZÁVěRY Většina nedostatků zjištěných v akčním plánu byla napravena. Opatření, která ještě nebyla provedena, se dokončí v roce 2008; to znamená, že integrovaný rámec vnitřní kontroly plánovaný v roce 2006 bude brzy zaveden. Komise bude pokračovat ve své práci zaměřené na udržení rovnováhy mezi náklady, přínosy a rizikem, aby tak podpořila pokrok v řízení rizik a v oblasti zbytkového rizika. Komise vítá zájem Rady a Parlamentu, pokud jde o koncepci zbytkového rizika chyb, a to zejména proto, že je silně ovlivňované složitými pravidly, která vedla k většímu riziku výskytů chyb. Za tímto účelem bude na říjen 2008 vypracováno sdělení, ve kterém budou shrnuty výsledky hodnocení nákladů a přínosů kontrol a analýza zbytkového rizika, kterou musí ta GŘ, jejichž oblasti politiky označil Účetní dvůr ve svém hodnocení červeně, zahrnout do svých výročních zpráv o činnosti za rok 2007. Komise může nyní prokázat, že učinila konkrétní pokrok. Základ pro hodnocení úspěchu akčního plánu prostřednictvím snižování míry chyb a lepšího hodnocení systémů Účetním dvorem však budou tvořit dopady opatření. Na počátku roku 2009 připraví Komise další posouzení dopadů na období do 31. prosince 2008. [1] KOM(2006) 9 a SEK(2006) 49. [2] Stanovisko č. 2/2004: Úř. věst. C 107/1 ze dne 30.4.2004 (stanovisko o „jednotném auditu“). [3] Úř. věst. L 196, 27.7.2005, s. 4. [4] KOM(2007) 86. [5] Další podrobnosti o konkrétních iniciativách zaměřených na zjednodušení viz KOM(2007) 86. [6] Pokyny pro 7RP, pokyny týkající se prováděcích pravidel pro strukturální fondy 2007–2013, pokyny pro politiku vzdělávání 2007–2013. [7] KOM(2008) 97. [8] Body 46 a 47 stanoviska 02/2004. [9] Body 48 a 49 stanoviska 02/2004. [10] Body 40 a 49 stanoviska 02/2004. [11] Bod 37 stanoviska 02/2004. [12] Výroční zpráva Evropského účetního dvora o provádění rozpočtu za rozpočtový rok 2006. [13] KOM(2007) 86.