ИЗВЕСТИЕ НА КОМИСИЯТА

относно тълкуването и прилагането на някои правни разпоредби на Регламента на ЕС за таксономията и връзки към Регламента относно оповестяването на информация във връзка с финансирането за устойчиво развитие

(2023/C 211/01)

Настоящият документ с често задавани въпроси (ЧЗВ) има за цел да предостави някои разяснения относно начина, по който операторите следва да вземат предвид изискванията за спазване на минималните гаранции съгласно член 18 от Регламент (ЕС) 2020/852 на Европейския парламент и на Съвета (1) (наричан по-нататък „Регламентът за таксономията“). Настоящият документ има за цел също така да изясни статута на инвестициите в съобразени с таксономията икономически дейности и активи съгласно Регламент (ЕС) 2019/2088, т.е. Регламента относно оповестяването на информация във връзка с финансирането за устойчиво развитие (наричан по-нататък РОИФУР) (2).

С често задаваните въпроси, съдържащи се в настоящия документ, се изясняват действащите разпоредби в приложимото законодателство. С тях по никакъв начин не се разширяват правата и задълженията, произтичащи от това законодателство, и не се въвеждат никакви допълнителни изисквания към засегнатите оператори и компетентните органи. Единствената цел на ЧЗВ е да се подпомогнат финансовите и нефинансовите предприятия при прилагането на съответните законодателни разпоредби. Единствено Съдът на Европейския съюз е компетентен да дава обвързващи тълкувания на правото на Съюза. Изразените в настоящото известие становища не могат да предопределят позицията, която Комисията би могла да заеме пред Съда на ЕС и националните съдилища.

Съдържание

Минимални гаранции съгласно Регламента на ЕС за таксономията

2

1.

Каква е ролята на минималните гаранции в Регламента на ЕС за таксономията?

2

2.

Как се определят минималните гаранции съгласно член 18 от Регламента на ЕС за таксономията?

2

3.

Какви са основните очаквания за предприятията съгласно член 18 от Регламента за таксономията?

3

Взаимодействия с РОИФУР

5

4.

Съобразените с таксономията инвестиции отговарят ли на критериите за „устойчиви инвестиции“ съгласно РОИФУР?

5

Минимални гаранции съгласно Регламента на ЕС за таксономията

1.   Каква е ролята на минималните гаранции в Регламента на ЕС за таксономията?

В Регламента за таксономията се предвижда, че дадена икономическа дейност може да се квалифицира като екологично устойчива само ако, освен че отговаря на другите изисквания по член 3 (3), тя се осъществява в съответствие с минималните гаранции, установени в член 18“. Това е в съответствие с принципите, залегнали в Европейския стълб на социалните права в подкрепа на устойчив и приобщаващ растеж, както и със съответните минимални международни стандарти в областта на правата на човека и трудовите права.

Следователно минималните гаранции са неразделна част от таксономията и са един от четирите критерия, предвидени в член 3, които трябва да бъдат изпълнени, за да се считат икономическите дейности за екологично устойчиви. Включването на минимални гаранции в рамката на таксономията има за цел да гарантира, че субектите, извършващи икономически дейности, считани за съобразени с таксономията, отговарят на определени минимални социални и управленски стандарти.

С други думи, целта на минималните гаранции съгласно Регламента за таксономията е да се предотврати възможността дейностите и инвестициите да се считат за „устойчиви“, ако включват нарушения на ключови социални принципи и права на човека и трудови права или не съответстват на минималните стандарти за отговорно бизнес поведение.

2.   Как се определят минималните гаранции съгласно член 18 от Регламента на ЕС за таксономията?

В член 18 от Регламента за таксономията се определят специфични изисквания за минимални гаранции, отнасящи се както до международните стандарти за отговорно бизнес поведение съгласно член 18, параграф 1, така и до принципа „за ненанасяне на значителни вреди“ от РОИФУР (4) съгласно член 18, параграф 2.

Съгласно член 18, параграф 1 минималните гаранции трябва да се разбират като процедури за надлежна проверка и правна защита, прилагани от дружество, което извършва икономическа дейност, за да се гарантира съответствие с Насоките на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие за многонационалните предприятия (МНП на ОИСР ) и Ръководните принципи на ООН за бизнеса и правата на човека (РП на ООН). Последното включва принципите и правата, изложени в осем от десетте основни конвенции, посочени в Декларацията на Международната организация на труда (МОТ) за основните принципи и права при работа (5) и Международната харта за правата на човека (6).

Насоките на ОИСР за многонационалните предприятия обединяват всички тематични области на отговорно бизнес поведение и отговорно управление на веригата на доставки. В тях също така се препоръчва предприятията да прилагат добри практики за корпоративно управление, включително надлежна проверка (7), както е посочено в Принципите на корпоративното управление на ОИСР.

В Ръководните принципи на ООН за бизнеса и правата на човека i) се определя стандарт за поведение за предприятията с цел предотвратяване на нарушения на правата на човека; и ii) справяне с всички потенциални рискове, произтичащи от икономическите дейности, извършвани от предприятията. Отговорността на стопанските субекти за зачитане на правата на човека се отнася до международно признатите права, разбирани като минимум като тези, изразени в осем от десетте основни конвенции на МОТ и в Международната харта за правата на човека.

С член 18, параграф 2 се въвежда пряка връзка с принципа „за ненанасяне на значителни вреди“, посочен в член 2, параграф 17 от РОИФУР. По този начин се гарантират определянето на минимални социални стандарти на европейско равнище и съгласуваността на европейското законодателство.

Подробностите относно принципа „за ненанасяне на значителни вреди“, предвиден в РОИФУР, са посочени в Делегиран регламент (ЕС) 2022/1288, приет от Европейската комисия през април 2022 г. Съгласно този регламент, в допълнение към оповестяването на това дали устойчивата инвестиция е приведена в съответствие с МНП на ОИСР и РП на ООН, прилагането на принципа „за ненанасяне на значителни вреди“, предвиден в РОИФУР изисква да се разгледа списък с основни неблагоприятни показатели. Европейската комисия счита, че в контекста на член 18, параграф 2 от Регламента за таксономията връзката между минималните гаранции и принципа „за ненанасяне на значителни вреди“ от РОИФУР трябва да се разбира като минимум чрез основните показатели за неблагоприятно въздействие на РОИФУР по социални въпроси и въпроси, свързани със служителите, зачитането на правата на човека, борбата с корупцията и подкупите, изброени в таблица 1 от приложение I към Делегирания регламент за допълнение на РОИФУР (8).

Показател за неблагоприятни въздействия от таблица 1	Показател
Нарушения на принципите на Глобалния договор на ООН и на Насоките на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) за многонационалните предприятия	Дял на инвестициите в дружества, в които се инвестира, участвали в нарушения на принципите на Глобалния договор на ООН или на Насоките на ОИСР за многонационалните предприятия
Липса на процедури и механизми за съответствие с цел да се наблюдава съответствието с принципите на Глобалния договор на ООН или с Насоките на ОИСР за многонационалните предприятия	Дял на инвестициите в дружества, в които се инвестира, без политики за наблюдение на съответствието с принципите на Глобалния договор на ООН или с насоките на ОИСР за многонационалните предприятия или без механизми за разглеждане на оплаквания/ жалби за отстраняване на нарушения на принципите на Глобалния договор на ООН или на Насоките на ОИСР за многонационалните предприятия
Некоригирана разлика в заплащането на жените и мъжете	Средна некоригирана разлика в заплащането на жените и мъжете в дружествата, в които се инвестира
Представеност на половете в съвета	Средно съотношение на жените към мъжете — членове на съвета в дружества, в които се инвестира, изразено като процент от всички членове на съвета
Експозиция към противоречиви оръжия (противопехотни мини, касетъчни боеприпаси, химически и биологични оръжия)	Дял на инвестициите в дружества, в които се инвестира, участващи в производството или продажбата на противоречиви оръжия

3.   Какви са основните очаквания за предприятията съгласно член 18 от Регламента за таксономията?

Предприятията, които оповестяват съответствието си с таксономията, ще трябва да оценят спазването на изискванията на таксономията за минимални гаранции съгласно член 18, параграф 1 и член 18, параграф 2.

Съгласно член 18, параграф 1 предприятията, чиито икономически дейности следва да се считат за съобразени с таксономията, трябва да са въвели процедури за надлежна проверка и правна защита, за да се гарантира привеждането в съответствие със стандартите за отговорно бизнес поведение, посочени в Насоките на ОИСР за многонационалните предприятия и Ръководните принципи на ООН за бизнеса и правата на човека (вж. въпрос 2). И в двата текста подробно се описва как могат да се прилагат принципите и провеждането на надлежна проверка.

Основното изискване по член 18, параграф 1 е, че предприятието трябва да прилага подходящи процедури, включително процедури за непрекъснато установяване, предотвратяване, смекчаване или коригиране на съответните действителни и потенциални неблагоприятни въздействия, свързани със собствената му дейност, вериги за създаване на стойност и стопански отношения, за да се гарантира, че дейностите му се извършват в съответствие с тези стандарти.

Понякога, въпреки прилагането на всички подходящи процедури, дадено предприятие не може да се справи с определени рискове или да отстрани определени отрицателни въздействия. Това не означава непременно, че предприятието не спазва минималните гаранции, при условие че то ясно е оповестило тези потенциални въздействия и е обяснило какво е направило, за да ги установи, предотврати, смекчи или коригира, както и защо не е могло да премахне определени въздействия. Всъщност се признава, че може да има случаи, в които въпреки мерките за разумна надлежна проверка предприятията все още може да не са в състояние да предотвратят, прекратят или смекчат неблагоприятните въздействия, когато става въпрос за неблагоприятните въздействия във веригата за създаване на стойност на предприятието.

Като част от тези процедури за надлежна проверка и правна защита съгласно член 18, параграф 2 от дружествата се изисква да вземат предвид основните показатели за неблагоприятно въздействие съгласно РОИФУР, свързани със социални въпроси и въпроси, свързани със служителите, зачитането на правата на човека, борбата с корупцията и подкупите, посочени във въпрос 2 (9).

Единственият въпрос, обхванат от член 18, параграф 2 към настоящия момент, който не е изрично обхванат от член 18, параграф 1, е основното неблагоприятно въздействие, свързано с експозицията към противоречиви оръжия, както е определено в Делегирания регламент за РОИФУР (10) (противопехотни мини, касетъчни боеприпаси, химически и биологични оръжия). Следователно по силата на член 18, параграф 2 предприятията трябва да гарантират, че техните процедури за надлежна проверка и правна защита позволяват установяването, предотвратяването, смекчаването или коригирането на всяка действителна или потенциална експозиция към производството или продажбата на противоречиви оръжия.

Освен разпоредбите на член 18, параграф 2, описани по-горе, в оценката на минималните гаранции Регламентът за таксономията не съдържа допълнителни съображения, свързани с оръжията или свързано с отбраната оборудване и технологии. Както е посочено в проекта на известие на Комисията относно тълкуването и прилагането на някои правни разпоредби на Делегирания акт на ЕС за таксономията в областта на климата (11), Комисията признава необходимостта да се гарантира достъп до финансиране и инвестиции, включително от частния сектор, за всички стратегически сектори, включително отбранителната промишленост. Отбранителната промишленост е призната за ключов фактор, допринасящ за устойчивостта и сигурността на Съюза, а оттам и за мира и социалната устойчивост (12).

Списъкът на показателите на РОИФУР, свързани със социални въпроси и въпроси, свързани със служителите, зачитането на правата на човека, борбата с корупцията и подкупите, може да се промени с евентуални бъдещи преразглеждания на делегирания акт за РОИФУР. Ето защо всеки въпрос, който може да бъде разгледан в бъдеще чрез неблагоприятните показатели от РОИФУР, ще трябва да бъде разгледан от предприятията и съгласно член 18, параграф 2.

Докладването в съответствие с Директивата за отчитането на предприятията във връзка с устойчивостта (13) (ДОПУ) ще помогне на дружествата да оценят съответствието си с изискванията по член 18 и ще помогне на инвеститорите да получат необходимата информация от дружествата, в които се инвестира (14). В член 18 от Регламента на ЕС за таксономията не се изисква допълнително оповестяване, поради което няма дублиране с изискванията за докладване по ДОПУ.

За допълнителни неофициални съвети относно най-добрите практики потребителите се приканват да се запознаят с окончателния доклад относно минималните гаранции на Платформата за финансиране за устойчиво развитие, публикуван през октомври 2022 г.

Взаимодействия с РОИФУР

4.   Съобразените с таксономията инвестиции отговарят ли на критериите за „устойчиви инвестиции“ съгласно РОИФУР?

В съображение 19 от Регламента за таксономията се пояснява, че „устойчивите инвестиции“ съгласно РОИФУР включват инвестициите в „екологично устойчиви икономически дейности“ по смисъла на Регламента за таксономията.

При определяне на това, какво се изисква, за да може дадена дейност да се счита за „екологично устойчива“, в член 18, параграф 2 се прави връзка между Регламента за таксономията и РОИФУР чрез една от изискваните стъпки от Регламента за таксономията: спазването на минималните гаранции. Съгласно насоките, дадени във въпроси 1 и 2 по-горе, социалните елементи на принципа „за ненанасяне на значителни вреди“ се считат за спазени на равнище субект за предприятие, което оповестява дейности като „екологично устойчиви“ съгласно таксономията на ЕС.

Освен това съгласно насоките, предоставени във въпроси 1 и 2 по-горе, принципът „за ненанасяне на значителни вреди“, предвиден в РОИФУР и изискването да се гарантира, че дружеството, в което се инвестира следва да спазва практики за добро управление, се считат за изпълнени за инвестиции в съобразени с таксономията икономически дейности, тъй като те отговарят на минималните гаранции на таксономията. Четирите аспекта на доброто управление, посочени в член 2, точка 17 от РОИФУР (а именно стабилни управленски структури, взаимоотношения със служителите, възнаграждение на персонала и спазване на данъчното законодателство (15)), могат да се считат за изпълнени от разпоредбите, посочени в член 18 от Регламент (ЕС) 2020/852.

Поради това такива инвестиции в съобразени с таксономията „екологично устойчиви“ икономически дейности могат автоматично да бъдат квалифицирани като „устойчиви инвестиции“ в контекста на изискванията за оповестяване на равнището на продукта съгласно РОИФУР. Това означава, че инвестициите в конкретни икономически дейности могат да се считат за устойчиви инвестиции.

Ако обаче участник на финансовите пазари (УФП) направи инвестиции в предприятие с известна степен на съобразяване с таксономията чрез инструмент за финансиране, който не уточнява използването на постъпленията, като например общ собствен капитал или дълг, УФП ще трябва все пак да провери допълнителни елементи съгласно РОИФУР, за да счита цялата инвестиция в това предприятие за устойчива инвестиция. Това означава, че УФП все пак ще трябва: i) да провери дали останалите икономически дейности на предприятието отговарят на екологичните елементи на принципа за ненанасяне на значителни вреди съгласно РОИФУР; и ii) да оцени дали счита приноса за екологичната цел за достатъчен.

---

(1)  Регламент (ЕС) 2020/852 на Европейския парламент и на Съвета от 18 юни 2020 г. за създаване на рамка за улесняване на устойчивите инвестиции и за изменение на Регламент (ЕС) 2019/2088 (ОВ L 198, 22.6.2020 г., стp. 13).

(2)  Регламент (ЕС) 2019/2088 на Европейския парламент и на Съвета от 27 ноември 2019 г. относно оповестяването на информация във връзка с устойчивостта в сектора на финансовите услуги (ОВ L 317, 9.12.2019 г., стр. 1).

(3)  Четирите критерия, определени в член 3 от Регламента за таксономията, гласят, че дадена икономическа дейност: а) допринася съществено за една или повече от екологичните цели, предвидени в член 9 в съответствие с членове 10—16; б) не нанася значителни вреди на някоя от екологичните цели, предвидени в член 9 в съответствие с член 17; в) се осъществява в съответствие с минималните гаранции, установени в член 18; г) отговаря на техническите критерии за проверка, установени от Комисията в съответствие с член 10, параграф 3, член 11, параграф 3, член 12, параграф 2, член 13, параграф 2, член 14, параграф 2 или член 15, параграф 2.

(4)  Регламент (ЕС) 2019/2088 на Европейския парламент и на Съвета от 27 ноември 2019 г. относно оповестяването на информация във връзка с устойчивостта в сектора на финансовите услуги (ОВ L 317, 9.12.2019 г., стр. 1).

(5)  Основните конвенции на Международната организация на труда са: Конвенцията за синдикалната свобода и закрила на правото на синдикално организиране, 1948 г. (№ 87); Конвенцията за правото на организиране и на колективно договаряне, 1949 г. (№ 98); Конвенцията относно принудителния труд , 1930 г. (№ 29) (и протокола към нея от 2014 г.); Конвенцията относно премахването на принудителния труд, 1957 г. (№ 105); Конвенцията относно минималната възраст за приемане на работа, 1973 г. (№ 138); Конвенцията относно най-тежките форми на детския труд, 1999 г. (№ 182); Конвенцията за равенството в заплащането, 1951 г. (№ 100); Конвенцията относно дискриминацията в областта на труда и професиите, 1958 г. (№ 111),

(6)  Това включва: Всеобщата декларация за правата на човека (1948 г); Международния пакт за граждански и политически права (1966 г); и Международния пакт за икономически, социални и културни права(1966 г).

(7)  Вж. също специфичните Насоки на ОИСР за надлежната проверка за отговорно бизнес поведение (2018 г.) и секторните насоки на ОИСР, достъпни на адрес: https://mneguidelines.oecd.org/mneguidelines/, на който се предоставя практическа подкрепа на предприятията във връзка с прилагането на Насоките на ОИСР за многонационалните предприятия.

(8)  Методиката за изчисляване на тези показатели може да бъде намерена в приложение I към Делегиран регламент (ЕС) 2022/1288. Понятието „дружества, в които се инвестира“ в таблица 1 от приложение I към Делегиран регламент (ЕС) 2022/1288 съответства на позоваванията на „предприятия“ в Регламента за таксономията.

(9)  Методиката за изчисляване на тези показатели може да бъде намерена в таблици 1 и 3 от приложение I към Делегиран регламент (ЕС) 2022/1288 (ОВ L 196, 25.7.2022 г., стр. 1).

(10)  Делегиран регламент (ЕС) 2022/1288 на Комисията от 6 април 2022 година за допълнение на Регламент (ЕС) 2019/2088 на Европейския парламент и на Съвета по отношение на регулаторните технически стандарти, с които се определят подробно съдържанието и начинът на представяне на информацията във връзка с принципа за ненанасяне на значителни вреди и се определят съдържанието, методиките и представянето на информация във връзка с показателите за устойчивост и неблагоприятните въздействия върху устойчивостта, както и съдържанието и представянето на информация във връзка с рекламирането на екологични или социални характеристики и целите за устойчиви инвестиции в преддоговорни документи, уебсайтове и периодични доклади (ОВ L 196, 25.7.2022 г., стр. 1).

(11)  Въпрос 11 „Как се прилага рамката за финансиране за устойчиво развитие по отношение на достъпа до частно финансиране за отбранителната промишленост?“, стр. 16.

(12)  Вж. предложението на Комисията за предложение за акт в подкрепа на производството на боеприпаси (АППБ), COM(2023) 237 final.

(13)  Директива (ЕС) 2022/2464 на Европейския парламент и на Съвета от 14 декември 2022 г. за изменение на Регламент (ЕС) № 537/2014, Директива 2004/109/ЕО, Директива 2006/43/ЕО и Директива 2013/34/ЕС, по отношение на отчитането на предприятията във връзка с устойчивостта (ОВ L 322, 16.12.2022 г., стр. 15).

(14)  В ДОПУ се изисква стандартите за отчитане във връзка с устойчивостта, които предприятията са длъжни да използват, за да изпълнят задълженията си за оповестяване, да съдържат информацията, от която участниците на финансовите пазари се нуждаят, за да изпълнят задълженията си за оповестяване съгласно РОИФУР. На практика това означава, че от предприятията ще се изисква да докладват огледалната информация за основните показатели за неблагоприятно въздействие, изисквани съгласно делегирания регламент за РОИФУР. Член 29, параграф 5, буква б) от Директива 2013/34/ЕС

„5. При приемането на делегирани актове съгласно параграф 1 Комисията взема във възможно най-голяма степен предвид следното: [...] б) информацията, от която участниците на финансовите пазари се нуждаят, за да изпълнят задълженията си за оповестяване, установени в Регламент (ЕС) 2019/2088 и в делегираните актове, приети съгласно посочения регламент“.

(15)  Списъкът на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели беше актуализиран през февруари 2023 г. В него се предоставят полезни насоки за определяне на държавите, които не са изпълнили ангажиментите си да спазват критериите за добро управление в областта на данъчното облагане в рамките на определен срок, както и на държавите, които са отказали да го направят.