Правила за задължителен одит на предприятия от обществен интерес

РЕЗЮМЕ НА:

Регламент (ЕС) № 537/2014 относно специфични изисквания по отношение на задължителния одит на предприятия от обществен интерес

КАКВА Е ЦЕЛТА НА РЕГЛАМЕНТА?

• Целта му е да се подобри прозрачността на пазара на одиторски услуги, за да се засили общественото доверие в годишните и консолидираните финансови отчети на предприятията от обществен интерес (ПОИ)* в Европейския съюз (ЕС).
• Това се постига, като се определят правила за:
  • одити на ПОИ;
  • организация и избор на регистрирани одитори и одиторски дружества, за да се гарантира тяхната независимост и да се избегнат конфликти на интереси;
  • надзор над регистрираните одитори и одиторските дружества.
• Той е изменян няколко пъти, последно с Директива (ЕС) 2022/2464, Директивата за отчитането на предприятията във връзка с устойчивостта, по отношение на изразяването на увереност относно годишното и консолидираното отчитане във връзка с устойчивостта.

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

Регламентът определя условията за извършване на задължителен одит на предприятия от обществен интерес, както следва.

Структура на таксите

• Плащанията за разрешени неодиторски услуги, ако се предоставят за 3 или повече последователни години, следва да бъдат ограничени до най-много 70 % от средната стойност на таксите за задължителен одит, платени през предходните 3 години.
• Съгласно Директива за изменение (ЕС) 2022/2464 изразяване на увереност относно отчитането във връзка с устойчивостта трябва да бъде изключено от изчисляването на ограничението относно таксите за други услуги, които регистрираният одитор може да получи.
• Регистрираните одитори или дружества трябва да декларират пред одиторския комитет*, ако получават от едно предприятие от обществен интерес повече от 15 % от общия си доход за предходните 3 години, за да се определи дали това е заплаха за тяхната независимост и са взети предпазни мерки.

Забрана за предоставянето на услуги извън одита

• Одиторите, извършващи задължителен одит на предприятие от обществен интерес, не могат да предоставят широк спектър от услуги извън одита, например данъчни и правни консултации или изготвяне на счетоводни отчети, на дружеството, на дружеството майка или дъщерни дружества, докато извършват одита или през предходната финансова година. С Директива за изменение (ЕС) 2022/2464 се добавят към този списък консултантски услуги за изготвяне на отчети за устойчивостта.
• Правителствата на държавите — членки на ЕС, могат да облекчат някои от ограниченията или да забранят други услуги в зависимост от въздействие им върху независимостта на одитора.
• Одиторите, извършващи задължителен одит, могат да предоставят услуги извън одита, които не са изрично забранени, след одобрение от одиторския комитет.

Подготовка за задължителни одити

• Преди да приемат или да продължат изпълнението на ангажимент за задължителен одит на предприятие от обществен интерес, одиторите:
  • трябва да гарантират, че са изпълнени изискванията за независимост;
  • всяка година потвърждават писмено на одиторския комитет, че дружеството, партньорите и висшето ръководство са независими от предприятието от обществен интерес;
  • обсъждат с одиторския комитет всички заплахи за независимостта си и приложените предпазни мерки.

Нередности

• Одиторите трябва:
  • да информира дружеството, ако има съмнения за извършена измама или финансови нередности, и да изиска от него да предприеме необходимите действия — ако не го направи, уведомява съответните органи;
  • да докладват незабавно на съответните органи, ако по време на одит разкрият незаконно поведение, заплаха или съмнение относно жизнеспособността на предприятието от обществен интерес или решат да откажат да издадат одиторско становище или да предоставят становище с резерви или отрицателно такова;
  • да докладват за нередности по отношение на работата си по изразяване на увереност относно отчитането във връзка с устойчивостта на предприятия от обществен интерес.

Одиторски доклади

• Регистрираните одитори изготвят годишен доклад и допълнителен доклад за одиторския комитет. Преди да бъдат публикувани, всеки от тях подлежи на преглед за контрол на качеството.
• Одиторският доклад, изготвен на ясен и недвусмислен език, наред с други неща, описва най-значимите идентифицирани рискове, реакцията на одитора спрямо тях и ключови констатации.
• Допълнителният доклад предоставя по-подробна информация, например обхват и времева рамка на одита и използвана методология, за одиторския комитет.

Допълнителни изисквания за регистрираните одитори:

• Допълнителните изисквания включват:
  • публикуване на годишен доклад за прозрачност, достъпен на неговата интернет страница за най-малко 5 години, съдържащ подробна информация за дружеството и неговите дейности;
  • ежегодно представяне на съответния орган на доходи от предприятия от обществен интерес, разпределени по приходи от задължителен одит и различни услуги извън одита;
  • запазване за поне пет години на документите и информацията, посочени в регламента.

Назначаване на регистрирани одитори или одиторски дружества от предприятия от обществен интерес

• Общото събрание на акционерите или членовете на предприятието от обществен интерес назначават одитора въз основа на препоръка от одиторския комитет. Тя съдържа най-малко две възможности за избор и обяснения защо единият е предпочитан;
• Предприятието от обществен интерес може да покани одитор или дружество да представи предложения, като офертата не трябва да изключва малки дружества, които са получили по-малко от 15 % от общите си такси за одит от предприятия от обществен интерес през предходната календарна година;
• Предприятието от обществен интерес назначава одитор първоначално за 1 година и за не повече от 10 години, като този срок може да бъде удължен до 20 години, когато се провежда публична тръжна процедура, и 24 години, когато дадено дружество се одитира от поне две одиторски дружества.
• Трябва да изминат 4 години, преди даден одитор да може да одитира едно и също дружество.
• Одиторите предоставят на своя приемник предавателен протокол, съдържащ цялата съответна информация и последния одит.

Надзор над регистрираните одитори и одиторски дружества

• Правителствата на държавите членки назначават орган за надзор над одиторите и дружествата, извършващи задължителен одит на предприятия от обществен интерес. Органите:
  • са независими от регистрираните одитори и одиторските дружества;
  • зачитат професионалната тайна;
  • не могат да се намесват по отношение на съдържанието на одиторските доклади;
  • имат необходимите надзорни и разследващи правомощия, включително достъп до данни и инспектиране на дружества, самостоятелно, в сътрудничество с други органи или с помощта на съдебната власт;
  • създават и прилагат ефективна система за гарантиране на качеството на одита;
  • следват ясни правила по отношение на назначаването на инспектори и техните дейности;
  • наблюдават пазара за предоставяне на задължителни одиторски услуги на предприятия от обществен интерес, особено резултатите от дейността на одиторските комитети, концентрацията на пазара в конкретни сектори или всякакви недостатъци от страна на дружествата;
  • до 17 юни 2016 г. и на всеки 3 години след това публикуват доклад за развитието на пазара (въз основа на тези доклади Европейската комисия ще публикува съвместен доклад за това развитие на равнището на ЕС);
  • публикуват годишни доклади за дейността, работни програми и оценки на системата за гарантиране на качеството;
  • работят съвместно с колегите си в други държави членки, по-специално при проверки за гарантиране на качеството, разследвания и инспекции на място;
  • могат да обменят информация с колеги в държави извън, като това подлежи на определени условия.
• С регламента се създава Комитетът на европейските органи за надзор на одита, който:
  • се състои от един висш представител от всеки национален орган и един от Европейския орган за ценни книжа и пазари;
  • предоставя консултации на Европейската комисия и националните органи, допринася с технически експертен опит, играе координираща роля и насърчава обмена на информация, експертни познания и най-добри практики;
  • може да създава постоянни или специални подгрупи по конкретни въпроси.

Преходни мерки

• От 17 юни 2020 г. предприятие от обществен интерес не може да подновява договор с регистриран одитор или одиторско дружество, ако той или то му предоставя одиторски услуги в продължение на 20 или повече последователни години към датата на влизане в сила на регламента.
• От 17 юни 2023 г. се прилага същото ограничение, ако услугите са предоставяни в период между 11 и 20 последователни години.

С регламента се отменя Решение 2005/909/EО на Комисията.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА РЕГЛАМЕНТЪТ?

Той се прилага от 17 юни 2016 г.

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

• Регламентът допълва Директива 2006/43/ЕО, която се прилага за всички задължителни одити (вж. резюмето) по отношение на предприятия от обществен интерес.
• През 2021 г. Комисията публикува доклад относно мониторинга върху развитието на пазара на ЕС за предоставяне на задължителни одиторски услуги на предприятия от обществен интерес
• В допълнение към увеличаването на прозрачността на пазара на одиторски услуги регламентът насърчава по-широк избор на доставчици на одиторски услуги в област, силно концентрирана в няколко големи счетоводни дружества.
• За допълнителна информация вж.:
  • Регламент относно задължителния одит на предприятия от обществен интерес (Регламент относно одита) (Европейска комисия).

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Регламент (ЕС) № 537/2014 на Европейския парламент и на Съвета от 16 април 2014 година относно специфични изисквания по отношение на задължителния одит на предприятия от обществен интерес и за отмяна на Решение 2005/909/ЕО на Комисията (ОВ L 158, 27.5.2014 г., стр. 77—112).

Последващите изменения на Регламент (ЕС) № 537/2014 са включени в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Директива (ЕС) 2022/2464 на Европейския парламент и на Съвета от 14 декември 2022 година за изменение на Регламент (ЕС) № 537/2014, Директива 2004/109/ЕО, Директива 2006/43/ЕО и Директива 2013/34/ЕС, по отношение на отчитането на предприятията във връзка с устойчивостта (ОВ L 322, 16.12.2022 г., стр. 15—80).

Доклад на Комисията до Европейския парламент, Съвета, Европейската централна банка и Европейския съвет за системен риск относно развитието на пазара на ЕС на услуги по задължителен одит на предприятията от обществен интерес, изготвен по силата на член 27 от Регламент (ЕС) № 537/2014 (COM(2021) 29 final, 28.1.2021 г.).

Директива 2006/43/EО на Европейския парламент и на Съвета от 17 май 2006 година относно задължителния одит на годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети, за изменение на Директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО на Съвета и за отмяна на Директива 84/253/ЕИО на Съвета (OВ L 157, 9.6.2006 г., стр. 87—107).

Вж. консолидираната версия.

последно актуализация 20.11.2023