Административно сътрудничество в областта на ДДС

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

Централни звена за връзка

Всяка държава от ЕС определя централно звено за връзка като звено за контакт за другите държави членки и Европейската комисия. Звеното за връзка трябва да води списък на назначените длъжностни лица и отделите за връзка, които могат да споделят информация със своите колеги в другите държави членки. Когато длъжностните лица или отделите за връзка получат искане или отговарят на искане за изпращане на информация, те трябва да информират своето централно звено за връзка.

Споделяне на информация

Държавите могат да поискат информация от друга държава членка, като използват стандартен формуляр, който им позволява да оценят правилно трансгранична сделка. Органите, получили искане, трябва да отговорят на органите, които са го изпратили, в рамките на 3 месеца от получаването му или на 1 месец, ако разполагат със съответната информация.

Определена информация се споделя автоматично, когато:

• информацията от държавата на произход от ЕС е от съществено значение за системата за контрол на държавата членка по местоназначение, в която ще се извършва данъчното облагане;
• има причина да се смята, че е налице или ще има нарушение на законодателството в областта на ДДС в държавата членка по местоназначение;
• съществува риск от загуба на данъци в държавата членка по местоназначение.

Държавите от ЕС могат да споделят информация и спонтанно и да поискат обратна връзка от държавите, с които я споделят.

Държавите от ЕС могат да откажат да предоставят информация, когато:

• исканията за информацията в рамките на конкретен период от запитващия орган налагат непропорционална тежест;
• запитващият орган не е използвал напълно обичайните си източници на информация;
• това би довело до разкриване на търговска, промишлена или професионална тайна или е в противоречие с обществения ред.

Съхраняване на информация

Всяка държава членка трябва да съхранява следната актуална информация най-малко 5 години:

• информация, предоставена в обобщени декларации (списъци с лица, на които са доставяли стоки), подадени от данъчнозадължени лица, идентифицирани за целите на ДДС;
• данни за лица, за които държавата членка е издала идентификационен номер за целите на ДДС;
• данни за идентификационните номера за целите на ДДС, които са станали невалидни;
• информация за неустановените данъчнозадължени лица.

След това информацията се споделя с всички държави членки чрез електронна система, системата за обмен на информация за ДДС (VIES).

С Регламент (ЕС) 2020/283 се въвежда изменение, с което от Комисията се изисква да разработи, поддържа, хоства и управлява технически централна електронна система с информация за плащанията (CESOP) с цел разследване на съмнения за измама с ДДС или за откриване на измами с ДДС. CESOP ще съхранява данните за плащанията, събрани от държавите членки, ще ги обобщава по бенефициенти и ще ги съпоставя с друга информация, обменена съгласно Регламент (ЕС) № 904/2010. Данните в CESOP ще бъдат достъпни само за специалисти по борба с измамите от държавите членки. Той ще се прилага от 1 януари 2024 г.

С Директива (ЕС) 2020/285 се въвеждат опростени правила за намаляване на административната тежест и разходите за съответствие за малките предприятия, както и за създаване на по-благоприятна данъчна среда, която да им помогне да растат и да търгуват по-ефективно през граница. Малките предприятия ще могат да се възползват от опростени правила за спазване на разпоредбите във връзка с ДДС, когато годишният им оборот остава под праг, определен от съответната държава членка, който праг не може да бъде по-висок от 85 000 EUR. При определени условия малките предприятия от други държави членки, които не надвишават този праг, също ще могат да се възползват от опростената схема, ако общият им годишен оборот в целия ЕС не надвишава 100 000 EUR. Новите правила ще се прилагат от 1 януари 2025 г.

Възстановяване на ДДС

Държавите членки препращат заявленията за възстановяване на ДДС, които получават от данъчнозадължените лица, установени в други държави членки, към органите на съответните държави членки по възстановяване. Това се извършва по електронен път в рамките на 15 дни от датата на получаване на заявлението. Органите на държавите членки по възстановяване трябва да уведомят органите на другите държави членки, ако:

• изискват допълнителна електронно кодирана информация относно естеството и услугите на кандидатите; или
• изискват от кандидатите да предоставят описание на своите бизнес дейности с помощта на хармонизирани кодове.

Държави извън ЕС

При условие че споразуменията за помощ със съответната трета държава го позволяват, съответният орган на дадена държава членка може да препрати информацията, която получава от тази държава, на всяка държава членка, която я поиска, и до всяка друга държава членка, за която би могла да бъде от интерес. Органите на държавите членки могат да препращат информация до държави извън ЕС, ако:

• имат съгласието на държавата членка, от която произхожда;
• съответната държава извън ЕС се е съгласила да сътрудничи при събирането на доказателства за нередни сделки, които могат да нарушат законодателството в областта на ДДС.

Борба с измамите с ДДС

С регламентът се създава Eurofisc, мрежа от експерти по борба с измамите, която позволява на държавите членки съвместно да обработват данни за ДДС и обменят ранни предупреждения относно предприятията, за които има подозрения, че участват в измама с ДДС. Eurofisc също така координира всички последващи действия, предприети от данъчните органи след тяхното предупреждение за измама. Eurofisc може също да си сътрудничи с ОЛАФ и Европол, когато е необходимо.

Електронна търговия

Като част от пакета с мерки за модернизиране на системата на ЕС за ДДС и за нейното адаптиране към трансграничната електронна търговия между ЕС и потребителите, Регламент (ЕС) № 2017/2454 изменя Регламент (ЕС) № 904/2010, като въвежда правила, които ще увеличат административното сътрудничество между държавите членки. С регламента за изменение от 2017 г. се гарантира, че са обхванати предоставянето на услуги и продажбите на стоки от разстояние съгласно Директива (ЕС) 2017/2455 (която на свой ред изменя Директива 2006/112/ЕО — вж. резюмето и Директива 2009/132/ЕО — вж. резюмето). Той се прилага от януари 2021 г.

Наред с другото регламентът изисква:

• идентификационният номер, под който се заплаща ДДС, да се предоставя предварително, за да могат при внос на стоки митническите органи да проверят дали е валиден;
• исканията за регистри и административни разследвания, направени от държавите членки на данъчнозадължени лица, да бъдат координирани с държавата по идентифициране¹.

В началото на 2020 г. Комисията прие Регламент за изпълнение (ЕС) 2020/21 относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на ДДС и Регламент за изпълнение (ЕС) 2020/194 за определяне на подробна информация за функционирането на това съкратено обслужване на едно гише за ДДС за продажби на онлайн стоки.

И двата регламента за изпълнение допринасят за осигуряване на плащането на ДДС в държавата членка на крайния потребител, което води до по-справедливо разпределение на данъчните приходи между държавите членки.

Поради кризата с COVID-19 тези нови правила за електронна търговия с ДДС ще се прилагат от 1 юли 2021 г., вместо да влязат в сила на 1 януари 2021 г. (Регламент за изпълнение (ЕС) 2020/1318). Това също така ще позволи на всички държави членки да завършат необходимите ИТ системи за внедряване и прилагане на тези промени.