—

информацията в отчетите е представена правилно и е пълна и точна в съответствие с член 49, параграф 1 от Регламент (ЕС) № 223/2014,

—

разходите, вписани в отчетите, са били използвани по предназначение, както е определено в Регламент (ЕС) № 223/2014, и в съответствие с принципа на добро финансово управление,

—

системата за управление и контрол, въведена за оперативната програма, дава необходимите гаранции по отношение на законосъобразността и редовността на свързаните с тях операции, в съответствие с приложимото право.

—

Идентификация на оперативната(ите) програма(и) (заглавия и номера по CCI (1)) и периода, обхванати от одитната стратегия.

—

Идентификация на одитния орган, отговарящ за изготвянето, мониторинга и актуализирането на одитната стратегия, както и на другите органи, които имат принос за изготвяне на документа.

—

Посочване на статута на одитния орган (национална, регионална или местна публична структура) и структурата, от която той е част.

—

Позоваване на декларираната мисия и одиторския устав или националното законодателство (където е приложимо), в които се определят функциите и отговорностите на одитния орган и другите структури, извършващи одити под негово ръководство.

—

Потвърждение от одитния орган, че структурите, извършващи одити съгласно член 34, параграф 2 от Регламент (ЕС) № 223/2014, имат необходимата функционална независимост (и организационна независимост, когато е приложимо съгласно член 31, параграф 5 от Регламент (ЕС) № 223/2014).

—

обяснение на използвания метод за оценка на риска,

—

позоваване на вътрешните процедури за актуализиране на оценката на риска.

—

Позоваване на ръководствата или процедурите за одит, съдържащи описание на основните стъпки на одитната дейност, в това число класифицирането и коригирането на откритите грешки.

—

Позоваване на международно признатите одитни стандарти, които одитният орган използва в одитната си дейност в съответствие с член 34, параграф 3 от Регламент (ЕС) № 223/2014.

—

Позоваване на действащите процедури за изготвяне на контролен доклад и одитно становище, които трябва да бъдат представени на Комисията в съответствие с член 34, параграф 5 от Регламент (ЕС) № 223/2014.

—

качество на административните проверки и проверките на място, посочени в член 32, параграф 5 от Регламент (ЕС) № 223/2014, включително във връзка със спазването на правилата за възлагане на обществени поръчки, равните възможности, предотвратяването и намаляването на разхищението на храни, и законодателството на Съюза относно безопасността на потребителските продукти;

—

функциониране и сигурност на информационните системи, създадени в съответствие с член 28, буква г), член 32, параграф 2, буква г) и член 33, буква г) от Регламент (ЕС) № 223/2014, както и тяхната връзка с информационната система, посочена в член 30, параграф 4 от Регламент (ЕС) № 223/2014 (SFC 2014);

—

надеждност на данните за показателите и що се отнася до ОП II, данни относно напредъка на оперативната програма в постигането на нейните цели, предоставени от управляващия орган съгласно член 32, параграф 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 223/2014;

—

докладване на оттеглянията и сумите, подлежащи на събиране;

—

прилагане на ефективни и пропорционални мерки за борба с измамите, подкрепени от оценката на риска от измами, в съответствие с член 32, параграф 4, буква в) от Регламент (ЕС) № 223/2014.

—

Описание и обосноваване на одитните приоритети и специфичните цели във връзка с текущата счетоводна година и двете следващи счетоводни години, заедно с обяснение на връзката на резултатите от оценката на риска с планираната одитна работа.

—

Ориентировъчен график на одитните ангажименти във връзка с текущата счетоводна година и двете следващи счетоводни години за одити на системи (включващи и одити, насочени към конкретни тематични области), както следва:

—

органиграма на одитния орган и информация за връзката му с всеки одитен орган, извършващ одити, както е посочено в член 34, параграф 2 от Регламент (ЕС) № 223/2014), когато е целесъобразно.

—

посочване на планираните ресурси, които ще бъдат разпределени във връзка с текущата счетоводна година и двете следващи счетоводни години.

а)

…

б)

…

в)

…

—

отчетите дават вярна и обективна представа, както е установено в член 7, параграф 5 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014;

—

разходите в отчетите, за които е поискано възстановяване от Комисията, са законосъобразни и редовни,

—

действащата система за управление и контрол функционира правилно.

—

отчетите дават вярна и обективна представа, както е установено в член 7, параграф 5 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014;

—

разходите в отчетите, за които е поискано възстановяване от Комисията, са законосъобразни и редовни;

—

действащата система за управление и контрол функционира правилно,

—

по отношение на съществени въпроси, свързани с отчетите: …

и/или [ненужното се зачерква]

—

по отношение на съществени въпроси, свързани със законосъобразността и редовността на разходите в отчетите, за чието възстановяване е отправено искане до Комисията: …

—

и/или [ненужното се зачерква] по отношение на съществени въпроси, свързани с функционирането на системата за управление и контрол (6): ….

—

отчетите дават/ не дават [ненужното се зачерква] вярна и обективна представа в съответствие с член 7, параграф 5 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014;

—

разходите в отчетите, за които е поискано възстановяване от Комисията, са/ не са [ненужното се зачерква] законосъобразни и редовни;

—

действащата система за управление и контрол функционира/ не функционира правилно [ненужното се зачерква].

—

по отношение на съществени въпроси, свързани с отчетите: ….

и/или [ненужното се зачерква]

—

по отношение на съществени въпроси, свързани със законосъобразността и редовността на разходите в отчетите, за чието възстановяване е отправено искане до Комисията: …

и/или [ненужното се зачерква]

—

по отношение на съществени въпроси, свързани с функционирането на системата за управление и контрол (7): …

1.1.

Идентифициране на отговорния одитен орган и другите органи, които са участвали в съставянето на доклада.

1.2.

Референтен период (т.е. счетоводната година (1)).

1.3.

Одитен период (периодът, през който е извършена одитната дейност).

1.4.

Посочване на оперативната(ите) програма(и), обхваната(и) от доклада и нейните/техните управителен(ни) и сертифициращ(и) орган(и). [Когато годишният контролен доклад се отнася за повече от една програма, информацията се разпределя по програми, като във всеки раздел се посочва специфичната за програмата информация, освен в раздел 10.2, където тази информация се предоставя в раздел 5.]

1.5.

Описание на стъпките, предприети за изготвянето на доклада и за съставянето на одитното становище.

2.1.

Всички значителни промени в системите за управление и контрол, свързани с отговорностите на управляващите и сертифициращите органи, по-специално по отношение на делегирането на функции към новите междинни звена, и потвърждаване на съответствието им с членове 28 и 29 от Регламент (ЕС) № 223/2014 въз основа на одитната дейност, извършена от одитния орган съгласно член 34 от същия регламент;

2.2.

Информацията, свързана с мониторинга на определените структури съгласно член 35, параграфи 5 и 6 от Регламент (ЕС) № 223/2014;

2.3.

Датите, от които тези изменения се прилагат, датите, на които тези изменения са докладвани на одитния орган, както и отражението на тези изменения върху одитната дейност.

3.1.

всички промени, които са направени в одитната стратегия, и обяснение на причините за тях. По-специално, посочете всяка промяна в използвания метод за формиране на извадката за одит на операциите (вж. раздел 5 по-долу).

3.2.

Разграничение между измененията, направени или предложени на по-късен етап, които не се отразяват върху дейността, извършена по време на референтния период, и измененията, направени по време на референтния период, които се отразяват върху одитната дейност и резултатите от нея. Включват се само измененията спрямо предходната версия на одитната стратегия.

4.1.

Структурите (включително одитният орган), които са извършили одитите на правилното функциониране на системата за управление и контрол на програмата (както е предвидено в член 34, параграф 1 от Регламент (ЕС) № 223/2014) — наричани по-нататък „одити на системите“.

4.2.

Описание на основанието за извършените одити, включително посочване на приложимата одитна стратегия, по-специално методологията за оценка на риска и резултатите, довели до определяне на план за одит на системите. В случай че оценката на риска е била актуализирана, това се описва в раздел 3 по-горе, като се обхващат измененията в одитната стратегия.

4.3.

Във връзка с таблицата в раздел 10.1 по-долу се представя описание на основните констатации и заключения от одитите на системите, включително одити, насочени към конкретни тематични области, както е определено в раздел 3.2 от приложение II към настоящия регламент.

4.4.

Уточняване дали евентуално идентифицираните проблеми са счетени за проблеми в системата и отбелязване на предприетите мерки, включително количествено определяне на неправомерните разходи и евентуално направените финансови корекции в съответствие с член 5, параграф 5 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014.

4.5.

Информация за последващи действия на препоръките на одити на системи за предходните счетоводни години.

4.6.

Ниво на сигурност, установено при одитите на системи (ниска/умерена/висока) и обосновка.

5.1.

Структурите (включително одитният орган), които са извършили одитите на операциите (както е предвидено в член 34, параграф 1 от Регламент (ЕС) № 223/2014 и член 5 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014).

5.2.

Описание на използваната методология за формиране на извадката и информация за съответствието на методологията с одитната стратегия.

5.3.

Посочване на параметрите, използвани за формиране на статистически извадки, и обяснение на съответните изчисления и професионална преценка. Тези параметри включват нивото на същественост, гаранционната вероятност, статистическата единица, очаквания процент на грешки, подборната крачка, стойността на съвкупността, размера на съвкупността, размера на извадката, информация относно районирането (ако е приложимо). Съответните изчисления за извадков подбор и общият процент на грешките (съгласно определението в член 6, параграф 14 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014) се оповестяват в раздел 10.3 по-долу, във формат, позволяващ разбиране на основните стъпки, предприети в съответствие с използвания конкретен метод за формиране на извадката.

5.4.

Равняване на декларираните пред Комисията общи разходи в евро по отношение на счетоводната година, със съвкупността, от която е формирана случайната извадка (колона А в таблицата в раздел 10.2 по-долу). Позициите за равняване включват отрицателни статистически единици, при които са направени финансови корекции по отношение на счетоводната година.

5.5.

Когато са налице отрицателни статистически единици— потвърждение, че те са третирани като отделна съвкупност съгласно член 6, параграф 7 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014. Анализ на основните резултати от одитите на тези единици, като се набляга на проверката на това дали решенията за прилагане на финансови корекции (взети от държавата членка или от Комисията) са регистрирани в отчетите като оттегляния или суми, подлежащи на събиране.

5.6.

В случай на използване на нестатистически извадки — посочване на основанията за използвания в съответствие с член 34, параграф 1 от Регламент (ЕС) № 223/2014 метод, процента на операциите/разходите, обхванати чрез одити и предприетите стъпки за гарантиране на случайността на извадката (и по този начин — на нейната представителност) и за осигуряване на достатъчен размер на извадката, който дава възможност на одитния орган да изготви валидно одитно становище. Прогнозираният процент на грешки се изчислява също и при формиране на нестатистически извадки.

5.7.

Анализ на основните резултати от одитите на операциите, описание на броя на одитирани единици в извадката, заедно със съответната сума и видовете грешки (2) по операции), както и естеството (3) на установените грешки, процента на грешките на равнище район и съответстващите основни недостатъци или нередности (4), горната граница на процента на грешките (когато е приложимо), първопричините и предложените корективни мерки (включително тези, чиято цел е да се избегнат тези грешки при последващи заявления за плащане) и въздействието върху одитното становище. Когато е необходимо, представете допълнителни разяснения относно данните в раздели 10.2 и 10.3 по-долу, по-специално относно общия процент на грешките.

5.8.

Обяснения относно финансовите корекции, свързани със счетоводната година, извършени от сертифициращия орган/управляващия орган преди представянето на отчетите на Комисията, и произтичащи от одитите на операции, включително единната ставка или екстраполираните корекции, както е показано в раздел 10.2 по-долу.

5.9.

Сравнение на общия процент на грешките и остатъчния общ процент на грешките (5) (както е посочено в раздел 10.2 по-долу) с установеното ниво на същественост, за да се определи дали съвкупността е съществено неточна, и съответното въздействие върху одитното становище.

5.10.

Информация за резултатите от одита на допълнителната извадка (както е посочено в член 6, параграф 12 от Делегиран регламент (ЕС) № 532/2014), ако има такава.

5.11.

Някои идентифицирани проблеми са са счетени за такива със системен характер, както и предприетите мерки, включително количеството на неправомерните разходи и евентуално свързаните с тях финансови корекции.

5.12.

Информация за последващите действия, свързани с одити на операции, извършени през предходни години, по-специално относно нередности със системен характер.

5.13.

Заключения, направени от общите резултати от одитите на операциите по отношение на ефективността на системата за управление и контрол.

6.1.

Посочване на органите/структурите, които са извършили одити на отчетите.

6.2.

Описание на одитния подход, използван за проверка на позициите на отчетите, посочени в член 49 от Регламент (ЕС) № 223/2014. Това включва посочване на одитната дейност, извършена в контекста на одитите на системите (подробна информация в раздел 4 по-горе) и одитите на операциите (подробна информация в раздел 5 по-горе) във връзка със сигурността, която се изисква за отчетите.

6.3.

Посочване на заключенията от одитите по отношение на пълнотата, точността и достоверността на отчетите, включително информация за финансовите корекции, извършени и отразени в отчетите като последващо действие във връзка с резултатите от одитите на системите и/или одита на операциите.

6.4.

Посочване на това дали някои идентифицирани проблеми са счетени за системни по своя характер и на предприетите мерки.

7.1.

Описание, когато е приложимо, на процедурата за координиране между одитния орган и всяка одитна структура, която извършва одити, както е предвидено в член 34, параграф 2 от Регламент (ЕС) № 223/2014.

7.2.

Описание на процедурата за надзор и контрол на качеството, прилагана от одитния орган към такива одитни структури.

8.1.

Информация, ако е приложимо, относно докладваните измами и подозрения за измама, установени в контекста на одитите, извършени от одитния орган (включително случаите, докладвани от други национални структури или структури на Съюза и свързани с операции, одитирани от одитния орган), заедно с предприетите мерки.

8.2.

Ако е приложимо, събития, настъпили след предаването на отчетите на одитния орган, и преди предаването на годишния контролен доклад на Комисията съгласно член 34, параграф 5, буква б) от Регламент (ЕС) № 223/2014, и взети предвид при установяването на нивото на сигурност и при изготвянето на становището на одитния орган.

9.1

Описание на общото ниво на сигурност за правилното функциониране на системата за управление и контрол (6), обяснение на това как такова ниво е получено чрез комбинирането на резултатите от одитите на системи (както е посочено в раздел 10.2 по-долу) и одитите на операциите (както е посочено в раздел 10.3 по-долу). Когато е уместно, одитният орган взема предвид също така резултатите от друга одитна дейност на национално равнище или на равнището на Съюза, извършена във връзка със счетоводната година.

9.2

Оценка на всички предприети ограничаващи действия, например финансови корекции и оценка на необходимостта от допълнителни корективни мерки както от системна, така и от финансова гледна точка.