Съединени дела C‑398/16 и C‑399/16

X BV
и
X NV

срещу

Staatssecretaris van Financiën

(Преюдициални запитвания,
отправени от Hoge Raad der Nederlanden)

„Преюдициално запитване — Членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС — Свобода на установяване — Данъчно законодателство — Корпоративен данък — Предимства, свързани с образуването на обща данъчна единица — Изключване на трансграничните групи“

Резюме — Решение на Съда (първи състав) от 22 февруари 2018 г.

1. Свобода на установяване—Данъчно законодателство—Корпоративен данък—Национална правна уредба, която не позволява местно дружество майка да приспадне лихвите по заем, сключен със свързано дружество с цел финансиране на капиталова вноска в дъщерно дружество, установено в друга държава членка—Възможност за приспадане в случай на местно дъщерно дружество, от която дружеството майка може да се възползва, образувайки с него една обща данъчна единица—Недопустимост—Обосноваване—Липса

   (членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС)

2. Свобода на установяване—Данъчно законодателство—Корпоративен данък—Национална правна уредба, която не позволява на местно дружество майка да приспадне от печалбите си загубите, произтичащи от промените в обменния курс на валутата на дяловите участия в дъщерно дружество, установено в друга държава членка—Национална правна уредба, която не предвижда симетрично данъчно облагане на печалбите, произтичащи от тези промени—Допустимост

   (членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС)

1.  Членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС трябва да се тълкуват в смисъл, че не допускат национална правна уредба като разглежданата в главното производство, по силата на която дружество майка, установено в държава членка, няма право да приспадне лихвите по заем, сключен със свързано дружество с цел финансиране на капиталова вноска в дъщерно дружество, установено в друга държава членка, при положение че ако дъщерното дружество беше установено в същата държава членка, дружеството майка би могло да се възползва от такова приспадане, образувайки заедно с него обща данъчна единица.

   (вж. т. 51; т. 1 от диспозитива)

2.  Членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС трябва да се тълкуват в смисъл, че допускат национална правна уредба като разглежданата в главното производство, по силата на която дружество майка, установено в държава членка, няма право да приспадне от печалбите си загубите от промените в обменния курс във връзка със сумата на участията ѝ в дъщерно дружество, установено в друга държава членка, когато тази правна уредба не предвижда симетрично данъчно облагане на печалбите, произтичащи от тези промени.

   (вж. т. 60; т. 2 от диспозитива)