ПОКАНА ЗА ПРЕДОСТАВЯНЕ НА ДАННИ ЗА ОЦЕНКА НА ВЪЗДЕЙСТВИЕТО
Целта на настоящия документ е да запознае обществеността и заинтересованите страни с бъдещата законодателна работа на Комисията, за да могат те да предоставят обратна информация относно разбирането на Комисията във връзка с проблема и възможните решения, както и да ни предоставят имаща отношение информация, с която евентуално разполагат, включително относно евентуалното въздействие на различните варианти.
Наименование на инициативата	Сборен пакет от мерки в областта на данъчното облагане
Водеща ГД (отговорен отдел)	ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“, отдел D1, Инициативи за корпоративно данъчно облагане
Вероятен вид инициатива	Законодателно предложение
Ориентировъчен график	Второ тримесечие на 2026 г.
Допълнителна информация	-
Настоящият документ служи само за информация. Той не предопределя окончателното решение на Комисията относно това дали тази инициатива ще бъде продължена или относно окончателното ѝ съдържание. Всички описани елементи на инициативата, включително графикът ѝ, подлежат на промяна.

A. Политически контекст, определяне на проблема и проверка за спазване на принципа на субсидиарност

Политически контекст

В политическите насоки на Европейската комисия е заложена цел да се улесни и ускори стопанската дейност в Европа чрез намаляване на административната тежест и опростяване на прилагането. Комисията си е поставила за задача да намали до края на мандата си административната тежест с най-малко 25 % за всички предприятия и с поне 35 % за МСП, без същевременно да се подкопават целите на политиката на съответните инициативи.

В областта на прякото данъчно облагане на 11 март 2025 г. Съветът одобри заключения, определящи програма за рационализиране и опростяване на законодателството в данъчната област, която допринася за конкурентоспособността на ЕС.

В този контекст и както е очертано в работната програма на Комисията за 2026 г., до края на второто тримесечие на 2026 г. Комисията възнамерява да предложи сборен пакет от мерки в областта на данъчното облагане с цел рационализиране, укрепване и изясняване на директивите за корпоративното данъчно облагане (Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти (Директива 2003/49/ЕО на Съвета), Директивата за сливанията (Директива 2009/133/ЕО на Съвета), Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества (Директива 2011/96/ЕС на Съвета), Директивата срещу избягването на данъци (Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета) и Директивата относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане (Директива (ЕС) 2017/1852 на Съвета).

Директивите за корпоративното данъчно облагане имат за цел да премахнат двойното данъчно облагане върху трансграничните плащания на дивиденти, лихви и роялти и да осигурят данъчна неутралност при трансграничните корпоративни преобразувания. Директивата срещу избягването на данъци цели да предотврати агресивното данъчно планиране в рамките на ЕС, а от своя страна, Директивата относно механизмите за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане има за цел да гарантира ефективното разрешаване на трансгранични данъчни спорове. Общите цели на тези ключови директиви остават валидни, въпреки че може да се наложат корекции на средствата и подробните правила, чрез които тези цели да бъдат постигнати, за да се осигури адаптацията им към променящата се данъчна среда и към икономическите и пазарните развития.

Проблем, който инициативата цели да преодолее

Приемането на Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти, Директивата за сливанията, Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества и Директивата срещу избягването на данъци беше значително постижение за ЕС. След приемането им обаче правната среда и икономическият пейзаж се промениха значително както в ЕС, така и в международен план.

Благодарение на обратната информация, събрана чрез поканата за предоставяне на данни за оценка на Директивата срещу избягването на данъци 1 , и на целевите консултации, проведени от външен изпълнител (проучването ATAD), се установяват редица проблеми, които се открояват последователно и постоянно в многобройните консултации. Може да се наложи някои разпоредби на Директивата срещу избягването на данъци да бъдат преразгледани с оглед на прилагането на глобален минимален данък чрез Директивата за втория стълб и значителните промени в по-широкия икономически контекст, който понастоящем се характеризира с нарастващи лихвени проценти и висока инфлация. Например правилата за контролираните чуждестранни дружества частично се припокриват с правилата по втория стълб, което би могло да доведе до случаи на икономическо двойно данъчно облагане и да създаде ненужна административна тежест. Освен това не изглежда, че правилото за ограничаване на приспадането на лихвите се справя адекватно нестабилността на приходите, която би могла да се дължи на жизнения цикъл на предприятието или на по-широки икономически условия, нито отразява по подходящ начин специфичните за сектора характеристики. В резултат на това е възможно способността на даден субект да приспада разходи за лихви да бъде ограничена отвъд предвидената цел на директивата. На последно място, може да се наложи преразглеждане на приложното поле на общото правило за борба със злоупотребите, за да се гарантира, че то е достатъчно широко, за да обхване всички относими преки данъци. Тези разпоредби на действащата директива следва да бъдат преразгледани и адаптирани, за да продължат да бъдат от значение както за пазара, така и за променящите се с времето икономически обстоятелства. Към тях следва да се подходи по хармонизиран начин в целия ЕС, като същевременно се запазят общото направление и ключовите цели на директивата, които продължават да бъдат актуални.

Що се отнася до директивите за корпоративното данъчно облагане, службите на Комисията проведоха голям брой подробни целеви консултации по всички технически елементи на тези директиви. Към днешна дата в консултациите са участвали както държави членки, така и около 50 многонационални групи от дружества и стопански сдружения. Този обширен процес на търсене на доказателства доведе до резултат, който позволява ясното идентифициране на широко споделяни опасения.

Директивите за корпоративното данъчно облагане предвиждат няколко варианта за прилагане на национално равнище и тази гъвкавост създаде разпокъсана среда в ЕС, тъй като държавите членки възприеха различни варианти на транспониране. Данъкоплатците твърдят, че тежестта произтича от необходимостта да се ориентират в една среда с различни правила, които често са предмет на различни тълкувания. Тази ситуация създава значителни преки административни разходи и поражда правна несигурност. Различният материален обхват на Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества и Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти също допринесе за фрагментирания пейзаж, засягащ структурирането на предприятията. В допълнение обхватът на Директивата за сливанията вече не съответства на този на Директивата за сливанията в областта на дружественото право, което създава нежелани несъответствия и подкопава конкурентоспособността на единния пазар на ЕС. Така посочената рамка не насърчава трансграничната икономическа дейност и отслабва ефективността на директивите за корпоративното данъчно облагане.

Освен това процедурните изисквания за достъп до предимствата на Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества и Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти се различават значително в отделните държави членки. Според заинтересованите страни, с които бяха проведени консултации, процедурите в някои юрисдикции са толкова обременяващи, че могат да обезкуражат данъкоплатците да разчитат на директивите, а това крайна сметка оказва влияние върху начина, по който предприятията структурират дейността си. Тази голяма административна тежест неизбежно подронва ефикасността на правната рамка, определена в директивите.

И накрая, правилата, установени в Директивата относно механизмите за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане, породиха някои специфични тълкувателни неясноти, които възпрепятстват ефективното ѝ прилагане. Тези неясноти доведоха до непоследователно прилагане на директивата и изглежда обезкуражават заинтересованите страни да се възползват от нея на практика.

Основание за действия на равнището на ЕС (правно основание и проверка за спазване на принципа на субсидиарност)

Правно основание

Съгласно член 115 от ДФЕС на Комисията е предоставена възможност да предлага директиви за сближаване на националните законодателства на държавите членки за гарантиране на правилното функциониране на единния пазар. В качеството си на орган за вземане на решения съгласно Договорите Съветът трябва да приеме и издаде тези директиви с единодушие в съответствие със специална законодателна процедура и след консултация с Европейския парламент и с Европейския икономически и социален комитет.

Практическа необходимост от действия на равнището на ЕС

Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти, Директивата за сливанията, Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества и Директивата срещу избягването на данъци са ключови инициативи на Съюза, които имат за цел да гарантират наличието на съгласуван, последователен и всеобхватен подход на равнището на Съюза за предотвратяване на двойното данъчно облагане и избягването на данъци. Директивата срещу избягването на данъци и Директивата за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане бяха последните, които влязоха в сила и започнаха да се прилагат през 2019 г. (за повечето от нейните елементи, що се отнася до Директивата срещу избягването на данъци). Междувременно останалите три директиви са в сила от 90-те години на 20-и век и първото десетилетие на 21-ви век.

В този контекст е необходим общ подход на ЕС за изменение на съществуващите достижения на правото на ЕС не само за да могат правилата да постигнат своите цели, но и за да се намери най-подходящият начин за справяне с установените проблеми. Всички тези директиви имат трансгранично измерение. Поради това е необходимо всички предложения, свързани с тях, да съгласуват различните интереси в рамките на вътрешния пазари да възприемат цялостен подход при определянето на общите цели и решения. Целите на политиката на тези директиви, по-специално борбата с агресивните данъчни практики и предотвратяването на двойното данъчно облагане, продължават да бъдат актуални и не могат да бъдат постигнати в достатъчна степен чрез самостоятелни действия на всяка държава членка. Такъв индивидуален подход, задвижван на равнище държава членка, всъщност само би възпроизвел и влошил разпокъсаността на вътрешния пазар и би затвърдил неефективността и нарушенията, тъй като дружествата ще трябва да се ориентират в една смесица от разнообразни мерки. Като се има предвид, че целта е да се приемат решения, които работят за вътрешния пазар като цяло и осигуряват по-гъвкава оперативна среда, която би подкрепила конкурентоспособността на дружествата, извършващи дейност на единния пазар на ЕС, правилният начин за постигане на напредък включва координирани инициативи на равнището на ЕС. Действията на ЕС също така биха осигурили добавена стойност, като дадат възможност на държавите членки колективно да рационализират, подобрят и изяснят данъчните правила, като по този начин гарантират еднакви условия на конкуренция в държавите — членки на ЕС, и улеснят стопанските дейности в рамките на вътрешния пазар. Подходът на ниво ЕС би опростил процесите и би намалил административната тежест върху предприятията, без да се подкопават онези цели на политиката, които продължават да бъдат актуални и необходими за съответните инициативи.

Б. Цели и варианти на политиката

Общата цел на инициативата е да се опрости съществуващата правна уредба на ЕС в областта на прякото данъчно облагане и да се подкрепи повишаването на конкурентоспособността на вътрешния пазар, без да се подкопават важните цели на политиката на съответните директиви (т.е. премахване на двойното данъчно облагане на трансграничните плащания на печалби, лихви, роялти; гарантиране на данъчна неутралност за трансграничните корпоративни преобразувания; защита на вътрешния пазар от агресивно данъчно планиране; и гарантиране на ефективното разрешаване на трансгранични данъчни спорове). Това ще включва:

-намаляване на ненужната тежест, свързана с предоставянето на информация и спазването на изискванията;

-премахване на остарелите и припокриващи се данъчни правила;

-опростяване на данъчното законодателство с цел подобряване на конкурентоспособността на вътрешния пазар;

-изясняване на понятията в данъчното законодателство;

-рационализиране и подобряване на прилагането на данъчните правила, процедури и изисквания за предоставяне на информация.

Предложените варианти на политиката могат да включват законодателни изменения на следните правни инструменти:

1.Правилото за контролираното чуждестранно дружество съгласно Директивата срещу избягването на данъци — за да се премахнат припокриванията с втория стълб. Освен това е необходимо да се коригира настоящата разпокъсаност при прилагането на правилото от страна на държавите членки, която е резултат от различните налични варианти за прилагане.

2.Правилото за ограничаване на приспадането на лихвите съгласно Директивата срещу избягването на данъци — за да се отговори на процикличния ефект на правилото, на инфлационните ефекти и да се вземат предвид опасенията на секторите, които обикновено имат високи равнища на законен ливъридж, както и нуждите на малките и средните предприятия Това включва и съображения, свързани с рационализиране на правилата.

3.Обхвата на Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества, Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти и Директивата за сливанията — за да се подобри ефективността на тези директиви, а оттам и ефективността на вътрешния пазар.

4.Процедурните правила за получаване на предимствата от Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества и Директивата относно данъчното облагане на лихви и роялти с цел намаляване на административната тежест и разходите за спазване на изискванията за предприятията и следователно подобряване на цялостното настоящо функциониране на директивите.

5.Много ограничени и целенасочени изменения на Директивата относно механизмите за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане, и по-специално разпоредбите относно етапа на допускане, за да се премахнат неяснотите, да се гарантира последователното ѝ прилагане във всички държави членки и да се улесни използването ѝ както за данъкоплатците, така и за данъчните администрации.

В. Вероятни въздействия

Настоящата инициатива има за цел да се опростят съществуващите правила и да се подобри стопанската среда, наред с другото, чрез намаляване на административната тежест за предприятията. По-специално тя следва значително да намали разходите за привеждане в съответствие за данъкоплатците, като им позволи да се възползват от стандартизирани процедури, по-хармонизирани материалноправни разпоредби и правила и повишено равнище на правна сигурност. Едновременно с това настоящата инициатива ще укрепи действащата уредба за корпоративно данъчно облагане по начин, който подобрява настоящото ѝ функциониране и може да повиши конкурентоспособността на ЕС. Що се отнася до фискалното въздействие, предвидените мерки имат за цел да бъдат данъчно неутрални за данъкоплатците и няма да доведат до съществено преразпределение на данъчни приходи между държавите членки.

Г. Инструменти за по-добро регулиране

Оценка на въздействието

Комисията ще извърши оценка на въздействието, за да подпомогне подготовката на настоящата инициатива и да предостави информация за вариантите на политиката на Комисията за разрешаване на установените проблеми. В нея ще бъде представен подробен анализ на проблемите, които трябва да бъдат решени, и на поставените цели. Вероятните въздействия на вариантите на политиката ще бъдат предмет на оценка както в количествено, така и в качествено отношение, включително очакваните разходи и ползи от тях. В оценката на въздействието Комисията ще разгледа набор от мерки на политиката.

Стратегия на консултацията

Предвид естеството на инициативата не се планира обществена консултация. Въпреки това през изминалата година службите на Комисията проведоха голям брой целеви консултации по всички технически елементи на попадащите в обхвата директиви, като включително проведоха специално проучване във връзка с Директивата срещу избягването на данъци, в рамките на което протече задълбочен обмен с държавите членки. В тези консултации участваха всички държави членки (както в двустранен, така и в многостранен контекст) и около 50 многонационални групи от дружества и стопански сдружения. Цялостният резултат от този процес на анализ и обширни консултации със заинтересованите страни ще бъде взет предвид в предложението със сборен пакет с мерки и ще послужи за основа на избора на политики в него. Освен това съответните заинтересовани страни могат да споделят своите мнения, доказателства и опит по отношение на горепосочените директиви чрез настоящата покана за предоставяне на данни. Събраната обратна информация ще бъде използвана при изготвянето на предложението със сборен пакет от мерки в областта на данъчното облагане, за да се гарантира, че то е подходящо за целта.

Защо провеждаме настоящата консултация?

Целта на настоящата покана за предоставяне на данни е да бъде събрана информация относно проблема и необходимостта от предприемане на действия, както и да се съберат доказателства по въпроси като административните разходи, тромавите процедури, остарелите и припокриващи се правила и всяка липса на яснота или различия в тълкуването на правилата.

Целева аудитория

Всички заинтересовани страни се приканват да споделят своите мнения, включително държавите членки и публичните органи, стопанските сдружения, многонационалните групи от предприятия, групите от МСП, неправителствените организации и организациите на гражданското общество, както и академичните среди.