Souhrnný přehled

Posouzení dopadů sazeb DPH uplatňovaných na knihy, noviny a časopisy

A. Potřeba opatření

Proč? Jaký problém se řeší?

Směrnicí Rady 2006/112/ES (směrnice o DPH) se výslovně vylučují elektronicky poskytované služby včetně elektronicky poskytovaných knih, novin a časopisů (dále jen "elektronické publikace") z oblasti působnosti snížených sazeb DPH, i když členské státy mohou uplatňovat sníženou sazbu DPH na knihy, noviny a časopisy na všech fyzických nosičích.

Členské státy pak mohou na některé tištěné publikace uplatňovat snížené sazby DPH nebo dokonce sazby nižší než 5 % (super-snížené a nulové sazby), přičemž na elektronické publikace musí uplatňovat základní sazbu DPH. Výsledkem je výrazně méně příznivá úprava DPH pro elektronické publikace ve srovnání s publikacemi tištěnými. Kromě toho, vzhledem k množství výjimek ve směrnici o DPH může super-snížené a nulové sazby na některé tištěné publikace uplatňovat pouze 10 z 28 členských států, zatímco jiné členské státy stejnou možnost nemají.

Nedostatečně rovné zacházení mezi formáty je zakotveno ve směrnici o DPH a členským státům neumožňuje snížit sazby DPH na elektronické publikace.

Čeho by měla tato iniciativa dosáhnout?

Specifickým cílem této iniciativy je, aby členské státy mohly sladit sazby DPH na elektronické publikace se sazbami DPH, které v současnosti uplatňují na publikace tištěné.

Jakou přidanou hodnotu budou mít tato opatření na úrovni EU? 

Členské státy jsou povinny dodržovat směrnici o DPH a podle této směrnice se členským státům neumožňuje, aby elektronicky poskytovaným publikacím přiznaly stejné sazby DPH, které v současnosti uplatňují na tištěné publikace. Potvrdil to i Soudní dvůr EU ve svých rozsudcích C-479/13 a C-502/13 ze dne 5. března 2015. Soudní dvůr jasně uvedl, že členské státy nemohou uplatňovat sníženou sazbu DPH na elektronické knihy podle stávající směrnice o DPH, a tudíž pouhý výklad směrnice o DPH nebo právně nevynutitelné iniciativy nemohou situaci napravit. Proto bude za účelem vyřešení tohoto problému na úrovni EU nezbytný legislativní návrh na změnu směrnice o DPH.

B. Řešení

Jaké legislativní a nelegislativní možnosti byly zvažovány? Je některá možnost upřednostňována? Proč?

Byly zvažovány dvě možnosti řešení: Jak bylo vysvětleno v předchozím odstavci, nelegislativní možnosti politiky jsou neúčinné, a proto všechny možnosti vyžadují změnu směrnice o DPH.

Možností 1 by bylo členským státům umožněno uplatňovat snížené sazby na elektronické publikace a 19 z 28 členských států by bylo umožněno sladit sazby DPH na publikace. Při možnosti 2, kterou by bylo členským státům rovněž umožněno uplatňovat super-snížené a nulové sazby na elektronické publikace, by bylo všem 28 členským státům umožněno sladit sazby DPH na publikace. Zvolená možnost 2 má další výhodu v tom, že je plně v souladu s akčním plánem v oblasti DPH, a konkrétně v tom, že výjimky (super-snížená a nulová sazba), které jsou k dispozici pouze pro několik členských států, by se měly poskytnout všem členským státům v konečném režimu DPH.

Kdo podporuje kterou možnost?

Respondenti v otevřené veřejné konzultaci téměř jednomyslně podpořili řešení, které poskytují obě možnosti a podle kterého by členské státy mohly uplatňovat snížené sazby DPH na elektronické publikace. Podpora řešení, aby všechny členské státy používaly super-snížené a nulové sazby na všechny publikace, byla u vzorku všech respondentů nižší, a to 40 %, ale stále byla upřednostňovanou možností, zejména pro zúčastněné strany z tiskařského a vydavatelského odvětví (66 %).

C. Dopady upřednostňované možnosti

Jaké jsou výhody upřednostňované možnosti (je-li nějaká doporučena, jinak uveďte výhody hlavních možností)?

Vybranou možností se úspěšně odstraňují omezení pro členské státy, která již nejsou v rámci zdanění na základě místa určení (zdanění v místě pobytu zákazníka) opodstatněná, a členským státům se umožňuje sladit sazby DPH na publikace, a to bez ohledu na formát.

Jaké jsou náklady na upřednostňovanou možnost (je-li nějaká doporučena, jinak uveďte náklady na hlavní možnosti)?

Pokud členské státy sníží sazby DPH uplatňované na elektronické publikace, příjmy z DPH se sníží. Kdyby všechny členské státy používaly stejné sazby, jak se v současnosti uplatňují na tištěné publikace, ztráta příjmů z DPH podle zvolené možnosti by mohla činit maximálně 4,7 miliardy EUR ročně.

Neexistuje žádný dopad na vlastní zdroje EU.

Jaký bude dopad na podniky, včetně malých a středních podniků a mikropodniků?

Pro podniky ve vydavatelském odvětví, což jsou z 99 % malé a střední podniky, by nižší sazby DPH znamenaly zvýšení ziskovosti. Omezenou nahraditelností fyzických a elektronických publikací se může vyvíjet určitý tlak na tiskařský a (nedigitální) maloobchodní sektor, v rámci obou sektorů jsou však již zaváděny strategie na řešení problému vyplývajícího z elektronických publikací.

Očekávají se významné dopady na vnitrostátní rozpočty a správní orgány?

Jak bylo uvedeno výše, pokud by se členské státy rozhodly sladit sazby DPH na elektronické publikace s aktuálně platnými sazbami DPH na tištěné publikace, čelily by poklesu příjmů z DPH. Přesto jim na základě vybrané možnosti nevyplývá povinnost změnit jakékoliv sazby DPH. Z toho důvodu si členské státy samy určí jakýkoliv vliv na rozpočet nebo se mu dokonce úplně vyhnou.

Očekávají se jiné významné dopady? 

Výsledkem realizace některé z možností, a především vybrané možnosti, by byla zvýšená složitost systému DPH z důvodu menší míry harmonizace sazeb DPH na úrovni EU.

D. Návazná opatření

Kdy bude tato politika přezkoumána?

Správné uplatňování směrnice o DPH bude monitorováno a Komise ve svém akčním plánu v oblasti DPH navrhla obecnou reformu v oblasti sazeb DPH provést již na konci roku 2017.