21.10.2016   

CS

Úřední věstník Evropské unie

C 389/43

Zpravodaj:

Daniel MAREELS

Spoluzpravodaj:

Giuseppe GUERINI

1.1.

EHSV vítá „akční plán v oblasti DPH“ s cílem přejít na konečný režim DPH v EU a podporuje jednak jeho cíle, jednak i přístup založený na 4 pilířích v rámci krátkodobé a střednědobé perspektivy. Je načase podniknout kvalitativní krok směrem kupředu (zásadní posun), aby tak byl podpořen jednotný trh a aby se přispělo k tvorbě pracovních míst, růstu, investicím a konkurenceschopnosti.

1.2.

Výbor považuje za důležité, aby se usilovalo o provedení všech částí akčního plánu jakožto nedělitelného celku. To platí zejména pro přechod na konečný režim DPH. O jeho účinné provedení, které je v akčním plánu stanoveno pouze ve druhé fázi a podmíněno samostatným zhodnocením členskými státy, je třeba v každém případě a během přiměřeně dlouhé doby usilovat, jinak hrozí, že by tím mohly utrpět stanovené cíle.

1.3.

V souvislosti s první fází stanovenou v akčním plánu, která se nyní omezuje na určité dodávky zboží, vyzývá Výbor všechny zúčastněné strany k tomu, aby prošetřily, jak by v novém režimu mohly být služby poskytovány rychleji, což by rovněž zmírnilo problémy, které se k této (přechodné) fázi pojí. Rovněž by bylo možné zamyslet se nad metodami, jak do DPH obecněji začlenit finanční služby.

1.4.

Z pohledu Výboru musí transformace současného režimu vést ke konečnému systému DPH, který bude jasný, soudržný, pevný a vyvážený a rovněž přiměřený a dokáže obstát v budoucnu. Výbor v této souvislosti podporuje návrh zvolit za základ konečného systému DPH princip země určení, neboť se tak vytvoří rovné podmínky pro všechny dodavatele na tentýž vnitrostátní trh a na trhu bude méně docházet k narušením.

1.5.

Podle Výboru by se také měla ve zvýšené míře věnovat pozornost vstřícnému přístupu k podnikání ve prospěch podniků a zejména malých a středních podniků. I přes inovace a zjednodušení, které byly v akčním plánu navrženy, panují nemalé obavy ohledně složité a komplexní povahy budoucí úpravy a velké administrativní zátěže, která může její provedení doprovázet.

1.6.

I přes srozumitelnost a právní jistotu, která musí hrát při vypracovávání konečného systému DPH ústřední úlohu, Výbor poukazuje na to, že je třeba nadále zvažovat další a doplňující zjednodušení a snížení administrativní zátěže, při nichž je možné zohlednit proporcionální přístup ve prospěch malých a středních podniků, aniž by tím zároveň byl ohrožen vyvážený charakter a další nezbytné vlastnosti konečného systému DPH. V ideálním případě je třeba je zapojit již od samého počátku tvorby tohoto systému.

1.7.

Dále je také třeba zvážit rozsáhlé a moderní poskytování užitečných informací ve prospěch podniků, například prostřednictvím webového portálu. Zejména malým podnikům to musí pomoci rovnocenně konkurovat jiným podnikům a dodavatelům z veřejného sektoru. V obecnější rovině jde o to zjednodušit a zatraktivnit přeshraniční činnosti v rámci EU pro všechny podniky, zejména pro malé a střední podniky.

1.8.

EHSV vítá značnou pozornost věnovanou zamezení výpadku příjmů z DPH a náchylnosti k podvodům u této daně, už proto, že tyto částky v současné době dosahují vysokých úrovní až 170 miliard EUR ročně. Je důležité, aby byla těmto cílům věnována přednostní pozornost a aby byly rychle dosaženy výsledky, mimo jiné prostřednictvím lepší spolupráce mezi správci daně, jakož i celními orgány v rámci EU a třetími zeměmi, prostřednictvím účinnější daňové správy a silnější role sítě Eurofisc a posílení dobrovolného dodržování pravidel a lepšího výběru daně.

1.8.1.

Podle Výboru by členské státy měly zvýšit kapacitu svých správců daně ve všech oblastech: jak lidské, tak finanční či technické. Musí jim to umožnit poskytnout záruku dobrého a řádného fungování nového režimu, aby rovněž ubylo podvodů.

1.8.2.

I přes opatření, která v tomto ohledu stanovuje akční plán, klade Výbor otázku, zda by v tomto směru nemělo být vynaloženo ještě více a jiných prostředků, po vzoru několika nedávných mezinárodních dohod ve věci automatické výměny informací v souvislosti s přímým zdaněním.

1.8.3.

Ve stejném duchu je podle EHSV třeba věnovat značnou pozornost vnitřním rysům a vlastnostem konečného systému DPH v oblasti náchylnosti k podvodům. K vyváženějšímu a lépe přizpůsobenému systému DPH by měla jednotně vést nová pravidla, vhodný dohled a rozšířený dozor spolu s nezbytnými prostředky pro jejich dodržování, včetně prostředků soudních. V tomto rámci je také třeba zvážit stávající výjimku pro malé zásilky dovážené dodavateli ze zemí mimo EU, Výbor však v tomto ohledu podporuje diferencovanější přístup.

1.9.

Pokud jde o to dát boji proti podvodům konkrétní podobu, je podle Výboru třeba postupovat cíleně a přiměřeně. Je třeba brát ohledy na podniky „bona fide“ a nesmí jim být uložena žádné další nová nepřiměřená opatření.

1.10.

Výbor vítá pozornost věnovanou novému vývoji v oblasti elektronického obchodování i typů podniků. Jde o to vnést do tohoto prostředí jednoznačnost a srozumitelnost pro všechny zúčastněné strany, přičemž se bude zároveň dbát na rovné zacházení se všemi dodavateli, bez ohledu na to, zda se na tomto novém vývoji podílejí, nebo zda se drží tradičnějších kanálů a forem, a pro všechny jejich operace, ať už přeshraniční, nebo ne.

1.11.

Pokud jde o zvýšenou flexibilitu týkající se snížených sazeb ve prospěch členských států a o dvě možnosti, které v této souvislosti stanovuje akční plán, Výbor zatím svůj postoj nevyjádří, neboť je třeba více informací o navrhovaných možnostech, způsobu, jakým fungují, a pravidlech, kterými se řídí. Proto Výbor nyní dává přednost tomu stanovit pro budoucí režim několik kritérií. Musí skloubit flexibilitu a právní jistotu, musí jít o transparentní úpravu a v zájmu jednoduchosti musí zůstat množství nízkých sazeb a výjimek omezené. Za současných podmínek a na základě momentálně dostupných informací Výbor upřednostňuje možnost 1, neboť je nejvíce v souladu s výše uvedenými kritérii.

2.1.

Akční plán v oblasti DPH vytyčuje cestu k vytvoření jednotného prostoru DPH v EU. Tento prostor DPH musí být schopen podpořit jednotný trh, přispět ke stimulaci zaměstnanosti, růstu, investic a hospodářské soutěže a splňovat požadavky 21. století. Tento nový systém musí být jednodušší, odolnější vůči podvodům a vstřícnější k podnikům.

2.2.

Současný systém DPH je nesmírně roztříštěný a složitý, přinejmenším v přeshraničním kontextu. Nedokázal držet krok s výzvami nové globální, digitální a mobilní ekonomiky. Mezi očekávanými a skutečnými příjmy z DPH je velký rozdíl („výpadek příjmů z DPH“) a systém je náchylný k podvodům.

2.3.

Navrhovaný přístup je založen na modernizaci a „restartování“ DPH. Jiné přístupy se nepovažují za vhodné. Změny systému vyžadují jednomyslné rozhodnutí všech členských států.

2.4.

Akční plán zahrnuje čtveřici komponent a soubor alespoň 27 opatření (2). Několik z nich bylo vytvořeno v souladu s pokyny ke zlepšování právní úpravy (REFIT).

2.4.1.

Jádro akčního plánu a také jeho nejvýznamnější součást se bezpochyby týká nejdůležitějších zásad budoucího společného prostoru DPH. Cílem je přijít v roce 2017 s návrhem konečných pravidel.

2.4.1.1.

Konečný systém DPH bude založen na zásadě zdanění zboží a služeb v zemi určení (3), protože princip země původu se ukázal jako neproveditelný. To platí pro všechny operace, včetně přeshraničních transakcí. Způsob výběru daně se bude postupně vyvíjet směrem k systému, který bude odolnější vůči podvodům. Tyto návrhy by se provedly ve dvou krocích.

2.4.2.

Kromě toho existuje ještě několik současných a již probíhajících iniciativ. Jde o:

2.4.3.

Největší balíček se týká naléhavých opatření pro boj proti výpadkům příjmů z DPH a podvodům v oblasti DPH. Důraz se zde klade na:

2.4.4.

Konečným cílem je úsilí – v dlouhodobém výhledu – o politiku modernizovaných sazeb. Cílem je dát členským státům více svobody a flexibility, pokud jde o sazby, a zejména o snížené sazby. Iniciativy se uskuteční v roce 2017.

3.1.1.

EHSV vítá akční plán s cílem postoupit směrem ke společnému prostoru DPH v EU. Jde o ambiciózní, naléhavý a nezbytný akční plán, který zapadá do tvorby modernějšího a konkurenčnějšího jednotného trhu.

3.1.2.

EHSV podporuje přístup vycházející ze 4 komponent (4) s přístupem diferencovaným v průběhu času v krátkodobém a střednědobém horizontu. Jde o to odstranit nedostatky a mezery současného přechodného režimu a udělat kvalitativní krok kupředu (zásadní posun) v souladu s potřebami jednotného trhu.

3.1.3.

Výbor souhlasí s navrženým přístupem, podle něhož konečný systém DPH bude spočívat na zásadě země určení. Zároveň konstatuje, že nový systém musí být jasný, soudržný, pevný a vyvážený a rovněž přiměřený a musí dokázat obstát v budoucnu. V této souvislosti EHSV žádá Evropskou komisi, aby pro jistotu přezkoumala možnost zavedení všeobecného systému „přenesení daňové povinnosti“ (5) pro všechny přeshraniční transakce mezi podniky. Ačkoli v některých členských státech je již mechanismus „všeobecného systému přenesení daňové povinnosti“ za účelem omezení podvodů v oblasti DPH v souvislosti s určitými hospodářskými odvětvími používán, mohlo by univerzální uplatnění tohoto principu vést k přesunutí rizika podvodů v oblasti DPH do prodeje v maloobchodním sektoru.

3.1.4.

Je důležité, aby tento přechod na konečný režim proběhl v řádném rámci. Přitom je velmi důležité, aby došlo ke zlepšení výsledků vnitrostátních správců daně a jejich přeshraniční spolupráce a aby se řešila náchylnost systému k podvodům. S ohledem na lepší výběr DPH a boj proti podvodům je důležité podpořit vývoj a výměnu osvědčených postupů v celé EU. Bylo by proto rovněž možné uvažovat o zavedení lhůt pro vyúčtování DPH mezi členskými státy. Je třeba vyvinout maximální úsilí o co možná nejlepší odstranění výpadku příjmů z DPH. Je třeba jednak vyjít vstříc zájmům orgánů veřejné moci (řádné příjmy z DPH!) a jednak zlepšit rovné podmínky pro všechny dodavatele.

3.1.5.

Zároveň je nanejvýš důležité, aby byl systém upraven ve smyslu větší vstřícnosti k podnikům. V popředí zájmu by přitom měly být srozumitelnost a právní jistota. Kromě toho je důležité omezit administrativní zátěž, zejména pro malé a střední podniky, aniž by tím zároveň byl ohrožen vyvážený charakter a další nezbytné vlastnosti (6) konečného systému DPH. V této souvislosti je třeba vytvořit jednotné formuláře se zřetelem k vracení plateb DPH, jejich včasnému vyplácení a k dostupnosti systému sazeb DPH.

3.1.6.

Uplatnění zásady země určení dává členským státům možnost svobodně si určit sazby, nesmí to však vést k roztříštěnosti a zbytečné komplikovanosti systému. Doporučuje se proporcionální přístup ve prospěch malých a středních podniků. Dále je třeba počítat jak s novým vývojem přeshraničního obchodu, digitální a mobilní ekonomiky, tak i se všemi – stávajícími i moderními – typy podniků.

3.1.7.

Podle EHSV by úsilí o vytvoření politiky modernizovaných sazeb, která členským státům dává větší flexibilitu, pokud jde o snížené sazby (7), mělo v podstatě spadat pod cíl uplatnit zásadu „země určení“, protože v této situaci by obvykle mělo docházet k menšímu množství případů narušení obchodu. Je třeba omezit počet výjimek a s ohledem na zlepšení hospodářské účinnosti je stejným způsobem třeba pro účely DPH nakládat s veřejně a soukromě poskytovaným zbožím a službami (8). Čím širší je základ, na němž se DPH uplatňuje, tím nižší musí být sazba, aby bylo možné dospět ke stejným daňovým příjmům. Zároveň tak lze předejít hospodářským narušením.

3.1.8.

Pro EHSV je důležité, aby se tento akční plán plně prováděl ve své úplnosti, ve všech svých částech, tedy jako nedělitelný celek. Nejistota, která v této souvislosti nyní může panovat, není v souladu s úsilím o systém DPH pro jednotný trh a jako taková by mohla ohrozit stanovené cíle. Podle EHSV je třeba do akčního plánu začlenit všechny nezbytné záruky pro splnění těchto cílů. To platí zejména pro přechod na konečný systém DPH ve dvou fázích, přičemž druhá fáze (9) se má nyní odvíjet od samostatného hodnocení a rozhodnutí členských států. Účinné provedení konečného systému DPH, prostřednictvím druhé fáze, je v každém případě třeba uskutečnit v přiměřené lhůtě.

3.1.9.

S ohledem na úplné uskutečnění akčního plánu vyzývá Výbor členské státy, aby se zřetelem k výměně údajů zintenzivnily a prohloubily spolupráci a aby vybudovaly důvěru v úsilí, které je vyvíjeno na poli provádění textů a zvýšení příjmů z DPH. Podle EHSV proto musí členské státy posílit kapacity svých správců daně, kteří musí mít k dispozici dostatečné prostředky jak v oblasti lidských zdrojů, tak s ohledem na finanční a technické možnosti (mimo jiné v oblasti IKT). Výbor požaduje, aby Komise poskytla v této záležitosti podporu.

3.1.10.

Výbor očekává, že Komise v patřičnou dobu předloží hloubkové a komplexní posouzení dopadu navrhovaných opatření a akčního plánu jako celku. Nesmí v něm chybět důsledky pro malé a střední podniky, pro něž jejich složitost a administrativní zátěž představují velkou výzvu.

3.2.1.

EHSV souhlasí s volbou zásady země určení, když se tak vytvoří rovné podmínky pro všechny dodavatele na stejný vnitrostátní trh, bez ohledu na to, kde mají sídlo.

3.2.2.

Podle akčního plánu se bude zásada země určení v první fázi přechodu na konečný režim DPH uplatňovat pouze na zboží. V zájmu jednoduchosti a ve snaze vyhnout se dalším komplikacím Výbor Komisi a členské státy vyzývá, aby se zabývaly tím, jak by bylo možné do nového režimu zahrnout služby rychleji, a aby prozkoumaly metody, jak by mohly být do DPH obecněji zahrnuty finanční služby.

3.2.3.

Uplatňování nového systému s sebou přináší riziko další administrativní zátěže pro podniky, Výbor proto zdůrazňuje potřebu zjednodušených pravidel DPH, zejména pro malé a střední podniky, která by zároveň neohrozila vyvážený charakter systému. Zároveň je třeba věnovat značnou pozornost srozumitelnosti pravidel a právní jistotě.

3.2.4.

Přeshraniční rozšiřování vlastních činností v rámci EU musí být pro podniky jednoduché a lákavé. V případě přeshraničních transakcí ze zásady země určení vyplývá, že dodavatelé uplatní sazbu DPH, která odpovídá členskému státu jejich klientů, což může vést ke komplikacím a další zátěži. Tak se totiž možná budou muset zabývat systémy 27 jiných členských států. Aby bylo možné z toho plynoucí zátěž zvládat, je třeba zřídit veřejné informační systémy, jako je např. webový portál, v nichž budou mimo jiné uvedeny sazby, které platí v jednotlivých členských státech. Stejně tak je důležité, aby se podniky musely registrovat pouze v zemi, kde mají sídlo. EHSV proto vítá návrh Komise, jehož cílem je vyžadovat „povinnost registrace k DPH“ pouze v zemi, kde mají dotčené podniky sídlo, což jim umožní ušetřit odhadem částku přibližně 1 miliardy EUR.

3.3.1.

EHSV vítá pozornost věnovanou řešení výpadku příjmů z DPH a náchylnosti systému DPH k podvodům už proto, že ztráta orgánů veřejné moci vystoupala na 170 miliard EUR ročně, což představuje 15,2 % celkových příjmů z DPH. Jen přeshraniční podvody již představují 50 miliard EUR ročně.

3.3.2.

Je důležité tomuto cíli věnovat přednostní pozornost a rychle dosáhnout výsledků. I přes opatření, která na tomto poli uvádí akční plán, vyvstává podle EHSV otázka, zda by v tomto směru nemělo být vynaloženo ještě více a jiných prostředků, a to po vzoru nedávných mezinárodních dohod ve věci přímého zdanění, mezi jinými pokud jde o výměnu informací a plánů (10) Komise, jak čelit vyhýbání se daňovým povinnostem.

3.3.3.

Ve stejném duchu je podle EHSV třeba věnovat značnou pozornost vnitřním rysům a vlastnostem konečného systému DPH v oblasti náchylnosti k podvodům. Skutečnost, že podvody je možné citelně (11) snížit uplatněním systému dělených plateb DPH u přeshraničních operací, nesmí mít za následek to, že se problému dále nebudeme věnovat.

3.3.4.

K vyváženějšímu a lépe přizpůsobenému systému DPH by měla jednotně vést nová pravidla, vhodný dohled a rozšířený dozor spolu s nezbytnými prostředky pro jejich dodržování, včetně prostředků soudních.

3.3.5.

Pro EHSV je důležité, aby řešení výpadku příjmů z DPH a boj proti podvodům byly prováděny cíleně. Opatření k řešení tohoto výpadku musejí být v souladu se zásadou proporcionality a musejí zlepšovat fungování vnitřního trhu. Je třeba brát ohledy na podniky „bona fide“ a nesmí jim být uložena žádné další nová nepřiměřená opatření.

3.3.6.

Nedostatky a mezery současného systému, jako například výjimka pro dovoz malých zásilek od dodavatelů ze třetích zemí, vytvářejí nerovné podmínky, narušují trh a způsobují orgánům veřejné moci významné ušlé příjmy (odhadem ve výši 3 miliard EUR ročně). Pokud taková úprava z principu nezapadá do moderního evropského systému DPH, pak Výbor z pohledu nákladů podporuje diferencovaný přístup, který se pokud možno nebude dotýkat operací, které skutečně nenarušují trh, což se týká např. malých a ojedinělých zásilek nízké hodnoty pro čistě soukromé účely.

3.3.7.

Rovněž by bylo možné poučit se z minulosti. V tomto ohledu by bylo možné zvážit (v budoucnu) vhodnost rozsáhlého hodnocení systému DPH, nejen pravidel a fungování, ale zvážit šířeji i jeho soulad s potřebami hospodářství a orgánů veřejné moci, jakož i jeho přispění k evropskému projektu. Takové hodnocení by se mohlo konat v pravidelných intervalech.

3.4.1.

EHSV vítá pozornost, která je v akčním plánu věnována inovativním obchodním modelům a technologickému pokroku v čím dál více digitalizovaném prostředí. Obecněji řečeno je nezbytné zohledňovat veškerý významný a progresivní vývoj. Mohlo by to prospět také schopnosti konečného systému DPH obstát v budoucnosti.

3.4.2.

Podle EHSV jde o to, aby byla v tomto prostředí stanovena pravidla režimu DPH, aby byla zajištěna srozumitelnost a jistota pro všechny zúčastněné strany.

3.4.3.

Stejným způsobem je třeba dbát na to, aby se dostávalo stejného zacházení všem dodavatelům, kteří nabízejí – ať už přeshraničně, nebo ne – totéž zboží nebo služby, bez ohledu na to, zda se na tomto novém vývoji podílejí (digitální forma), nebo zda se drží tradičnějších kanálů a forem (fyzická forma). EHSV vyzývá k provádění zjednodušujících opatření, jako je např. společný práh DPH pro EU, která mají usnadnit činnost začínajícím podnikům v oblasti elektronického obchodování, a domnívá se, že by tato opatření měla být dostupná všem malým a středním podnikům.

3.5.1.

EHSV vítá a zdůrazňuje pozornost, která je v akčním plánu věnována malým a středním podnikům. Je důležité a nutné, aby plán stanovil provedení celé řady konkrétních opatření s přiměřenými a vhodnými pravidly pro malé a střední podniky. Na jiném místě v tomto stanovisku jsme se již k tomuto problému vyjádřili blíže.

3.5.2.

Výbor vítá snahu vytvořit obsáhlejší balíček zjednodušujících opatření ve prospěch malých a středních podniků. Záměry, které jsou v akčním plánu obsaženy, však vyžadují ještě bližší objasnění a prohloubení. Pro EHSV je důležité zapojit malé a střední podniky do tohoto procesu od samého začátku.

3.5.3.

Pro zemědělské podniky by bylo užitečné, aby se současná nepovinná možnost poskytnout kompenzace za již zaplacené DPH za určité nákupy stala povinností pro všechny členské státy. Zároveň je třeba zemědělské produkci přizpůsobit činnosti týkající se prodeje zemědělských produktů organizacemi zemědělských výrobců a jinými obdobnými subjekty.

3.6.1.

V souvislosti s větší flexibilitou týkající se snížených sazeb vyjadřuje Výbor obavy, že by to mohlo vést k větší roztříštěnosti sazeb DPH mezi jednotlivými členskými státy, což by bylo na úkor srozumitelnosti a použitelnosti systému, zejména pro malé a střední podniky.

3.6.2.

V souvislosti s možnostmi, které akční plán představuje, Výbor zatím svůj postoj nevyjádří, neboť potřebuje více informací o navrhovaných možnostech, způsobu, jakým fungují, a pravidlech, kterými se řídí. Proto Výbor nyní dává přednost tomu stanovit pro budoucí režim několik vlastností. Musí skloubit flexibilitu a právní jistotu, musí jít o transparentní úpravu a množství nízkých sazeb a výjimek musí zůstat omezené. Za současných podmínek a na základě momentálně dostupných informací Výbor upřednostňuje možnost 1 (12), neboť je nejvíce v souladu s výše uvedenými kritérii.

3.6.3.

EHSV požaduje, aby byla v budoucím konečném režimu DPH zvážena úloha a strategický význam sociálních podniků (13). V tomto smyslu by bylo možné zvážit revizi bodu 15 přílohy III směrnice 2006/112/ES nebo vložit nové ustanovení, které by zajistilo uplatnění snížené sazby pro sociální, zdravotní a vzdělávací služby pro méně majetné osoby poskytované zařízeními sociálního charakteru. Zejména by bylo třeba v novém režimu DPH zvážit možnost uplatňovat výjimky nebo snížené sazby na produkty a služby pro zdravotně postižené a znevýhodněné osoby.

3.6.4.

Rovněž je důležité zachovat stávající výjimky v oblasti DPH, které jsou již v několika členských státech uděleny dobrovolnickým organizacím, a to kvůli specifickému charakteru dotčených organizací a absenci přeshraničního významu.

3.6.5.

V rámci revidované směrnice o DPH by bylo též možné přezkoumat, zda by jednotlivé členské státy mohly uplatňovat vyšší sazbu DPH, než je základní sazba, na luxusní zboží, a pokud ano, jaká by v tomto případě měla platit pravidla.

3.6.6.

Směrnice Rady 2006/112/ES zavedla pro některé evropské ostrovy a odlehlé oblasti zvláštní snížené sazby DPH a odchylky, které mají vyvážit jejich trvalé přírodní, hospodářské a demografické znevýhodnění. Vzhledem k významu této daňové úpravy pro podniky na ostrovech a pro místní ekonomiku EHSV vyzývá, aby se v ní pokračovalo.