1.   В съответствие с изискванията на предварителните условия съгласно член 22а от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331, проверяващият орган проверява изпълнението на препоръките от обследването за енергийна ефективност или сертифицирани системи за енергийно управление, както е посочено в член 22а, параграф 3 от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331, и потвърждава, че изпълнението им е завършено.

2.   За целите на потвърждаването на изпълнението на препоръките, посочени в параграф 1, проверяващият орган проверява дали:

(a)	процедурата за изпълнение на препоръките, посочена в член 22а, параграф 2 от Делегиран регламент 2019/331, е спазена, документирана в достатъчна степен и се поддържа правилно;

(b)	операторът е предприел конкретни мерки за изпълнението на препоръките;

(c)	има доказателства за завършване на изпълнението, включително дали тези препоръки са отбелязани като изпълнени в процедурата, посочена в буква а) от настоящия параграф.

1.   Когато изпълнението на препоръките, посочени в член 17а от настоящия регламент, не е завършено, проверяващият орган оценява доказателствата на оператора и проверява дали:

(a)	препоръките за енергийна ефективност, посочени в член 22а, параграф 1, втора алинея, буква е) от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331, не са издадени през първите четири години от базовия период;

(b)	препоръките няма да доведат до икономии на енергия в рамките на системните граници на извършвания в инсталацията промишлен процес;

(c)	срокът на възвръщаемост, посочен в член 22а, параграф 1, втора алинея, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331, надхвърля три години;

(d)	все още не са настъпили специфичните за инсталацията експлоатационни условия, включително планирани или непланирани периоди на поддръжка, въз основа на които е определен срокът на възвръщаемост;

(e)	инвестиционните разходи за изпълнение на препоръката надхвърлят праговете, изброени в член 22а, параграф 1, втора алинея, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331;

(f)	по време на съответния базов период или след него по отношение на инсталацията са приложени други мерки, които са довели до намаляване на емисиите на парникови газове, еквивалентно на препоръчаното в доклада от енергийния одит или в сертифицирана система за енергийно управление.

2.   Когато срокът на възвръщаемост, посочен в член 22а, параграф 1, втора алинея, буква а) от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331, не е посочен в доклада от енергийния одит, сертифицираната система за енергийно управление или клетвената декларация от енергийния одитор, проверяващият орган проверява:

(a)	валидността на информацията, използвана за определяне на срока на възвръщаемост;

(b)	правилното прилагане на метода, използван за определяне на срока на възвръщаемост.

3.   С цел оценка на прилагането на мерките, посочени в параграф 1, буква е), проверяващият орган проверява и потвърждава дали:

(a)	операторът е изпълнил алтернативните мерки и дали изпълнението на тези мерки е завършено;

(b)	е постигнато еквивалентно намаляване на емисиите на парникови газове, посочено в параграф 1, буква е).“

1.   Чрез дерогация от член 21, параграф 1 проверяващият орган може да реши да извърши виртуално посещение на място с цел проверка на доклада на оператор на въздухоплавателно средство в случаи, различни от обхванатите по член 34а. Решението на проверяващия орган да извърши виртуално посещение на място се основава на резултата от анализа на риска и след като се установи, че проверяващият орган може да има достъп от разстояние до всички съответни данни. Проверяващият орган уведомява незабавно оператора на въздухоплавателно средство за решението си да извърши виртуално посещение на място.

2.   Проверяващият орган предприема мерки за намаляване на риска на проверката до приемливо ниво, за да се получи разумна увереност, че докладът на оператор на въздухоплавателно средство не съдържа съществени неточности.

3.   В случаите, различни от посочените в член 34а, проверяващият орган винаги извършва физическо посещение на място при всяка от следните ситуации:

(a)	когато докладът за емисиите на оператор на въздухоплавателно средство се проверява за първи път от проверяващия орган;

(b)	ако проверяващият орган не е извършил физическо посещение на място през два периода на докладване, непосредствено предхождащи текущия период на докладване;

(c)	ако по време на периода на докладване са внесени съществени изменения в плана за мониторинг, включително посочените в член 15, параграф 4 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(d)	ако за предходния отчетен период стойността на показателя за съответствие в Регистъра на ЕС, посочена в таблица XIV-1 от приложение XIII към делегиран регламент (ЕС) 2019/1122 на Комисията (*2), е различна от символа „A“.

4.   Параграф 3, буква г) не се прилага, когато операторът на въздухоплавателно средство има право на опростена проверка в съответствие с член 33, параграф 2.“;

1.   Провереният доклад на регулиран субект е надежден за лицата, които го ползват. Той представя достоверно това, което има за цел да представи или може основателно да се очаква, че представя.

2.   Процесът на проверка на доклада на регулиран субект е ефективен и надежден инструмент за осигуряване на качество и процедури за качествен контрол, предоставящ информация, която служи на регулирания субект за предприемане на действия за подобряване на мониторинга и докладването на емисиите.

1.   Проверяващият орган извършва проверката и дейностите, които се изискват по настоящата глава, с цел изготвяне на доклад от проверката, който заключава с разумна увереност, че в доклада на регулирания субект няма съществени неточности.

2.   Проверяващият орган планира и извършва проверката с отношение на професионален скептицизъм, като допуска, че могат да съществуват обстоятелства, които да доведат до съществени неточности в информацията от доклада на регулирания субект.

3.   Проверяващият орган трябва да извършва проверката в интерес на обществото и да е независим от регулирания субект и компетентните органи, отговорни за прилагането на Директива 2003/87/ЕО.

4.   По време на проверката проверяващият орган оценява дали:

(a)	докладът на регулиран субект е пълен и отговаря на изискванията по приложения X и Хб към Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(b)	регулираният субект е действал в съответствие с изискванията на разрешителното за емисии на парникови газове и одобрения от компетентния орган план за мониторинг;

(c)	данните в доклада на регулирания субект не съдържат съществени неточности;

(d)	информация може да бъде предоставена в подкрепа на движението на данните на регулирания субект, системата за контрол и съответните процедури за подобряване на резултатите от мониторинга и докладването на регулирания субект.

За целите на първа алинея, буква в) проверяващият орган получава ясни и обективни доказателства от регулирания субект, потвърждаващи докладваните обобщени емисии, като вземе предвид всяка друга информация, предоставена в доклада на регулирания субект.

5.   Проверяващият орган уведомява регулирания субект, че трябва да получи необходимото одобрение от компетентния орган, когато:

(a)	планът за мониторинг не е одобрен от компетентния орган съгласно член 75б, параграф 2 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(b)	планът за мониторинг е непълен;

(c)	през периода на докладване са направени значителни изменения в съответствие с член 75б, параграф 3 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, които не са съответно одобрени от компетентния орган.

След одобрението от компетентния орган проверяващият орган съответно продължава, повтаря или адаптира дейностите по проверката. Ако до момента на изготвянето на доклада от проверката одобрението не е получено, проверяващият орган посочва този факт в доклада.

6.   Ако проверяващият орган установи, че регулираният субект не спазва Регламент за изпълнение (ЕС) № 2018/2066, това нарушение се вписва в доклада от проверката, дори ако съответният план за мониторинг е бил одобрен от компетентния орган.

1.   Преди да поеме ангажимент за проверка, проверяващият орган събира съответната информация за регулирания субект и преценява дали може да поеме проверката. За тази цел проверяващият орган най-малко:

(a)	оценява рисковете, свързани с извършването на проверка на доклада на регулирания субект в съответствие с настоящия регламент;

(b)	разглежда информацията, предоставена от регулирания субект, за да определи обхвата на проверката;

(c)	преценява дали ангажиментът е в обхвата на акредитацията му;

(d)	преценява дали разполага с компетентността, персонала и ресурсите, които се изискват за избора на екип за проверката, който може да се справи със сложността на дейностите и флота на регулирания субект, както и дали е в състояние успешно да извърши дейностите по проверката в необходимия срок;

(e)	преценява дали е в състояние да гарантира, че евентуалният екип за проверката притежава цялата компетентност и необходимите членове, които да извършат дейностите по проверката за този конкретен регулиран субект;

(f)	определя за всеки поискан ангажимент за проверка разпределението на времето, необходимо за правилното извършване на проверката.

2.   Регулираният субект представя на проверяващия орган цялата съответна информация, която да му помогне да извърши дейностите по параграф 1.

1.   При определяне на разпределението на времето за даден ангажимент за проверка, посочено в член 43в, параграф 1, буква е), проверяващият орган взема под внимание най-малко:

(a)	сложността на регулирания субект;

(b)	нивото на информацията и сложността на плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган;

(c)	изискваното ниво на същественост;

(d)	сложността и пълнотата на дейностите по движението на данните и системата за контрол на регулирания субект;

(e)	местонахождението на информацията и данните, свързани с емисиите на парникови газове.

2.   Проверяващият орган гарантира, че договорът за проверката предвижда възможност за допълнително време извън предвиденото в договора, ако такова време е нужно за стратегически анализ, анализ на риска или други дейности по проверката. Сред случаите, в които може да е необходимо допълнително време, са най-малко следните:

(a)	ако при проверката се окаже, че дейностите по движението на данните, контролните дейности или логистиката на регулирания субект вероятно са по-сложни от първоначално очакваното;

(b)	ако по време на проверката проверяващият орган установи неточности, несъответствия, недостатъчни данни или грешки в съвкупностите от данни.

3.   Проверяващият орган документира разпределеното време във вътрешната документация по проверката.

1.   Преди стратегическия анализ и в други етапи по време на проверката регулираният субект представя на проверяващия орган цялата посочена по-долу информация:

(a)	разрешителното за емисии на парникови газове на регулирания субект;

(b)	последната версия на плана за мониторинг на регулирания субект, както и всички други съответни версии на плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган, включително доказателства за това одобрение;

(c)	описание на дейностите по движението на данните на регулирания субект;

(d)	оценката на риска на регулирания субект в съответствие с член 59, параграф 2, буква а) и член 75о от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, както и схема на цялостната система за контрол;

(e)	процедурите, посочени в плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган, включително процедурите за дейностите по движението на данните и контролните дейности;

(f)	докладът на регулирания субект, включително докладваната информация, посочена в приложение Хб към Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(g)	информацията, посочена в приложение Xa към Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, когато регулираният субект е получил информацията в доклада на оператора, оператора на въздухоплавателно средство или превозвача в съответствие с член 75х, параграф 2 от посочения регламент за изпълнение;

(h)

когато регулираният субект е получил информацията в доклада на оператора, оператора на въздухоплавателно средство или превозвача съгласно приложение Xa към Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 — всички забележки или констатации, свързани с този регулиран субект, които са докладвани в доклада за проверка от проверяващия орган, който проверява доклада на оператора, оператора на въздухоплавателно средство или превозвача в съответствие с член 27, параграф 3, букви л), о), сд) и т) от настоящия регламент;

(i)	ако е приложимо, плана за изготвяне на извадки на регулирания субект по член 33 и член 75к, параграф 1 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, който е одобрен от компетентния орган;

(j)	ако планът за мониторинг е променен по време на периода на докладване, документ за всички тези изменения в съответствие с член 16, параграф 3 и член 75б, параграф 1 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(k)	ако е приложимо, докладите, посочени в член 75р от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(l)	когато проверяващият орган не е извършил проверката за регулирания субект през предходната година — доклада от проверката от съответната предходна година;

(m)	цялата съответна кореспонденция с компетентния орган и по-конкретно информацията, свързана със съобщаването за изменения в плана за мониторинг, както и корекции на докладваните данни;

(n)	когато е приложимо, одобрението на компетентния орган във връзка с отказа от посещения съгласно членове 43х и 43ц от настоящия регламент;

(o)	доказателства от страна на регулирания субект, доказващи спазването на прага на неопределеност за нивата, определени в плана за мониторинг;

(p)	всяка друга съответна информация, необходима за планирането и извършването на проверката.

2.   Преди проверяващият орган да изготви доклад от проверката, регулираният субект му представя окончателния доклад, одобрен и утвърден в рамките на регулирания субект.

1.   В началото на проверката проверяващият орган оценява вероятното естество, мащаба и сложността на задачите по проверката, като извършва стратегически анализ на всички дейности, свързани с регулирания субект.

2.   С цел да се запознае с извършваните от регулирания субект дейности, проверяващият орган събира и преглежда информацията, която е необходима, за да прецени дали проверяващият екип е достатъчно компетентен да извърши проверката, да установи дали посоченото в договора разпределение на времето е правилно определено и да гарантира, че той може да извърши необходимия анализ на риска. Информацията включва най-малко:

(a)	информацията по член 43д, параграф 1;

(b)	изискваното ниво на същественост;

(c)	информацията, получена от проверката през предходни години, ако проверяващият орган я е извършвал за същия регулиран субект.

3.   Когато разглежда информацията, посочена в параграф 1, проверяващият орган оценява най-малко:

(a)	категорията на регулирания субект, както и секторните дейности, за които регулираният субект освобождава горивата за потребление;

(b)	сложността на веригата на доставките на гориво, както и броя и вида на потребителите на гориво;

(c)	плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган, както и подробности за посочените в него методика на мониторинга и коефициент за обхват, съгласно глава VIIa от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(d)	естеството, мащаба и сложността на пораждащите емисии горива, както и оборудването, източниците на данни и процесите, които са използвани за определяне на освободените количества гориво, произхода и прилагането на изчислителните коефициенти и други първични източници на данни;

(e)	дейностите по движението на данните, системата за контрол и контролната среда.

4.   Когато извършва стратегическия анализ, проверяващият орган проверява:

(a)	дали му е представена последната версия на плана за мониторинг и, ако се изисква, дали е одобрен от компетентния орган;

(b)	дали през периода на докладване са били направени промени в плана за мониторинг;

(c)

ако е приложимо, дали измененията по буква б) от настоящия параграф са били съобщени на компетентния орган съгласно член 15, параграф 1 и член 75б, параграф 1 или член 75ж от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 или одобрени от компетентния орган съгласно член 15, параграф 2 и член 75б, параграф 1 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.

1.   За да изготви, планира и извърши ефективна проверка, проверяващият орган определя и анализира следните елементи:

(a)	присъщите рискове;

(b)	контролните дейности;

(c)	когато са осъществени посочените в буква б) контролни дейности — контролните рискове по отношение на ефективността на тези дейности.

2.   При определяне и анализиране на посочените в параграф 1 от настоящия член елементи проверяващият орган взема под внимание най-малко:

(a)	констатациите от стратегическия анализ по член 43е, параграф 1;

(b)	информацията по член 43д и член 43е, параграф 2, буква в);

(c)	нивото на същественост по член 43е, параграф 2, буква б).

3.   Ако проверяващият орган установи, че регулираният субект не е определил съответните присъщи рискове и контролни рискове в своята оценка на риска, той информира за това регулирания субект.

4.   Ако е целесъобразно, в зависимост от получената по време на проверката информация, проверяващият орган преразглежда анализа на риска и изменя или повтаря дейностите по проверката, които трябва да се изпълнят.

1.   Проверяващият орган изготвя план за проверката съобразно получената информация и рисковете, определени в стратегическия анализ и анализа на риска, като планът включва най-малко:

а)	програма на проверката, описваща естеството и обхвата на дейностите по проверката, както и времето и начина, по който трябва да се извършат тези дейности;

б)	план за изпитване, определящ обхвата и методите за изпитване на контролните дейности, както и процедурите за контролните дейности;

в)	план за изготвяне на извадка от данни, определящ обхвата и методите на изготвяне на извадка от данни, свързани със стойностите, въз основа на които са определени обобщените емисии в доклада на регулирания субект.

2.   Проверяващият орган изготвя плана за изпитване, посочен в параграф 1, буква б) от настоящия член, така че да може да определи степента, до която може да се разчита на съответните контролни дейности с оглед оценяване на съответствието с изискванията, посочени в член 43б, параграф 4, букви б) и в).

Когато определя размера на извадките и дейностите по формиране на извадките за изпитване на контролните дейности, проверяващият орган взема предвид следните елементи:

а)	присъщите рискове;

б)	контролната среда;

в)	съответните контролни дейности;

г)	изискването за представяне на становище от проверката с разумна увереност.

3.   При определяне на размера на извадките и дейностите по формиране на извадки от данните, посочени в параграф 1, буква в), проверяващият орган взема предвид следните елементи:

а)	присъщите рискове и контролните рискове;

б)	резултатите от аналитичните процедури;

в)	изискването за представяне на становище от проверката с разумна увереност.

г)	нивото на същественост;

д)	съществеността на приноса на отделен елемент от данните към цялата съвкупност от данни.

4.   Проверяващият орган изготвя и прилага плана за проверката така, че рискът на проверката да е намален до приемливо ниво, за да се получи разумна увереност, че докладът на регулирания субект не съдържа съществени неточности.

5.   Проверяващият орган осъвременява анализа на риска и плана за проверката и адаптира дейностите по проверката, когато по време на провеждането ѝ установи допълнителни рискове, които трябва да бъдат намалени, или когато има по-малък реален риск от първоначално очаквания.

1.   Проверяващият орган използва аналитични процедури, за да оцени достоверността и пълнотата на данните, когато присъщият риск, контролният риск и целесъобразността на контролните дейности на регулирания субект показват необходимост от такива аналитични процедури.

2.   При извършване на посочените в параграф 1 аналитични процедури проверяващият орган оценява докладваните данни с цел определяне на потенциални рискови области и впоследствие утвърждава и адаптира планираните дейности по проверката. Проверяващият орган най-малко:

а)	оценява достоверността на колебанията и тенденциите във времето или между сравними елементи;

б)	установява стойностите, които се отклоняват много от нормалните стойности, неочакваните данни и пропуските в данните.

3.   При прилагане на посочените в параграф 1 аналитични процедури проверяващият орган извършва:

а)	предварителни аналитични процедури въз основа на обобщените данни, преди да извърши дейностите по член 43и, за да разбере естеството, сложността и значението на докладваните данни;

б)	съществени аналитични процедури въз основа на обобщените данни и единичните данни, които лежат в основата на тези обобщени данни, с цел определяне на потенциалните структурни грешки и стойностите, които се отклоняват много от нормалните стойности;

в)	окончателни аналитични процедури въз основа на обобщените данни с цел да се гарантира, че всички грешки, установени в процеса на проверката, са правилно коригирани.

4.   Ако проверяващият орган установи стойности, които се отклоняват много от нормалните стойности, колебания, тенденции, пропуски в данните или данни, които противоречат на друга съответна информация или които значително се отклоняват от очакваните количества или съотношения, той изисква обяснения от регулирания субект, потвърдени от съответни допълнителни доказателства.

Въз основа на дадените обяснения и допълнителни доказателства проверяващият орган оценява отражението върху плана за проверката и дейностите по проверката, които предстои да бъдат извършени.

1.   Проверяващият орган проверява данните в доклада на регулирания субект, като извършва обстойна проверка на данните, включително проследяване до първичния източник, съпоставяне с данни от външни източници, съгласуване, проверка на праговете по отношение на подходящите данни и извършване на повторни изчисления.

2.   Когато проверява данните, посочени в параграф 1, и като взема предвид одобрения план за мониторинг, включително описаните в плана процедури, проверяващият орган проверява:

(a)	границите за мониторинг на регулирания субект, включително местата, от които горивото се освобождава за потребление;

(b)	пълнотата на освободените пораждащи емисии горива, както е описано в плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган, както и свързаните с тях количества гориво и данни за емисиите;

(c)	съответствието между обобщените освободени количества гориво и данните за купеното или доставено по друг начин на регулирания субект гориво;

(d)	съответствието на обобщените докладвани данни в доклада на регулирания субект с данните от първични източници;

(e)	надеждността и точността на данните.

1.   Проверяващият орган проверява правилното прилагане и изпълнение на методиката за мониторинг, одобрена от компетентния орган в плана за мониторинг, включително специфични подробности на тази методика за мониторинг.

2.   За целите на проверката на доклада за емисиите на регулиран субект проверяващият орган проверява правилното прилагане и изпълнение на плана за формиране на извадки, посочен в членове 33 и 75к от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 и одобрен от компетентния орган.

3.   Когато Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 изисква от регулирания субект да докаже съответствие с праговете на неопределеност за данните за дейността и изчислителните коефициенти, проверяващият орган потвърждава валидността на информацията, използвана за изчисляване на нивата на неопределеност, посочени в одобрения план за мониторинг.

4.   Когато проверява методиката за мониторинг, посочена в параграф 1 от настоящия член, проверяващият орган проверява правилното прилагане и изпълнение на метода за определяне на коефициента за обхват, както е посочено в плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган, съгласно глава VIIа от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.

5.   Проверяващият орган проверява доказателствата на регулирания субект дали горивото е освободено за потребление в сектори, попадащи в обхвата на глава III от Директива 2003/87/ЕО.

6.   За да оцени дали горивата, освободени за потребление в секторите, попадащи в обхвата на глава III от Директива 2003/87/ЕО, са използвани през същата година на докладване и могат да бъдат приспаднати в съответствие с член 75, параграф 4 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, проверяващият орган проверява съответствието между информацията, посочена в член 43д, параграф 1, буква ж) от настоящия регламент, и информацията в доклада на регулираното лице, отнасящ се до приложение Хб към Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.

1.   Когато за попълване на липсващи данни съгласно членове 66 и 75о от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 са използвани методи, определени в одобрения от компетентния орган план за мониторинг, проверяващият орган проверява дали те са подходящи за конкретната ситуация и дали са правилно приложени.

Когато регулираният субект е получил одобрение от компетентния орган да използва други методи, различни от посочените в първата алинея от настоящия параграф, в съответствие с членове 66 и 75о от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, проверяващият орган проверява дали одобреният подход е правилно приложен и съответно документиран.

Когато регулиран субект не може да получи такова одобрение своевременно, проверяващият орган проверява дали използваният от регулирания субект подход за попълване на липсващите данни гарантира, че емисиите не са занижени и че този подход не води до съществени неточности.

2.   Проверяващият орган проверява дали са ефективни контролните дейности, извършвани регулирания субект с цел предотвратяване на липсата на данните, посочени в членове 66 и 75о от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.

1.   При проверка на съответствието на контролните дейности и процедурите по член 43и, букви б) и в) или при извършване на проверките по членове 43й и 43к проверяващият орган може да използва методи за изготвяне на извадки, специфични за даден регулиран субект, когато изготвянето на извадки се смята за обосновано предвид анализа на риска.

2.   Ако проверяващият орган установи несъответствие или неточност при изготвянето на извадки, той изисква от регулирания субект обяснение за основните причини за това, за да оцени въздействието на несъответствието или неточността върху докладваните данни. Въз основа на резултата от тази оценка проверяващият орган определя дали са необходими допълнителни дейности по проверката, дали размерът на извадките трябва да се увеличи и коя част от множеството данни трябва да се коригира от регулирания субект.

3.   Проверяващият орган документира резултата от проверките по членове 43и—43л, включително данните за допълнителните извадки, във вътрешната документация по проверката.

1.   Ако по време на проверката проверяващият орган установи неточности, несъответствия или неспазване на Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, той информира своевременно регулирания субект и изисква необходимите корекции. Регулираният субект коригира всички съобщени неточности или несъответствия.

Когато е установено неспазване на Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, регулираният субект уведомява компетентния орган и незабавно коригира по съответния начин неспазването.

2.   Проверяващият орган документира и отбелязва като решени във вътрешната документация по проверката всички неточности, несъответствия или неспазване на Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, които са били коригирани от регулирания субект по време на проверката.

3.   Ако регулираният субект не коригира неточностите или несъответствията, посочени от проверяващия орган съгласно параграф 1, преди последният да е изготвил доклада от проверката, проверяващият орган изисква от регулирания субект да обясни основните причини за несъответствието или неточността, за да оцени въздействието им върху докладваните данни.

Проверяващият орган определя дали некоригираните неточности, поотделно или заедно с други неточности, имат съществено въздействие върху общите докладвани данни за емисиите. При оценка на съществеността на неточностите проверяващият орган взема под внимание размера и естеството на неточностите, както и конкретните обстоятелства, при които са възникнали.

Проверяващият орган оценява дали некоригираните несъответствия, поотделно или заедно с други несъответствия, имат въздействие върху докладваните данни и дали това води до съществена неточност.

Ако регулираният субект не преустанови неспазването на Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 в съответствие с параграф 1, преди проверяващият орган да е изготвил доклада от проверката, последният проверява дали това неспазване има въздействие върху докладваните данни и дали това води до съществена неточност.

Проверяващият орган може да сметне дадени неточности за съществени, дори ако тези неточности, поотделно или заедно с други неточности, са под нивото на същественост, посочено в член 43п, ако това е обосновано от размера и естеството на неточностите и конкретните обстоятелства, при които са възникнали.

1.   За регулирани субекти с годишни емисии от освободени за потребление горива, възлизащи на 500 000 тона Co2e2e или по-малко, нивото на същественост с оглед проверката на докладите на регулираните субекти е 5 % от общите емисии, докладвани през периода на докладване, за който се отнася проверката.

2.   За регулирани субекти с годишни емисии, свързани с освободени за потребление горива в размер на повече от 500 000 тона CO2e, нивото на същественост с оглед проверката на докладите на регулираните субекти е 2 % от общите емисии, докладвани през периода на докладване, за който се отнася проверката.

1.   При приключване на проверката и с оглед на получената при нея информация проверяващият орган:

(a)	проверява окончателните данни от регулирания субект, включително данните, които са коригирани въз основа на информация, получена по време на проверката;

(b)	разглежда обосновката на регулирания субект за разликите между окончателните данни и предоставените преди това данни;

(c)	преглежда резултата от оценката, за да определи дали одобреният от компетентния орган план за мониторинг, включително описаните в този план процедури, е правилно изпълнен;

(d)	оценява дали рискът на проверката е с приемливо ниско ниво, осигуряващо разумна увереност;

(e)	гарантира, че са събрани достатъчно доказателства, за да може да се даде становище от проверката с разумна увереност, че докладът не съдържа съществени неточности;

(f)	гарантира, че процесът на проверката е напълно документиран във вътрешната документация по проверката и че може да се даде крайна оценка в доклада от проверката.

2.   Проверяващият орган извършва независим преглед в съответствие с член 25.

3.   Проверяващият орган подготвя и съставя вътрешна документация по проверката, която съдържа най-малко следното:

(a)	резултатите от извършените дейности по проверката;

(b)	стратегическия анализ, анализа на риска и плана за проверката;

(c)	достатъчна информация в подкрепа на становището от проверката, включително обосновки на решенията за това дали установените неточности имат или нямат съществено въздействие върху докладваните емисии.

Член 26, параграфи 2 и 3 се прилагат за целите на проверката на докладите на регулирания субект.

1.   Въз основа на събраната по време на проверката информация проверяващият орган издава доклад от проверката на регулирания субект във връзка с всеки доклад за емисиите, който е бил подложен на проверка. В доклада от проверката се посочва дали:

(a)	докладът е преценен като удовлетворителен;

(b)	докладът на регулирания субект съдържа съществени неточности, които не са били коригирани преди издаването на доклада от проверката;

(c)	обхватът на проверката е твърде ограничен по смисъла на член 43т и проверяващият орган не може да получи достатъчно данни, за да формулира становище от проверката с разумна увереност, че докладът не съдържа съществени неточности;

(d)	несъответствията поотделно или в съчетание с други несъответствия водят до недостатъчна яснота и възпрепятстват проверяващия орган да заяви с разумна увереност, че докладът на регулирания субект не съдържа съществени неточности.

За целите на първа алинея, буква а) докладът на регулирания субект може да бъде сметнат за удовлетворителен само когато в него няма съществени неточности.“;

2.   Регулираният субект представя доклада от проверката на компетентния орган заедно със съответния си доклад.

3.   Докладът от проверката съдържа най-малко:

а)	наименованието на регулирания субект;

б)	целите на проверката;

в)	обхвата на проверката;

г)	препратка към доклада на регулирания субект, който е проверен;

д)	критериите, използвани за проверка на доклада на регулирания субект, включително разрешителното, и версиите на плана за мониторинг, одобрен от компетентния орган, както и периода на валидност за всеки план;

е)	общите емисии, свързани с горивото, освободено за потребление за дейността, посочена в приложение III към Директива 2003/87/ЕО, и за всеки регулиран субект;

ж)	периода на докладване, който е бил обект на проверка;

з)	отговорностите на регулирания субект, компетентния орган и проверяващия орган;

и)	декларацията за становището от проверката;

й)	описание на всички установени неточности и несъответствия, които не са коригирани преди изготвяне на доклада от проверката;

к)	датите, на които са направени посещения на място, и от кого са направени, включително датите на виртуалните посещения на място;

л)	информация дали са отменяни посещения на място, както и причините за това;

м)	информация дали е извършено виртуално посещение на място, както и причините за извършването му и датата на одобрение от компетентния орган;

н)

потвърждение, че проверяващият орган е извършил проверките съгласно член 43л, параграф 6 от настоящия регламент и че информацията, посочена в член 43д, параграф 1, буква ж) от настоящия регламент, съответства на информацията в доклада на регулирания субект, отнасяща се до приложение Xб към Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

о)	всички случаи на неспазване на Регламент за изпълнение (ЕС) № 2018/2066, открити по време на проверката;

п)	ако одобрението на компетентния орган за метода, използван за попълване на липсващите данни съгласно член 43м, параграф 1, трета алинея от настоящия регламент, не може да се получи навреме — потвърждение дали използваният подход е консервативен и дали води, или не, до съществени неточности;

р)	ако е приложимо, препоръки за подобрения;

с)	имената на водещия одитор по СТЕ на ЕС, независимия проверител и ако е приложимо, одитора по СТЕ на ЕС и техническия експерт, които са участвали в проверката на доклада на регулирания субект;

т)	датата и подписа на оправомощено лице от името на проверяващия орган, включително неговото име.

4.   Проверяващият орган описва всички неточности, несъответствия и неспазване на Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 в достатъчно подробности в доклада от проверката, за да може регулираният субект и компетентният орган да разберат:

а)	размера и естеството на неточността, несъответствието или неспазването на Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

б)	защо неточността има или съответно няма съществено въздействие;

в)	за кой елемент от доклада на регулирания субект се отнасят неточностите или за кой елемент от плана за мониторинг се отнасят несъответствията;

г)	с кой член от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 е свързано неспазването.

1.   Проверяващият орган оценява дали регулираният субект е коригирал несъответствията, посочени в доклада от проверката при предишния период на мониторинг, съгласно изискванията към регулирания субект по член 75р, параграф 4 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, ако е приложимо.

Ако регулираният субект не е коригирал несъответствията съгласно член 75р, параграф 4 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066, проверяващият орган преценява дали пропускът увеличава или може да увеличи риска от неточности.

Проверяващият орган отразява в доклада от проверката дали тези несъответствия са отстранени от регулирания субект.

2.   Проверяващият орган записва във вътрешната документация по проверката подробности за времето и начина, по който регулираният субект е отстранил несъответствията, установени по време на проверката.

1.   Когато проверяващият орган е определил области за подобряване на резултатите от дейността на регулирания субект във връзка с букви а)—г) от настоящия параграф, проверяващият орган включва в доклада от проверката препоръки за подобряване, свързани с резултатите от дейността на регулирания субект, по следните аспекти:

(a)	оценката на риска на регулирания субект;

(b)	разработването, документирането, прилагането и поддържането на дейностите по движението на данните и контролните дейности, както и оценката на системата за контрол;

(c)	разработването, документирането, прилагането и поддържането на процедури за дейностите по движението на данните и контролните дейности, както и другите процедури, които регулираният субект трябва да въведе съгласно Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066;

(d)	мониторинга и докладването на емисиите, включително във връзка с постигането на по-високи нива, намаляване на рисковете и подобряване на ефикасността при мониторинга и докладването.

2.   По време на проверката след годината, когато са направени препоръките за подобряване в доклада от проверката, проверяващият орган проверява дали и как регулираният субект е изпълнил тези препоръки за подобряване.

Ако регулираният субект не е изпълнил тези препоръки или не ги е изпълнил правилно, проверяващият орган оценява въздействието, което това оказва върху риска от неточности и несъответствия.

1.   Един или няколко пъти по време на процеса на проверката проверяващият орган прави посещение на място, за да оцени работата на измервателните уреди и системите за мониторинг, за да проведе разговори, за да извърши дейностите, които се изискват съгласно настоящата глава, както и за да събере достатъчно информация и доказателства, които да му позволят да направи заключение дали докладът на регулирания субект съдържа съществени неточности.

Когато извършва посещения на място в съответствие с първа алинея, проверяващият орган също така оценява пълнотата на данните за освободените пораждащи емисии горива и освободените количества гориво.

2.   Регулираният субект осигурява на проверяващия орган достъп до обектите си по места.

3.   За целите на проверката на доклада за емисиите на регулирания субект проверяващият орган решава въз основа на анализа на риска дали са необходими посещения на други места, включително когато съответните части от дейностите, свързани с потока на данните и контролните дейности, се извършват на други места, като например седалището на дружеството и други офиси извън дадения обект.

4.   Чрез дерогация от параграф 1 проверяващият орган може да реши да не извършва посещения на място на регулирани субекти. Това решение се основава на следните критерии:

а)	резултата от анализа на риска;

б)	потвърждение, че проверяващият орган може да осъществи достъп от разстояние до всички съответни данни;

в)	потвърждение, че са изпълнени съответните условия да не бъдат извършени посещенията на място съгласно член 43ц от настоящия регламент;

д)	потвърждение, че задължителните посещения на място съгласно параграф 7 от настоящия член не се прилагат за този регулиран субект.

Проверяващият орган незабавно информира регулирания субект за своето решение.

5.   Регулираният субект подава заявление до компетентния орган с искане той да одобри решението на проверяващия орган да не извършва посещение на място. Заявлението включва най-малко следната информация:

а)	резултата от анализа на риска;

б)	доказателство, че може да се осъществи достъп от разстояние до съответните данни;

в)	доказателство, че са изпълнени съответните условия да не бъдат извършени посещенията на място съгласно член 43ц от настоящия регламент;

г)	доказателство, че задължителните посещения на място съгласно параграф 7 от настоящия член не се прилагат за този регулиран субект.

За регулирани субекти с ниски емисии не се изисква одобрение от компетентния орган, както е посочено в член 75н, параграф 1 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.

6.   Като взема предвид информацията, посочена в параграф 5, букви а)—г), компетентният орган решава дали да одобри решението на проверяващия орган да не осъществи посещение на място.

Когато компетентният орган не е отговорил на заявлението на регулирания субект в рамките на два месеца след получаването му в съответствие с параграф 5, решението на проверяващия орган се смята за одобрено.

7.   Проверяващият орган винаги извършва посещения на място в следните случаи:

а)	когато докладът за емисиите на регулирания субект се проверява за първи път от проверяващия орган;

б)	ако не са извършвани посещения на място от проверяващ орган в двата периода на докладване непосредствено предхождащи текущия период на докладване;

в)	ако са извършени значителни изменения на плана за мониторинг по време на периода на докладване в съответствие с член 75б, параграф 3 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.

1.   Проверяващият орган създава, документира, прилага и поддържа една или повече процедури за дейностите по проверката, предвидени в глава IIIa, и процедурите и процесите, които се изискват съгласно приложение II към настоящия регламент. При създаването и прилагането на тези процедури и процеси проверяващият орган извършва дейностите, посочени в приложение II към настоящия регламент, съгласно хармонизирания стандарт, посочен в същото приложение.

2.   Член 41, параграф 2 и член 42, параграф 1 от настоящия регламент се прилагат за проверката на емисиите на регулиран субект, попадащи в обхвата на глава IVa от Директива 2003/87/ЕО.

3.   Проверяващият орган редовно представя информация на регулирания субект и други заинтересовани страни в съответствие с хармонизирания стандарт, посочен в приложение II към настоящия регламент.

1.   Проверяващият орган е независим от регулирания субект и е безпристрастен при извършване на дейностите си по проверката.

За да се гарантират независимостта и безпристрастността, проверяващият орган и която и да е друга част от същия правен субект не може да бъде регулиран субект, собственик на регулиран субект или да бъде притежаван от него, нито да има връзки с регулирания субект, които биха могли да засегнат неговата независимост и безпристрастност Проверяващият орган също така е независим от органите, които търгуват с квоти за емисии по системата за търговия с квоти за емисии на парникови газове, установена съгласно член 19 от Директива 2003/87/ЕО.

2.   Проверяващият орган е организиран по начин, който гарантира неговата обективност, независимост и безпристрастност. За целите на настоящия регламент се прилагат съответните изисквания относно структурата и организацията на проверяващия орган, установени в хармонизирания стандарт, посочен в приложение II.

3.   Проверяващият орган не извършва дейности по проверката във връзка с регулиран субект, ако това създава неприемлив риск за безпристрастността му или поражда конфликт на интереси Проверяващият орган не използва персонал или лица, с които е сключен договор, при проверката на доклад на регулиран субект, ако при това се създава реален или потенциален конфликт на интереси Проверяващият орган също така гарантира, че дейностите на персонала или организациите не засягат поверителността, обективността, независимостта и безпристрастността на проверката. За тази цел проверяващият орган наблюдава рисковете за безпристрастността и предприема подходящи действия за отстраняването им.

Счита се, че е възникнал неприемлив риск за безпристрастността или конфликт на интереси по смисъла на първото изречение от първата алинея, когато настъпи някоя от следните ситуации:

а)

проверяващият орган или която и да било част от същото юридическо лице предоставя консултантски услуги за разработване на част от процеса на мониторинг и докладване, описан в одобрения от компетентния орган план за мониторинг, включително разработването на методика за мониторинг, изготвянето на доклада на регулиран субект и изготвянето на плана за мониторинг;

б)	проверяващият орган или част от същото юридическо лице предоставя техническа помощ за разработването или поддържането на системата, въведена за мониторинг и отчитане на данните за емисиите.

4.   Приема се, че между проверяващия орган и регулирания субект е налице конфликт на интереси в някой от следните случаи:

а)	когато взаимоотношението между проверяващия орган и регулирания субект се основава на обща собственост, общи управленски структури, общо ръководство или персонал, споделени ресурси, общи финанси и общи договори или маркетинг;

б)

когато регулираният субект е получил консултантски услуги, посочени в параграф 3, буква а), или техническа помощ, спомената в буква б) от същия параграф, от консултантска организация, организация за техническа помощ или друга организация, които имат връзки с проверяващия орган и компрометират безпристрастността му.

За целите на буква б) от първата алинея безпристрастността на проверяващия орган се счита за компрометирана, ако връзките между него и консултантската организация, организацията за техническа помощ или другата организация се основават на обща собственост, общо управление, общо ръководство или персонал, споделени ресурси, общи финанси, общи договори или маркетинг и общо плащане на комисиони от продажби или други стимули за набиране на нови клиенти.

5.   Проверяващият орган не възлага на външен изпълнител сключването на договора между регулирания субект и проверяващия орган, нито независимия преглед или издаването на доклада от проверката. За целите на настоящия регламент при възлагането на други дейности по проверката на външни подизпълнители проверяващият орган спазва изискванията, установени в хармонизирания стандарт по приложение II.

Сключените договори с физически лица за извършване на дейности по проверка не се разглеждат обаче като случаи на възлагане на външни подизпълнители по смисъла на първа алинея, ако при сключването на договора с тях проверяващият орган поеме пълна отговорност за дейностите по проверката, изпълнени от договорно наетия персонал. Когато сключва договори с физически лица за извършване на дейности по проверката, проверяващият орган изисква от тези лица да подпишат писмено споразумение, че ще спазват процедурите на проверяващия орган и че няма конфликт на интереси при извършването на тези дейности по проверката.

6.   Проверяващият орган създава, документира, прилага и поддържа процес за непрекъснато гарантиране на безпристрастността и независимостта на проверяващия орган, на структурите на същия правен субект, към който принадлежи проверяващият орган, другите организации по параграф 4, както и на целия персонал и лицата, с които е сключен договор и които участват в проверката. Този процес включва механизъм за гарантиране на безпристрастността и независимостта на проверяващия орган и отговаря на съответните изисквания, определени в хармонизирания стандарт по приложение II.

6а.   Когато проверява същия регулиран субект, като и през предходната година, проверяващият орган взема предвид риска за безпристрастността и предприема мерки за намаляване то му.

7.   Считано от 2026 г., след като водещият одитор по СТЕ на ЕС е извършвал годишна проверка на емисиите на даден регулиран субект, попадащи в обхвата на глава IVa от Директива 2003/87/ЕО, за период от пет последователни години, тогава той преустановява за три последователни години предоставянето на услуги по проверката на този регулиран субект.“;

1.   Държавите членки могат да изискват от проверяващите органи да използват електронни образци или специфични файлови формати за докладите от проверките в съответствие с член 74, параграф 1 или член 75ф от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066 или член 13 от Делегиран регламент (ЕС) 2019/331.

2.   Стандартизираните електронни образци или спецификациите на файловите формати могат да бъдат предоставяни за други видове комуникация между оператора, оператора на въздухоплавателно средство, регулирания субект, проверяващия орган, компетентния орган и националния орган по акредитация в съответствие с член 74, параграф 2 или член 75ф от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/2066.“