This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52018PC0653
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision 2013/54/EU authorising the Republic of Slovenia to introduce a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, kterým se Republice Slovinsko povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, kterým se Republice Slovinsko povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
COM/2018/653 final
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 20.9.2018
COM(2018) 653 final
2018/0335(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, kterým se Republice Slovinsko povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od ustanovení uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.
Slovinsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 22. května 2018, o povolení nadále osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 50 000 EUR. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise o žádosti Slovinska ostatní členské státy, a to dopisy ze dne 25. června 2018. Dopisem ze dne 26. června 2018 uvědomila Komise Slovinsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí ze svých dodávek účtovat DPH, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Podle čl. 287 bodu 15 směrnice o DPH může Slovinsko poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 25 000 EUR v národní měně.
Prováděcím rozhodnutím Rady 2013/54/EU 1 povolila Rada Slovinsku osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje 50 000 EUR. Platnost tohoto rozhodnutí byla prodloužena prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/2089 2 do 31. prosince 2018. Toto opatření je pro osoby povinné k dani, jež se mohou kdykoli rozhodnout pro běžný režim DPH, dobrovolné.
Slovinsko požádalo o prodloužení platnosti uvedeného opatření. Z informací, které Slovinsko poskytlo, mělo na konci roku 2017 přibližně 48 % osob registrovaných pro účely DPH zdanitelný obrat nižší než 50 000 EUR a příjem z DPH vytvořený těmito plátci představoval pouze 1 % celkových příjmů z DPH, z nichž 0,3 % představovaly osoby povinné k dani se zdanitelným obratem nižším než 25 000 EUR. Kromě toho počet osob povinných k dani registrovaných pro účely DPH s prahovou hodnotou mezi 25 000 a 50 000 EUR počínaje rokem 2013 klesá. To znamená, že tohoto zjednodušujícího opatření využívá stále více malých podniků.
Z informací poskytnutých Slovinskem vyplývá, že dopad opatření na příjmy z DPH vybrané ve fázi konečné spotřeby je zanedbatelný.
Navrhuje se proto prodloužit platnost odchylky na další omezené období do 31. prosince 2021. Komise nedávno předložila návrh 3 pozměňující články 281 až 294 směrnice 2006/112/ES upravující zvláštní režim pro malé podniky. Je tedy možné, že směrnice, kterou se mění uvedené články, vstoupí v platnost a stanoví datum, od něhož mají členské státy uplatňovat vnitrostátní ustanovení pro její provedení. Pokud je toto datum stanoveno před vypršením platnosti odchylky dne 31. prosince 2021, mělo by se toto rozhodnutí přestat uplatňovat.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Lucembursku 4 byla povolena prahová hodnota 30 000 EUR, Polsku 5 a Estonsku 6 prahová hodnota 40 000 EUR, Itálii 7 prahová hodnota 65 000 EUR, Chorvatsku 8 prahová hodnota 45 000 EUR, Lotyšsku 9 prahová hodnota 40 000 EUR a Rumunsku 10 prahová hodnota 88 500 EUR.
Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak bylo oznámeno v akčním plánu v oblasti DPH 11 a pracovním programu Komise na rok 2017 12 , byl nedávno předložen návrh Komise o režimu pro malé a střední podniky 13 .
Navrhuje se proto schválit odchylku do 31. prosince 2021 nebo do dne, od kterého mají členské státy uplatňovat vnitrostátní ustanovení, jež musí přijmout v případě přijetí směrnice pozměňující články 281 až 294 směrnice 2006/112/ES.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu 14 , které vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohledňovaly specifické rysy malých a středních podniků, a zjednodušovaly tak stávající regulační prostředí.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, se zásada subsidiarity nepoužije.
•Proporcionalita
Rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení zátěže pro větší počet maloobratových osob povinných k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX-POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Tento návrh vychází z žádosti podané Slovinskem a týká se pouze tohoto členského státu.
•Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.
•Posouzení dopadů
Cílem návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je pokračovat další tři roky v uplatňování zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 50 000 EUR, zbavuje mnoha povinností souvisejících s DPH, a které má tudíž potenciální příznivý dopad v podobě snížení administrativní zátěže pro podniky a daňovou správu bez významného dopadu na celkové příjmy z DPH. S ohledem na úzkou oblast působnosti odchylky a její omezenou časovou působnost bude dopad opatření v každém případě omezený.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá dopad na rozpočet EU, protože Slovinsko provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) 1553/89.
5.OSTATNÍ PRVKY
Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti: automatickou lhůtu.
2018/0335 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, kterým se Republice Slovinsko povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 15 , a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)V čl. 287 bodě 15 směrnice 2006/112/ES se Slovinsku povoluje poskytnout osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 25 000 EUR.
(2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2013/54/EU 16 bylo Slovinsku povoleno do 31. prosince 2015 a prostřednictvím odchylky od čl. 287 bodu 15 směrnice 2006/112/ES osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 50 000 EUR. Prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/2089 17 byla platnost rozhodnutí 2013/54/EU prodloužena do 31. prosince 2018.
(3)Slovinsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 22. května 2018, o povolení nadále osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 50 000 EUR.
(4)V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES předala Komise žádost Slovinska ostatním členským státům dopisem ze dne 25. června 2018. Dopisem ze dne 26. června 2018 uvědomila Komise Slovinsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
(5)Z informací, které Slovinsko poskytlo, mělo na konci roku 2017 přibližně 48 % osob registrovaných pro účely DPH zdanitelný obrat nižší než 50 000 EUR a příjem z DPH vytvořený těmito plátci představoval pouze 1 % celkových příjmů z DPH, z nichž 0,3 % představovaly osoby povinné k dani se zdanitelným obratem méně než 25 000 EUR.
(6)Vzhledem k tomu, že vyšší prahová hodnota vedla ke snížení povinností k DPH pro malé podniky, přičemž si tyto podniky stále mohou zvolit běžný režim DPH podle článku 290 směrnice 2006/112/ES, mělo by být Slovinsku povoleno pokračovat v uplatňování tohoto opatření i v dalším období omezeném do 31. prosince 2021.
(7)Jelikož jsou ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES upravující zvláštní režim pro malé podniky předmětem přezkumu, je možné, že vstoupí v platnost směrnice, která uvedené články pozmění a stanoví datum, od kterého mají členské státy uplatňovat příslušná vnitrostátní ustanovení, před vypršením doby platnosti odchylky dne 31. prosince 2021. Pokud se tak stane, mělo by se toto rozhodnutí přestat uplatňovat.
(8)Návrh nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Slovinsko provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 18 výpočet náhrady.
(9)Prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
V článku 2 prováděcího rozhodnutí 2013/54/EU se druhý pododstavec nahrazuje tímto:
„Použije se od 1. ledna 2019 do dne, který nastane dříve:
a) 31. prosince 2021;
b) den, od kterého mají členské státy uplatňovat vnitrostátní ustanovení, jež musí přijmout v případě přijetí směrnice pozměňující články 281 až 294 směrnice 2006/112/ES, které upravují zvláštní režim pro malé podniky.“
Článek 2
Toto rozhodnutí je určeno Republice Slovinsko.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda/předsedkyně