Správní spolupráce v oblasti DPH

KLÍČOVÉ BODY

Ústřední kontaktní orgán

Každý členský stát určí ústřední kontaktní orgán, který slouží jako kontaktní místo pro ostatní členské státy a pro Evropskou komisi. Tento orgán musí vést seznam určených úředníků a kontaktních útvarů, které mohou sdílet informace se svými protějšky v jiných členských státech. V případě, že úředníci nebo kontaktní útvary obdrží žádost nebo odpovídají na žádost o zaslání informací, musí informovat svůj ústřední kontaktní orgán.

Sdílení informací

Země si mohou vyžádat informace od jiného členského státu na standardním formuláři, aby mohly přeshraniční transakci správně posoudit. Dožádané orgány musí dožadujícím orgánům odpovědět do 3 měsíců od obdržení žádosti nebo do 1 měsíce v případě, že požadovanou informaci již mají k dispozici.

Některé informace se sdílejí automaticky, když:

• informace z členského státu původu je zásadní pro kontrolní systém členského státu určení, kde dojde ke zdanění,
• existuje důvod se domnívat, že došlo nebo že dojde k porušení právních předpisů týkajících se DPH v členském státě určení,
• existuje nebezpečí daňové ztráty v členském státě určení.

Členské státy mohou také sdílet informace spontánně a mohou požadovat zpětnou vazbu od zemí, se kterými informace sdílí.

Členské státy mohou odmítnout poskytnutí informací, pokud:

• žádosti o informace v rámci určitého období od dožadujícího orgánu představují nepřiměřenou zátěž,
• dožadující subjekt nevyčerpal běžné zdroje informací,
• by to vedlo k prozrazení obchodního, průmyslového či profesního tajemství nebo obchodního postupu anebo pokud by odporovalo veřejnému pořádku.

Uchovávání informací

Každý členský stát musí uchovávat následující aktuální informace po dobu nejméně 5 let:

• informace uvedené v souhrnných hlášeních (seznamy osob, kterým dodaly zboží), které předkládají osoby povinné k dani identifikované pro účely DPH,
• údaje týkající se osob, jimž členský stát přidělil identifikační číslo pro účely DPH,
• údaje o identifikačních číslech pro účely DPH, která pozbyla platnosti,
• informace týkající se neusazených osob povinných k dani.

Tyto informace jsou následně sdíleny se všemi členskými státy prostřednictvím elektronického systému výměny informací o DPH (VIES).

Nařízení (EU) 2020/283 zavádí změnu, kdy vyžaduje, aby Komise vyvíjela, udržovala, hostovala a technicky spravovala centrální elektronický systém platebních informací (CESOP) za účelem vyšetřování podezření na podvod v oblasti DPH a odhalování podvodů v oblasti DPH. CESOP bude uchovávat údaje o platbách shromážděné členskými státy a agregovat je podle příjemce i provádět křížové kontroly informací vyměněných podle nařízení (EU) č. 904/2010. Údaje v CESOP budou přístupné pouze odborníkům členských států na boj proti podvodům. Vstoupí v platnost dne 1. ledna 2024.

Směrnice (EU) 2020/285 zavádí zjednodušená pravidla za účelem snížení administrativní zátěže a snížení nákladů na soulad s předpisy pro malé podniky a za účelem vytvoření výhodnějšího daňového prostředí, které přispěje k jejich růstu a k účinnějšímu obchodování přes hranice. Malé podniky budou schopny splňovat požadavky na uplatňování zjednodušených pravidel souladu s předpisy v oblasti DPH, pokud jejich prahová hodnota ročního obratu zůstane nižší než prahová hodnota stanovená příslušným členským státem, která nemůže být vyšší než 85 000 EUR. Za určitých podmínek budou schopny využívat tohoto zjednodušeného režimu i malé podniky z jiných členských států, které nepřekračují tuto prahovou hodnotu, pokud jejich celkový roční obrat v celé EU nepřekračuje 100 000 EUR. Tato nová pravidla se použijí od 1. ledna 2025.

Vracení DPH

Členské státy předávají žádosti o vrácení DPH, které obdrží od osob povinných k dani usazených v jiných členských státech, orgánům dotčených členských států, které je vracejí. Předání se provádí elektronicky do 15 dnů ode dne obdržení žádosti. Orgány členských států provádějících vrácení DPH musí podat oznámení orgánům ostatních členských států, pokud:

• vyžadují dodatečné elektronicky kódované informace o povaze a službách žadatelů nebo
• vyžadují od žadatelů poskytnutí popisu jejich podnikatelské činnosti podle harmonizovaných kódů.

Země mimo EU

Příslušný orgán členského státu může předávat informace, které obdrží od dané země, kterémukoli členskému státu, který o ně požádá, nebo kterémukoli jinému členskému státu, který o ně může mít zájem, a to za předpokladu, že to umožňuje ujednání o pomoci s danou zemí mimo EU. Orgány členských států mohou předávat informace zemím mimo EU, pokud:

• členský stát, odkud informace pocházejí, s předáním souhlasí,
• daná země mimo EU souhlasila se spoluprací ve shromažďování důkazů o protiprávním plnění, které může být v rozporu s právními předpisy týkajícími se DPH.

Boj proti podvodům v oblasti DPH

Nařízením se zřizuje síť odborníků na boj proti podvodům Eurofisc, členským státům umožňuje společně zpracovávat údaje o DPH a vyměňovat si včasná varování týkající se podniků podezřelých z účasti na podvodech v oblasti DPH. Eurofisc rovněž koordinuje veškerá následná opatření, která daňové úřady zahájí na základě jeho upozornění na podvod. Eurofisc může v případě potřeby spolupracovat také s úřadem OLAF a Europolem.

Elektronický obchod

Jako součást balíčku opatření pro modernizaci systému DPH v EU nařízení (EU) 2017/2454 mění nařízení (EU) č. 904/2010 tím, že zavádí pravidla, která posílí správní spolupráci mezi členskými státy, a to s cílem přizpůsobit tento systém přeshraničnímu podnikání v EU a spotřebitelskému elektronickému obchodu. Pozměňující nařízení z roku 2017 zajišťuje, aby poskytování služeb a prodej zboží na dálku spadaly do působnosti směrnice (EU) 2017/2455 (jíž se pak mění směrnice 2006/112/ES – viz přehled dokumentu a 2009/132/ES – viz přehled dokumentu). Platí od ledna 2021.

Kromě jiného nařízení ukládá povinnost, aby:

• bylo předem poskytováno identifikační číslo, pod kterým je DPH placena, aby celní orgány mohly zkontrolovat, že je platné při dovozu zboží,
• žádosti o záznamy a správní šetření, které předložily členské státy osobám povinným k dani, byly koordinovány zemí identifikace¹.

Na začátku roku 2020 přijala Komise prováděcí nařízení (EU) 2020/21 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti DPH a prováděcí nařízení (EU) 2020/194, kterým se stanoví podrobnosti ohledně fungování jednotného kontaktního místa pro DPH pro prodeje zboží přes internet.

Obě prováděcí nařízení přispívají k zajištění toho, aby bylo DPH zaplacené v zemi EU konečného spotřebitele, což vede ke spravedlivějšímu rozdělení daňových příjmů mezi členské státy.

Kvůli krizi způsobené onemocněním COVID-19 se tato nová pravidla pro elektronický obchod s DPH uplatňují od 1. července 2021 místo vstupu v platnost dne 1. ledna 2021 (prováděcí nařízení (EU) 2020/1318). Tento dodatečný čas byl nutný k tomu, aby všechny členské státy mohly dokonči přípravu nezbytných IT systémů, které mají tyto změny zavést a používat.