Данъчното облагане на енергийните продукти и електроенергията в Съюза се урежда с Директива 2003/96/ЕО на Съвета от 27 октомври 2003 г. относно преструктурирането на правната рамка на Общността за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията 1 („Директивата за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията“, ДДОЕПЕ или „Директивата“).

В член 19, параграф 1 от Директивата се посочва, че в допълнение към разпоредбите, предвидени по-специално в членове 5, 15 и 17 от нея, Съветът, като действа с единодушие по предложение на Комисията, може да даде разрешение на всяка държава членка да въведе допълнително освобождаване или намаляване на равнищата на данъчно облагане поради специфични съображения, свързани с политиката.

С писмо от 6 август 2021 г., последвано от допълнителна кореспонденция от 4 ноември 2021 г., 26 януари и 16 февруари 2022 г., финландските органи поискаха разрешение да прилагат намалена данъчна ставка за електроенергията, използвана за захранване на някои термопомпи, електрически котли и рециркулационни водни помпи. Исканият период на валидност е шест години, от 1 януари 2022 г. до 31 декември 2027 г., което е в рамките на максималния период, разрешен съгласно член 19 от Директивата за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията. Целта на настоящото предложение е разрешението да се предостави чрез дерогация, валидна за период от шест години, до 31 декември 2027 г., съгласно искането.

Финландия иска разрешение за прилагане на националната ставка, предвидена за използване на електроенергия за стопански цели, в размер на 0,63 EUR/MWh (ставка, обозначена като „категория II“ съгласно финландското законодателство, която обхваща само някои стопански сектори 2 ), която е над минималната ставка по ДДОЕПЕ за използване на електроенергия за стопански цели в размер на 0,5 EUR/MWh 3 , за следното: термопомпи и електрически котли, които генерират топлина за топлофикационната мрежа, термопомпи с номинална топлинна мощност от най-малко 0,5 MW, които не са свързани към топлофикационната мрежа, и рециркулационни водни помпи в геотермални отоплителни инсталации. В този контекст, според информацията, предоставена от финландските органи, мярката следва да бъде насочена както към конкретното използване на електроенергията за стопански цели, така и за нестопански цели 4 . Националната ставка, приложима за електроенергия за нестопански цели (ставка, обозначена като „категория I“ съгласно финландските правила, обхващаща всичко останало, освен категория II, включително домакинствата), е определена на 22,53 EUR/MWh, което е значително над съответната минимална ставка по ДДОЕПЕ от 1 EUR/MWh 5 .

Намаляването има за цел да осигури стимули за внедряването и използването на електрозадвижвано производство на топлинна енергия, което в противен случай е силно зависимо от замърсяващи изкопаеми горива или от биомаса, и да насърчи производството на топлинна енергия без изгаряне (като източник на топлинна енергия термопомпите например могат да използват, наред с другото, външна температура, топлинна енергия от земята и по-дълбока геотермална енергия, топлина от морска и езерна вода и от отпадъчни води; също така като източници на топлина могат да се използват различни източници на отпадна топлина от промишлеността, центровете за данни и други охладителни системи), за да се намалят емисиите и да се спестят изкопаеми и възобновяеми природни ресурси.

Намалената ставка ще се прилага за термопомпи и електрически котли в топлофикационната мрежа, за термопомпи извън топлофикационната мрежа, които имат номинална топлинна мощност от най-малко 0,5 MW, и за рециркулационни водни помпи в геотермални отоплителни инсталации. Според причините, изтъкнати от Финландия, данъчното облагане на всички термопомпи и електрически котли при по-ниската ставка не би било обосновано и оправдано по няколко причини.

Като се имат предвид например термопомпите, тези с по-малък размер, които не са обхванати от исканата мярка, се смятат вече за много конкурентни. Освен това прилагането на данък върху електроенергията от категория II за тях би изисквало отделно измерване на електроенергията за съответните цели и регистрация на бенефициерите. Във Финландия има повече от 1,1 милиона термопомпи, така че количеството би било много голямо, а административната тежест — значителна за различните страни.

От друга страна, въз основа на оценките на финландските органи за 2022 г. избраните критерии биха намалили броя на бенефициерите до по-малко от сто.

Мярката ще се прилага за тези бенефициери, които ще платят с 2,19 цента/kWh по-малко от стандартната ставка, което би довело до данъчни разходи в размер на 10—15 милиона евро под формата на по-ниски данъчни приходи (съгласно прогнозите за 2022 г.).

Разпоредби съгласно Директивата за данъчното облагане на енергийните продукти и електроенергията

Данъчното облагане на електроенергията е регламентирано в Директивата за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията. По-специално, в член 10 и таблица В от приложение I към тази директива се предвиждат съответните минимални нива на облагане с данъци, диференцирани по използване за стопански и нестопански цели, определени съответно на 0,5 EUR/MWh и 1 EUR/MWh.

Член 11 от Директивата съдържа, наред с другото, определението за „използване, свързано със стопанска дейност“ и позволява на държавите членки да ограничат обхвата на намаленото данъчно облагане при използване, свързано със стопанска дейност.

Финландия е ограничила обхвата на по-ниската ставка на данъка върху електроенергията за стопански цели, ставката от категория II от 0,63 EUR/MWh, до определени стопански сектори, а именно промишлеността, селското стопанство, минното дело и центровете за данни.

Друго потребление на електроенергия, като например електроенергията, използвана от домакинствата, принадлежи към данъчната категория I, определена на 22,53 EUR/MWh.

Предложената намалена данъчна ставка в размер на 0,63 EUR/MWh за електроенергия ще обхване термопомпите и електрическите котли, които генерират топлинна енергия за топлофикационната мрежа; термопомпите с номинална топлинна мощност от най-малко 0,5 MW, които не са свързани към топлофикационната мрежа, и рециркулационните водни помпи в геотермалните отоплителни инсталации ще имат право на по-нисък данък върху електроенергията.

От съображения за последователно и еднакво прилагане, както и за практическо изпълнение, по-ниската данъчна ставка за електроенергията ще се прилага не само за някои стопански цели, но и за някои специфични нестопански цели, които следва да подлежат на по-високо равнище на данъчно облагане съгласно финландската ставка от категория I от 22,53 EUR/MWh. Във връзка с това, за да обосноват допълнително искането си, финландските органи подчертаха също, че член 15, параграф 1, буква з) от Директивата позволява на държавите членки да прилагат освобождаване от данъчно облагане на електроенергията, използвана от домакинствата, докато в тяхната държава данъчното облагане на електроенергията за домакинствата ще остане много високо 6 (категория I на финландските данъчни ставки е определена на 22,53 EUR/MWh, което е много над минималното равнище за ЕС). Исканата национална данъчна ставка обаче би била по-висока от минималното ниво на данъчно облагане съгласно ДДОЕПЕ при използване, свързано със стопанска цел.

Член 19, параграф 1, първа алинея от Директивата гласи:

В допълнение към разпоредбите от предишните членове, и по-специално тези от членове 5, 15 и 17, Съветът, като действа единодушно по предложение на Комисията, може да даде разрешение на всяка държава членка да въведе допълнително освобождаване или редуциране на нивата на данъчно облагане поради специфични съображения, свързани с политиката.

Възможността за въвеждане на данъчно облекчение (намалена ставка на данъка върху електроенергията) за електроенергията, доставяна на термопомпи, електрически котли и рециркулационни водни помпи, които отговарят на определени условия, може да бъде предвидена в член 19 от Директивата за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията, тъй като целта му е да позволи на отправилата искането държава членка да въведе допълнително намаление по специфични съображения, свързани с политиката. Подкрепата за електрификацията на сектора на крайното потребление на топлинна енергия и насърчаването на производството на топлинна енергия без изгаряне с цел намаляване на емисиите и пестене на изкопаеми и възобновяеми природни ресурси могат да се разглеждат като такива специфични съображения, свързани с политиката. Целта на Финландия е да стане неутрална по отношение на климата до 2035 г. Исканата мярка би насърчила постигането на тази цел.

Финландия поиска мярката да бъде приложима за шест години (с начало 1 януари 2022 г.), максималният срок, разрешен съгласно член 19, параграф 2 от Директивата. По принцип срокът на прилагане на дерогацията следва да бъде достатъчно дълъг за насърчаване инвестициите в целенасочени решения за отопление с електрическо захранване. Този срок ще осигури възможно най-голяма правна сигурност за съответните инвестиции.

Правила за държавните помощи

Предвидената намалена данъчна ставка от 0,63 EUR за MWh е над минималното равнище на данъчно облагане на електроенергията за стопански цели в ЕС съгласно член 10 и приложение I, таблица В към Директива 2003/96/ЕО.

Мярката може да представлява държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС. Тъй като намалената данъчна ставка е над минималните равнища за ЕС, тази мярка би попаднала в обхвата на член 44 от Регламент (ЕС) № 651/2014 (Общия регламент за групово освобождаване) 8 . След като срокът на действие на Общия регламент за групово освобождаване изтече на 31 декември 2023 г., помощта остава освободена през шестмесечния период на приспособяване (вж. член 58, параграф 4 от Общия регламент за групово освобождаване). Решението не засяга правилата за държавните помощи, приложими през обхванатия от дерогацията период.

Политика в областта на околната среда и изменението на климата

Исканата мярка има за цел да насърчи производството на топлинна енергия, която не е горивна, с цел намаляване на емисиите и спестяване на изкопаеми и възобновяеми природни ресурси. В съответствие с член 13 от Директива 2008/50/ЕО относно качеството на атмосферния въздух 9 държавите членки трябва да гарантират, че нивата на няколко вида замърсители на въздуха не превишават пределно допустимите стойности, целевите стойности и други стандарти за качество на въздуха, установени в Директивата.

Освен това специфичният за Финландия електроенергиен микс се състои най-вече от възобновяеми източници (47 %) и ядрена електроенергия (35 %) 10 , като и двата източника са нулеви или нисковъглеродни. Поради това се очаква по-нататъшната електрификация на широкомащабните отоплителни приложения да доведе до значителни ползи за околната среда и климата.

Следователно мярката е съвместима с политиките на ЕС в областта на околната среда и енергетиката, най-вече с Европейския зелен пакт, пакета „Подготвени за цел 55“, насърчаващ електрификацията и дългосрочната програма за декарбонизация до 2050 г., в която електрификацията играе централна роля.

Енергийна политика

Мярката би допринесла за реализиране на амбициите на Европейския зелен пакт, особено в контекста на стратегията на ЕС за интеграция на енергийната система 11 .

Стратегията на ЕС за интегриране на енергийната система осигурява рамката за прехода към екологична енергия. Настоящият модел, при който потреблението на енергия в транспорта, промишлеността, газа и сградите се случва в строго определена рамка — всеки с отделни вериги за създаване на стойност, правила, инфраструктура, планиране и операции — не може да осигури неутралност по отношение на климата до 2050 г. по икономически ефективен начин. Исканата мярка би насърчила интегрирането на сектора на крайното потребление на топлинна енергия с други сектори на крайното потребление. В съответствие със стратегията, исканата мярка също така би намалила разходите за иновативни решения, които трябва да бъдат интегрирани в енергийната система на ЕС. Исканата мярка би допринесла пряко за два от трите стълба на стратегията на ЕС за интеграция на енергийната система.

Първо, една по-кръгова енергийна система, в основата на която е енергийната ефективност. В стратегията се набелязват конкретни действия за практическо прилагане на принципа за поставяне на енергийната ефективност на първо място и за по-ефективно използване на местните енергийни източници в сградите или общностите. Налице е значителен потенциал в повторното използване на отпадната топлина от промишлени обекти, центрове за данни или други източници, както и в енергията, произведена от биологични отпадъци или от пречиствателни станции за отпадъчни води. Мярката, поискана от Финландия, има за цел да подпомогне, наред с другото, използването на отпадна топлина от източници, изрично посочени в стратегията.

На второ място, по-широка пряка електрификация на секторите на крайно потребление. Тъй като енергийният сектор има най-голям дял възобновяеми енергийни източници, електроенергията следва да се използва все повече, когато е възможно, например за термопомпи в сградите. Мярката, поискана от Финландия, има за цел да подпомогне използването на електроенергия в съответствие със стратегията.

Тази мярка би насърчила интеграцията на енергийната система, тъй като топлофикационните мрежи предлагат по-голяма гъвкавост и способност за съхранение на електрическа енергия под формата на топлинна енергия в сравнение с решенията за отопление на отделни сгради. Финландия вече разполага с добре развита инфраструктура за централно отопление, която може да служи на тази цел.

Исканата дерогация за използване на по-ниска данъчна ставка ще се прилага, наред с другото, и за някои електрически котли. Това намаляване може също така да допринесе за интегриране на енергийната система и за системна интеграция на електроенергията от възобновяеми източници. Електрическите котли могат да се използват за производство на топлинна енергия в топлофикационните мрежи, особено във времена, когато има излишък на електроенергия и цената на електроенергията е ниска. Това позволява например използването на вятърна енергия за производство на топлоенергия за централно отопление. Малките инвестиционни разходи на електрическите котли дават възможност за рентабилност само с няколко работни часа, а производството на топлинна енергия може да се осъществи само при свръхпредлагане на електроенергия. Това може да допринесе за поддържането на стабилността на електроенергийната система. Въздействието на данъчното облагане на електроенергията върху разходите за производство на топлинна енергия понастоящем е значително и, както беше казано по-горе, би могло да е подходящ момент за използване на тези уреди. Електрическите котли могат да бъдат комбинирани с капацитет за съхранение на топлина, което позволява съхранение на излишната енергия като топлина.

Поисканата от Финландия мярка е в съответствие и със Стратегията на ЕС в сферата на отоплението и охлаждането 12 , в която се припомнят ползите от замяната на решения за отопление, основаващи се на изкопаеми горива, с термопомпи и използване на отпадна топлина. В стратегията се посочва, че термопомпите могат да превърнат една единица електроенергия в три или повече единици отопление или охлаждане.

Горепосочените ползи са подчертани и в контекста на Директивата на ЕС относно енергийната ефективност, и по-специално в Препоръката на Комисията относно съдържанието на всеобхватната оценка на потенциала за ефективно отопление и охлаждане съгласно член 14 от Директива 2012/27/ЕС 13 (Директивата за енергийната ефективност).

Вътрешен пазар и лоялна конкуренция

От мярката биха могли да се ползват всички оператори от ЕС без дискриминация. Намалената ставка ще се прилага за всички производители на топлинна енергия, използващи термопомпи и електрически котли, които генерират топлина за топлофикационната мрежа, термопомпи с номинална топлинна мощност от най-малко 0,5 MW, използвани извън топлофикационната мрежа, и рециркулационни водни помпи в геотермални отоплителни инсталации.

Член 19 от Директива 2003/96/ЕО на Съвета.

Косвеното данъчно облагане, което е в обхвата на член 113 от ДФЕС, само по себе си не попада в изключителната компетентност на Европейския съюз по смисъла на член 3 от ДФЕС.

Същевременно, в съответствие с член 19 от Директива 2003/96/ЕО, Съветът има изключителна компетентност — по силата на вторичното законодателство — да разреши на дадена държава членка да въведе допълнителни освобождавания или намаления по смисъла на посочената разпоредба. Следователно държавите членки не могат да изземат функциите на Съвета. В резултат на това принципът на субсидиарност не е приложим към настоящото решение за изпълнение. Във всеки случай, тъй като настоящият акт не е проект на законодателен акт, той не следва да се изпраща на националните парламенти, съгласно Протокол № 2 към Договорите, за преглед на спазването на принципа на субсидиарност.

Предложението е съобразено с принципа на пропорционалност. Намаляването на данъчната ставка не надхвърля необходимото за постигане на съответната цел.

Предложеният инструмент е решение за изпълнение на Съвета. В член 19 от Директива 2003/96/ЕО се предвижда единствено този вид мярка.

Мярката не налага оценка на действащото законодателство.

Настоящото предложение се основава на искане, отправено от Финландия, и се отнася само до тази държава членка.

Не бяха необходими външни експертни становища.

Мярката не предвижда опростяване. Тя е следствие от искането, отправено от Финландия, и засяга само тази държава членка.

Мярката не оказва влияние върху основните права.

Мярката не поражда финансова или административна тежест за Съюза. Следователно предложението няма отражение върху бюджета на Съюза.

План за изпълнение не е необходим. Настоящото предложение се отнася до предоставяне на разрешение за намаляване на данъчната ставка за отделна държава членка по нейно искане. То се предоставя за ограничен срок. Приложимата данъчна ставка би била над минималното равнище на данъчно облагане на електроенергията за стопански цели, определено в Директивата за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията. Поради това тя ще спазва минималния размер, определен в Директивата, за използване за стопански цели. Мярката може да бъде оценена в случай на искане за подновяване след изтичането на първоначално предоставения срок на валидност.

В предложението не се съдържа изискване да се предоставят обяснителни документи по отношение на транспонирането.

Член 1 предвижда, че Финландия ще има право да прилага намалена данъчна ставка за електроенергията, доставяна за следните приложения: термопомпи и електрически котли, които генерират топлина за топлофикационната мрежа, термопомпи с номинална топлинна мощност от най-малко 0,5 MW извън топлофикационната мрежа и рециркулационни водни помпи в геотермални отоплителни инсталации. Данъчната ставка не трябва да бъде по-ниска от 0,50 EUR/MWh, т.е. минималното равнище на данъчно облагане на електроенергията за стопански цели, определено в Директивата.

В член 2 се предвижда, че исканото разрешение се предоставя от 1 януари 2022 г. до 31 декември 2027 г., което е максималният срок, разрешен от Директивата.