Mechanismy řešení daňových sporů

 

PŘEHLED DOKUMENTU:

Směrnice (EU) 2017/1852 – systém řešení daňových sporů v EU

CO JE CÍLEM TÉTO SMĚRNICE?

Usiluje o zlepšení systému pro řešení sporů ohledně daňových smluv mezi zeměmi EU, a dává tak občanům a podnikům větší jistotu a včasnější rozhodnutí.

Týká se zejména sporů ohledně dvojího nebo vícenásobného zdanění – tam, kde nárok na zdanění stejného příjmu nebo zisků vznášejí dvě nebo více zemí.

Vychází z úmluvy z roku 1990 o zamezení dvojího zdanění, která se omezuje na spory ohledně převodních cen a přičítání zisků stálým provozovnám (známé též jako unijní úmluva o arbitráži).

KLÍČOVÉ BODY

Oblast působnosti

Směrnice se vztahuje na všechny daňové poplatníky podléhající dani z příjmů a majetku, na něž se vztahují dvoustranné daňové smlouvy a unijní úmluva o arbitráži.

Postup při urovnání

Řízení o dosažení vzájemné dohody

V prvním kroku stěžovatel podá stížnost k daňovým orgánům dotčených zemí EU. Orgány by se měly pokusit dosáhnout vzájemné dohody ohledně stížnosti do dvou let od přijetí stížnosti daňovým orgánem.

Arbitrážní řízení o sporu

Je zřízena poradní komise, která má spor vyřešit, když:

• jedna z dotčených zemí EU stížnost zamítne:

Stěžovatel může poradní komisi požadovat, pokud jedna ze zemí EU týkajících se sporu stížnost zamítne. Poradní komise musí přijmout rozhodnutí o přípustnosti a přijetí stížnosti do šesti měsíců od jejího zamítnutí, což je pro dotčené země závazné.

• stížnost není vyřízena do dvou let po přijetí:

Pokud daňové orgány zemí EU zapojených do sporu nedosáhnou dohody o zrušení dvojího zdanění do dvou let po přijetí stížnosti, musí být zřízena poradní komise. Poradní komise musí předložit své stanovisko ke způsobu vyřešení sporu nejpozději do šesti měsíců od svého zřízení dotčenými zeměmi.

Místo poradní komise mohou dotčené země souhlasit se zřízením komise pro alternativní řešení sporů, jejíž složení a podoba se mohou lišit od poradní komise. Dotčené země mají právo přijmout rozhodnutí, které se neřídí stanoviskem poradní komise nebo případně komise pro alternativní řešení sporů. Pokud však nedosáhnou dohody ohledně způsobu řešení sporu, jsou tímto stanoviskem vázáni.

Zpráva

Evropská komise musí posoudit uplatňování směrnice a podat zprávu Radě do 30. června 2024.

ODKDY SMĚRNICE PLATÍ?

Směrnice platí ode dne 3. listopadu 2017. Musí nabýt podoby zákona v zemích EU do 30. června 2019.

KONTEXT

Přeshraniční dvojí zdanění vzniká, když je stejný příjem nebo kapitál podniku zdaněn dvěma různými zeměmi. Jedná se o závažné omezování podnikání přes hranice, způsobuje narušení ekonomické činnosti a má negativní dopad na přeshraniční investice.

Více informací najdete zde:

• Řešení sporů týkajících se dvojího zdanění v EU (Evropská komise)
• Dvojí zdanění (Evropská komise).

HLAVNÍ DOKUMENT

Směrnice Rady (EU) 2017/1852 ze dne 10. října 2017 o mechanismech řešení daňových sporů v Evropské unii (Úř. věst. L 265, 14.10.2017, s. 1–14)

SOUVISEJÍCÍ DOKUMENTY

Úmluva 90/436/EHS o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků – Závěrečný akt – Společná prohlášení – Jednostranná prohlášení (Úř. věst. L 225, 20.8.1990, s. 10–24)

Postupné změny této úmluvy byly začleněny do původního textu. Toto konsolidované znění má pouze dokumentární hodnotu.

Poslední aktualizace 06.02.2018