Заключения на Съвета относно преработения списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

(2020/C 64/03)

КАТО ПРИПОМНЯ:

—	Заключенията на Съвета от 25 май 2016 г. относно външна стратегия за ефективно данъчно облагане и мерки срещу злоупотребата с данъчни спогодби,

—	Заключенията на Съвета от 8 ноември 2016 г. относно критериите и процеса, водещи до съставянето на списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели,

—	Заключенията на Съвета от 5 декември 2017 г. относно списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели,

—	Заключенията на Съвета от 12 март 2019 г. относно преработения списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели,

—	Заключенията на Съвета от 5 декември 2019 г. относно напредъка, постигнат от група „Кодекс за поведение“ (Данъчно облагане на предприятия) по време на финландското председателство,

Съветът:

1.	ПРИВЕТСТВА доброто сътрудничество по данъчните въпроси, установено между групата на ЕС „Кодекс за поведение“ (Данъчно облагане на предприятия) и повечето юрисдикции по света;

ИЗРАЗЯВА ЗАДОВОЛСТВО от факта, че повечето от засегнатите юрисдикции са предприели активни стъпки за отстраняване в рамките на договорения краен срок на недостатъците, установени от група „Кодекс за поведение“ в областите на данъчната прозрачност и справедливото данъчно облагане, и СЧИТА, че тези юрисдикции са изпълнили своите ангажименти;

3.	същевременно ИЗРАЗЯВА СЪЖАЛЕНИЕ, че редица юрисдикции не са предприели достатъчно значими действия, за да изпълнят своите ангажименти в рамките на договорения краен срок, и не участват в пълноценен диалог, който да доведе до поемането на такива ангажименти;

4.	ОДОБРЯВА съответно преработения списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели („списъка на ЕС“), поместен в приложение I;

5.	ОДОБРЯВА прегледа на актуалното състояние по отношение на ангажиментите, поети от оказващите съдействие юрисдикции за прилагане на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане, поместен в приложение II;

6.	ПРИПОМНЯ постигнатото от група „Кодекс за поведение“ споразумение относно координирани защитни мерки;

7.	ПРИПОМНЯ, че актуализирането на приложения I и II занапред ще се осъществява най-много два пъти годишно и в този смисъл ПРЕДВИЖДА да актуализира двете приложения през месец октомври 2020 г.;

ПРИКАНВА група „Кодекс за поведение“, с подкрепата на Генералния секретариат на Съвета и с техническото съдействие на службите на Европейската комисия, да продължи:

—	да следи изпълнението на ангажиментите, поети от юрисдикциите за въвеждането на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане, и да прави преглед на актуалното състояние на работата, извършена в рамките на съответните форуми на ОИСР,

—	да работи за поемане на ангажименти от юрисдикциите, които още не са се ангажирали с преодоляването на установените недостатъци,

—	да участва в открит и конструктивен диалог с всички засегнати юрисдикции;

СЧИТА, че изтъкнатите от някои юрисдикции пречки за пълното привеждане в действие на всички мерки, за които са поели ангажимент, въпреки положените конкретни усилия от техните правителства, може в някои случаи да се разглеждат като основателни, и ПОСТИГА СЪГЛАСИЕ срокът за изпълнението на ангажиментите да бъде удължен съгласно посоченото в приложение II;

10.

ИЗРАЗЯВА СТАНОВИЩЕТО, че:

а)

тъй като Турция е въвела вътрешно законодателство, позволяващо автоматичния обмен на информация, и е представила пред ОИСР всички държави — членки на ЕС, с изключение на Кипър, като партньори за обмен, следва да ѝ се даде повече време, за да реши всички нерешени проблеми, така че да приложи ефективно автоматичния обмен на информация с всички държави — членки на ЕС. Ако Турция не предприеме мерки за ефективно прилагане на автоматичния обмен на информация с всички държави — членки на ЕС, при следващата актуализация тя следва да бъде включена в приложение I;

б)

съгласно договореното от Съвета по икономически и финансови въпроси на 5 декември 2019 г. развиващите се страни без финансов център, чийто рейтинг е бил понижен от Световния форум по отношение на стандарта за обмен на информация при поискване (критерий 1.2) и които са поели на високо политическо равнище ангажимент да поискат от Световния форум допълнителен преглед в рамките на 18 месеца, следва да продължат да фигурират в приложение II, докато получат нов рейтинг;

в)

развиващите се страни без финансов център, които са постигнали осезателен напредък в изпълнението на ангажиментите си, следва също да получат повече време, за да изпълнят критерий 1.3, както се посочва в приложение II. Ако тези юрисдикции не са подписали изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ (по-долу „КАВ“) в рамките на крайния срок, посочен в приложение II, те ще бъдат включени в приложение I при следващото му актуализиране. Наред с това, при подписването тези юрисдикции следва да предоставят на високо политическо равнище график за ратифицирането на КАВ, който да бъде одобрен от група „Кодекс за поведение“. Ако юрисдикциите не ратифицират КАВ най-късно до изтичането на крайния срок, посочен в приложение II, те ще бъдат включени в приложение I при последващото актуализиране;

г)	процедурни забавяния, дължащи се на Форума на ОИСР за вредните данъчни практики, следва да бъдат взети предвид при наблюдението на изпълнението на ангажиментите, поети от юрисдикциите за изменение или премахване на вредните данъчни режими (критерий 2.1);

11.

ЗАЯВЯВА ОТНОВО, че юрисдикциите, засегнати от критерий 2.2, се насърчават да уведомят групата „Кодекс за поведение“ за планираните промени в законодателната си уредба или свързаните с нея насоки преди приемането им, и ПРИПОМНЯ, че ако такива промени будят опасения, то законодателната уредба или свързаните с нея насоки следва да бъдат изменени и приведени в съответствие в рамките на три месеца след приемането им;

12.

СЧИТА, че група „Кодекс за поведение“ следва да се стреми към съгласуване на графиците си за оценки и за продължаване на предоставени права по критерий 2.1 с текущата работа на Форума на ОИСР за вредните данъчни практики, и да се съобрази с евентуални забавяния в процеса на Форума на ОИСР за вредните данъчни практики, които не надвишават една допълнителна година, или доколкото те не водят до прекомерно дълги удължавания на сроковете в зависимост от обстоятелствата по всеки отделен случай;

13.

ПРИКАНВА групата „Кодекс за поведение“ да продължи:

—	да провежда скрининг на юрисдикциите, в които действат режими на освобождаване от данъчно облагане на доходите от чуждестранни източници, в съответствие с подхода, договорен от Съвета по икономически и финансови въпроси на 10 октомври и 5 декември 2019 г.,

—	да следи прилагането на докладването от всяка отделна държава във връзка с минималния стандарт срещу свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби (критерий 3.2),

—	да провежда скрининг на трите юрисдикции, добавени към географския обхват в рамките на изготвянето на списъците на ЕС за 2019 г.,

с оглед на вземането на решение при следващото актуализиране на приложения I и II;

14.

ПРИКАНВА група „Кодекс за поведение“ да направи през 2020 г. преглед на подхода, използван за подбора на юрисдикциите в географския обхват при изготвянето на списъците на ЕС, с цел да се съсредоточи върху най-значимите юрисдикции, като вземе предвид договорената работа по разширения географски обхват, определен през 2018 г.;

15.

ОТПРАВЯ ИСКАНЕ към група „Кодекс за поведение“ да работи за укрепване на принципите на ЕС на доброто управление в областта на данъчното облагане, като при необходимост ги актуализира, в т.ч. като работи по бъдещ критерий 1.4 (обмен на информация относно действителния собственик) и като отчита новостите в международен план;

16.

ПРИКАНВА институциите на ЕС и държавите членки, според случая, да продължат да вземат предвид поместения в приложение I преработен списък на ЕС във външната си политика, икономическите отношения и сътрудничеството за развитие със съответните трети държави, без да се засягат съответните области на компетентност на държавите членки и Съюза, произтичащи от Договорите.

ПРИЛОЖЕНИЕ I

Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

1. Американска Самоа

Американска Самоа не прилага никакъв автоматичен обмен на финансова информация, не е подписала, нито ратифицирала, включително посредством юрисдикцията от която е зависима, изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси, не се е ангажирала с прилагането на минималните стандарти срещу свиване на данъчната основа и прехвърлянето на печалби и не е поела ангажимент за разрешаването на тези въпроси.

2. Кайманови острови

Каймановите острови не са въвели подходящи мерки във връзка с икономическата същност в областта на схемите за колективно инвестиране.

3. Фиджи

Фиджи не е членка на Световния форум относно прозрачността и обмена на информация за данъчни цели („Световния форум“), не е подписала, нито ратифицирала изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси, прилага вредни преференциални данъчни режими, не е членка на приобщаващата рамка за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, нито прилага минималния стандарт на ОИСР срещу свиване на данъчната основа и прехвърлянето на печалби и все още не е разрешила тези въпроси.

4. Гуам

Гуам не прилага никакъв автоматичен обмен на финансова информация, не е подписала, нито ратифицирала, включително посредством юрисдикцията от която е зависима, изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси, не се е ангажирала с прилагането на минималните стандарти срещу свиване на данъчната основа и прехвърлянето на печалби и не е поела ангажимент за разрешаването на тези въпроси.

5. Оман

Оман не прилага никакъв автоматичен обмен на финансова информация, не е подписала, нито ратифицирала изменената Конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси и все още не е разрешила тези въпроси.

6. Палау

Палау не прилага никакъв автоматичен обмен на финансова информация, не е подписала, нито ратифицирала изменената Конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси и все още не е разрешила тези въпроси.

7. Панама

Панама не е получила минимален рейтинг „до голяма степен в съответствие“ от Световния форум относно прозрачността и обмена на информация за данъчни цели във връзка с обмена на информация при поискване и все още не е разрешила този въпрос.

8. Самоа

Самоа прилага вреден преференциален данъчен режим и не е поела ангажимент за разрешаването на този въпрос.

Освен това Самоа е поела ангажимент да изпълни критерий 3.1 до края на 2018 г., но все още не е разрешила този въпрос.

9. Сейшелски острови

Сейшелските отрови прилагат вредни преференциални данъчни режими и все още не са разрешили тези въпроси.

10. Тринидад и Тобаго

Тринидад и Тобаго не прилага автоматичен обмен на финансова информация, получила е рейтинг „в несъответствие“ от Световния форум относно прозрачността и обмена на информация за данъчни цели във връзка с обмена на информация при поискване, не е подписала, нито ратифицирала изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси, прилага вредни преференциални данъчни режими и все още не е разрешила тези въпроси.

11. Американски Вирджински острови

Американските Вирджински острови не прилагат никакъв автоматичен обмен на финансова информация, не са подписали, нито ратифицирали, включително посредством юрисдикцията от която са зависими, изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси, прилагат вредни преференциални данъчни режими, не са се ангажирали с прилагането на минималните стандарти срещу свиване на данъчната основа и прехвърлянето на печалби и не са поели ангажимент за разрешаването на тези въпроси.

12. Вануату

Вануату не е получила минимален рейтинг „до голяма степен в съответствие“ от Световния форум относно прозрачността и обмена на информация за данъчни цели във връзка с обмена на информация при поискване, улеснява офшорни структури и схеми, насочени към привличане на печалби без реална икономическа същност, и все още не е разрешила тези въпроси.

ПРИЛОЖЕНИЕ II

Актуално състояние на сътрудничеството с ЕС по отношение на ангажиментите, поети от оказващите съдействие юрисдикции за прилагане на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане

1. Прозрачност

1.1. Ангажимент за прилагане на автоматичния обмен на информация чрез подписването на Многостранното споразумение на компетентните органи или чрез двустранни споразумения

Следната юрисдикция, която се очаква да постигне осезаем напредък по ефективното прилагане на автоматичния обмен на информация с всички държави — членки на ЕС, получи за целта срок до 31 декември 2020 г.:

Турция

1.2. Членство в Световния форум относно прозрачността и обмена на информация за данъчни цели („Световния форум“) и задоволителен рейтинг по отношение на обмена на информация при поискване

Следните юрисдикции, която са поели ангажимент за постигане на задоволителен рейтинг до края на 2018 г., подлежат на допълнителен преглед от Световния форум:

Ангила, Турция

Следната развиваща се страна без финансов център, която е поела ангажимент за постигане на задоволителен рейтинг до края на 2019 г., подлежи на допълнителен преглед от Световния форум:

Ботсуана

1.3. Подписване и ратифициране на Многостранната конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ (КАВ) по данъчни въпроси или на мрежа от споразумения, обхващащи всички държави — членки на ЕС

Следните развиващи се страни без финансов център, които са отбелязали осезателен напредък в изпълнението на ангажиментите си, получиха срок до 31 август 2020 г. да подпишат КАВ и до 30 август 2021 г. да я ратифицират:

Босна и Херцеговина, Ботсуана, Есватини, Йордания, Малдиви, Монголия, Намибия, Тайланд

2. Справедливо данъчно облагане

2.1. Наличие на вредни данъчни режими

Следната юрисдикция, която е поела ангажимент до края на 2019 г. да измени или премахне своя режим на освобождаване от данъчно облагане на доходите от чуждестранни източници, е въвела достатъчно значими изменения в съответствие с ангажиментите си и се е ангажирала да разреши оставащ нерешен въпрос до 31 август 2020 г.:

Сейнт Лусия

Следните юрисдикции, които са поели ангажимент до края на 2019 г. да изменят или премахнат своите вредни данъчни режими, но са били възпрепятствани поради забавяния на процеса в рамките на Форума на ОИСР за вредните данъчни практики, получиха срок до края на 2020 г. да адаптират законодателството си:

Австралия, Мароко

Следната юрисдикция, която е поела ангажимент до края на 2019 г. да измени или премахне своите вредни данъчни режими, обхващащи производствени дейности и сходни не особено мобилни дейности, и е показала съществен напредък в предприемането на тези реформи през 2019 г., получи срок до 31 август 2020 г. да адаптира законодателството си:

Намибия

Следната юрисдикция се ангажира до края на 2020 г. да измени или премахне вредните си данъчни режими:

Йордания