This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Elimination of double taxation (arbitration)
Премахване на двойното данъчно облагане (арбитраж)
Премахване на двойното данъчно облагане (арбитраж)
Конвенция за премахване на двойното данъчно облагане — корекция на печалби на свързани предприятия
Тази междуправителствена конвенция, също известна като арбитражната конвенция, въвежда процедура за премахване на двойното данъчно облагане в определени ситуации. Например, когато клонове на многонационални дружества (свързани дружества), които са установени в различни държави от ЕС се облагат в повече от една държава от ЕС в резултат на корекция нагоре.
Когато се повиши двойното данъчно облагане, засегнатото дружество може да представи случая си пред въпросните данъчните органи; ако тези органи не могат да разрешат проблема задоволително, те трябва да потърсят взаимно споразумение с органите на държавата от ЕС, където е облагано свързаното сдружение.
Ако органите в 2-те държави от ЕС не са в състояние да постигнат споразумение, те представят случая на консултативна комисия, която предлага начин за разрешаване на спора.
Въпреки че данъчните органи могат впоследствие да приемат чрез взаимно споразумение решение, което се различава от това, предложено от консултативната комисия, те са обвързани да приемат съвета на комисията, ако не могат да постигнат споразумение. Комисията се състои от председателство, 2 представители от всеки от засегнатите данъчни органи, както и от четен брой независими членове.
Конвенцията беше подписана на 23 юли 1990 г. и влезе в сила от 1 януари 1995 г. до 31 декември 1999 г. (период от 5 години). На 25 май 1999 г. Съветът прие протокол, изменящ конвенцията; като я разширява за допълнителни периоди от 5 години в даден момент.
Кодекс за поведение
Съвместният форум на ЕС за трансферното ценообразуване (СФТЦ) изготви Кодекс за поведение за ефективното прилагане на конвенцията, който беше приет през 2006 г. СФТЦ, изготвен през 2002 г., подпомага и съветва Европейската комисия относно въпроси, свързани с трансферното ценообразуване*. През 2009 г. беше приет преработен кодекс за поведение. Кодексът за поведение изяснява различни аспекти, включително:
Удължаване на конвенцията за нови държави от ЕС
Постепенно, колкото повече държави стават членки на ЕС, конвенцията се разширява, за да включи и тях, посредством следните правни инструменти:
Директива (EС) 2017/1852 на Съвета
През октомври 2017 г. Съветът прие Директива (EC) 2017/1852 относно механизмите за разрешаване на данъчните спорове в ЕС, които се основават на арбитражната конвенция. Обхватът на директивата е по-широк, отколкото конвенцията и се прилага към всички данъкоплатци, които подлежат на данъчно облагане върху доходите и капитала, обхванати от двустранните договори за данъчно облагане и от арбитражната конвенция. След време използването на арбитражната конвенция може да се намали, като се вземат предвид предимствата на директивата, изискваща да се премахне двойното данъчно облагане.
Тя се прилага от 1 януари 1995 г.
За допълнителна информация вж.:
Конвенция за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия (ОВ L 225, 20.8.1990 г., стр. 10—24)
Последващите изменения на Конвенцията са включени в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.
Директива (EC) 2017/1852 на Съвета от 10 октомври 2017 година относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане в Европейския съюз (ОВ L 265, 14.10.2017 г., стр. 1—14)
Преработен Кодекс за поведение за ефективното прилагане на Арбитражната конвенция за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалбите на свързани предприятия (ОВ C 322, 30.12.2009 г., стр. 1—10)
Съобщение на Комисията до Съвета, Европейския парламент и Европейския икономически и социален комитет относно работата на Общия форум на ЕС за трансферните цени при процедурите по предотвратяване и разрешаване на спорове и във връзка с насоките за предварителните ценови споразумения в рамките на ЕС (COM(2007) 71 окончателен, 26.2.2007 г.)
Резолюция на Съвета и на представителите на правителствата на държавите членки, среща в рамките на Съвета от 27 юни 2006 година относно кодекс за поведение относно документацията за трансферно ценообразуване на свързани предприятия в Европейския съюз (ДТЦ на ЕС) (ОВ C 176, 28.7.2006 г., стр. 1—7 )
Кодекс за поведение за ефективното прилагане на Конвенцията за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия (ОВ C 176, 28.7.2006 г., стр. 8—12)
Съобщение на Комисията до Съвета, Европейския парламент и Европейския икономически и социален комитет относно работата на Съвместния форум на ЕС по трансферното ценообразуване относно документацията за трансферно ценообразуване на свързани дружества в ЕС (COM(2005) 543 окончателен, 7.11.2005)
Съобщение на Комисията до Съвета, Европейския парламент и Европейския икономически и социален комитет относно работата на Съвместния форум на ЕС по трансферното ценообразуване в областта на данъчното облагане на предприятията от октомври 2002 г. до декември 2003 г. и относно предложение за Кодекс за поведение за ефективното прилагане на Арбитражната конвенция (90/436/ЕИО от 23 юли 1990 година) (COM(2004) 297 final, 23.4.2004 г.)
последно актуализация 14.12.2017