Обща система за данъчно облагане: сливания, разделяния, прехвърляния на активи, замени на акции и прехвърляне на седалище на SE или SCE

Настоящата директива въвежда обща система за данъчно облагане на трансгранични операции за преструктуриране.

Директива 2009/133/ЕО на Съвета от 19 октомври 2009 година относно общата система за данъчно облагане, приложима спрямо сливанията, разделянията, отделянията, прехвърлянията на активи и замените на акции по отношение на дружества от различни държави-членки, както и при прехвърлянето на седалище на SE или SCE в друга държава-членка.

Правила, приложими за сливания, разделяния, отделяния, прехвърляне на активи и замени на акции

Сливането, разделянето и отделянето не водят до облагане на капиталовите печалби - изчислени чрез разликата между реалната стойност на прехвърлените активи и пасиви и тяхната данъчна стойност - по време на въпросната операция, но само ако тези печалби са реализирани.

От държавите от ЕС се изисква да предприемат необходимите мерки, с които да гарантират, че провизиите или резервите, частично или изцяло освободени от данъци, могат да бъдат прехвърлени от местата на стопанска дейност на получаващото дружество, разположено в държавата-членка на прехвърлящото дружество.

Разпределянето на ценните книжа, представляващи капитала на приемащото или придобиващото дружество, на акционер от прехвърлящото или придобитото дружество, не може да доведе до данъчно облагане на приходите, печалбите или капиталовите печалби на този акционер.

Правила, приложими за прехвърлянето на седалище на SE или SCЕ

Когато едно SE или SCE прехвърля седалището си от една държава от ЕС в друга или става постоянно в друга държава от ЕС, това прехвърлянето не води до облагане на доходите, печалбата или капиталовите печалби на акционерите. Въпреки това, държавите от ЕС могат да наложат данък върху печалбата, която възниква вследствие на прехвърлянето на ценните книжа, представляващи капитала на SE или на SCE, което прехвърля седалището си.

Освен това държавите от ЕС трябва да предприемат необходимите мерки, за да гарантират, че когато провизиите или резервите, надлежно заделени от SE или SCE, преди прехвърлянето на седалището са частично или изцяло освободени от данъци и не са получени от стопанска дейност в чужбина, тези провизии или резерви могат да бъдат прехвърлени при същото освобождаване от данъци от място на стопанска дейност на SE или SCE, което се намира на територията на страната от ЕС, от която е прехвърлено седалището.

Настоящата директива отменя Директива 90/434/ЕО.

ПРЕПРАТКИ

Акт	Влизане в сила	Краен срок за транспониране в държавите-членки	Официален вестник на Европейския съюз
Директива 2009/133/EО	15.12.2099 г.	-	OВ L 310, 25.11.2009 г.
Директива 2013/13/ЕС	1.7.2013 г.	-	OВ L 141, 28.5.2013 г.

2012/772/ЕС : Препоръка на Комисията от 6 декември 2012 година относно агресивното данъчно планиране [Официален вестник L 338, 12.12.2012 г.].

Агресивното данъчно планиране се състои в използване на предимствата на техническите аспекти на данъчна система или на несъответствия между две или повече данъчни системи с цел намаляване на данъчното задължение. Препоръката има за цел да насърчи държавите от ЕС да гарантират, че конвенциите, целящи избягване на двойното данъчно облагане не водят до необлагане и да се приеме общо правило за борба със злоупотребите, за да се противодейства на практики като принудителни действия.