Премахване на двойното данъчно облагане (арбитраж)

 

РЕЗЮМЕ НА:

Конвенция за премахване на двойното данъчно облагане — корекция на печалби на свързани предприятия

КАКВА Е ЦЕЛТА НА КОНВЕНЦИЯТА?

Тази междуправителствена конвенция, също известна като арбитражната конвенция, въвежда процедура за премахване на двойното данъчно облагане в определени ситуации. Например, когато клонове на многонационални дружества (свързани дружества), които са установени в различни държави от ЕС се облагат в повече от една държава от ЕС в резултат на корекция нагоре.

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

Когато се повиши двойното данъчно облагане, засегнатото дружество може да представи случая си пред въпросните данъчните органи; ако тези органи не могат да разрешат проблема задоволително, те трябва да потърсят взаимно споразумение с органите на държавата от ЕС, където е облагано свързаното сдружение.

Ако органите в 2-те държави от ЕС не са в състояние да постигнат споразумение, те представят случая на консултативна комисия, която предлага начин за разрешаване на спора.

Въпреки че данъчните органи могат впоследствие да приемат чрез взаимно споразумение решение, което се различава от това, предложено от консултативната комисия, те са обвързани да приемат съвета на комисията, ако не могат да постигнат споразумение. Комисията се състои от председателство, 2 представители от всеки от засегнатите данъчни органи, както и от четен брой независими членове.

Конвенцията беше подписана на 23 юли 1990 г. и влезе в сила от 1 януари 1995 г. до 31 декември 1999 г. (период от 5 години). На 25 май 1999 г. Съветът прие протокол, изменящ конвенцията; като я разширява за допълнителни периоди от 5 години в даден момент.

Кодекс за поведение

Съвместният форум на ЕС за трансферното ценообразуване (СФТЦ) изготви Кодекс за поведение за ефективното прилагане на конвенцията, който беше приет през 2006 г. СФТЦ, изготвен през 2002 г., подпомага и съветва Европейската комисия относно въпроси, свързани с трансферното ценообразуване*. През 2009 г. беше приет преработен кодекс за поведение. Кодексът за поведение изяснява различни аспекти, включително:

• обхвата на конвенцията;
• допустимост на даден случай;
• процедури за постигане на взаимно съгласие и
• процедури за разрешаване на международни спорове.

Удължаване на конвенцията за нови държави от ЕС

Постепенно, колкото повече държави стават членки на ЕС, конвенцията се разширява, за да включи и тях, посредством следните правни инструменти:

• конвенцията от 1995 г. за присъединяването на Република Австрия, Република Финландия и Кралство Швеция към Конвенцията за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия;
• конвенцията от 2005 г. относно присъединяването на Чешката република, Република Естония, Република Кипър, Република Латвия, Република Литва, Република Унгария, Република Малта, Република Полша, Република Словения и Словашката република към конвенцията;
• акт относно условията за присъединяване на Република България и Румъния и промените в учредителните договори на ЕС;
• акт за присъединяването на Хърватия към ЕС, чрез който държавата се присъедини към конвенцията и протокола. Решение 2014/899/ЕС определи датата на влизане в сила на конвенцията и протокола за Хърватия и измени текста на конвенцията в резултат на присъединяването на Хърватия.

Директива (EС) 2017/1852 на Съвета

През октомври 2017 г. Съветът прие Директива (EC) 2017/1852 относно механизмите за разрешаване на данъчните спорове в ЕС, които се основават на арбитражната конвенция. Обхватът на директивата е по-широк, отколкото конвенцията и се прилага към всички данъкоплатци, които подлежат на данъчно облагане върху доходите и капитала, обхванати от двустранните договори за данъчно облагане и от арбитражната конвенция. След време използването на арбитражната конвенция може да се намали, като се вземат предвид предимствата на директивата, изискваща да се премахне двойното данъчно облагане.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА КОНВЕНЦИЯТА?

Тя се прилага от 1 януари 1995 г.

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

За допълнителна информация вж.:

• Трансферно ценообразуване и арбитражна конвенция (Европейска комисия).

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Конвенция за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия (ОВ L 225, 20.8.1990 г., стр. 10—24)

Последващите изменения на Конвенцията са включени в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Директива (EC) 2017/1852 на Съвета от 10 октомври 2017 година относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане в Европейския съюз (ОВ L 265, 14.10.2017 г., стр. 1—14)

Преработен Кодекс за поведение за ефективното прилагане на Арбитражната конвенция за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалбите на свързани предприятия (ОВ C 322, 30.12.2009 г., стр. 1—10)

Съобщение на Комисията до Съвета, Европейския парламент и Европейския икономически и социален комитет относно работата на Общия форум на ЕС за трансферните цени при процедурите по предотвратяване и разрешаване на спорове и във връзка с насоките за предварителните ценови споразумения в рамките на ЕС (COM(2007) 71 окончателен, 26.2.2007 г.)

Резолюция на Съвета и на представителите на правителствата на държавите членки, среща в рамките на Съвета от 27 юни 2006 година относно кодекс за поведение относно документацията за трансферно ценообразуване на свързани предприятия в Европейския съюз (ДТЦ на ЕС) (ОВ C 176, 28.7.2006 г., стр. 1—7 )

Кодекс за поведение за ефективното прилагане на Конвенцията за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия (ОВ C 176, 28.7.2006 г., стр. 8—12)

Съобщение на Комисията до Съвета, Европейския парламент и Европейския икономически и социален комитет относно работата на Съвместния форум на ЕС по трансферното ценообразуване относно документацията за трансферно ценообразуване на свързани дружества в ЕС (COM(2005) 543 окончателен, 7.11.2005)

Съобщение на Комисията до Съвета, Европейския парламент и Европейския икономически и социален комитет относно работата на Съвместния форум на ЕС по трансферното ценообразуване в областта на данъчното облагане на предприятията от октомври 2002 г. до декември 2003 г. и относно предложение за Кодекс за поведение за ефективното прилагане на Арбитражната конвенция (90/436/ЕИО от 23 юли 1990 година) (COM(2004) 297 final, 23.4.2004 г.)

последно актуализация 14.12.2017