EUR-Lex Access to European Union law

Back to EUR-Lex homepage

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

Εξάλειψη της διπλής φορολογίας (διαιτησία)

 

ΣΥΝΟΨΗ ΤΟΥ ΑΚΟΛΟΥΘΟΥ ΚΕΙΜΕΝΟΥ:

Σύμβαση για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας — διόρθωση των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων

ΠΟΙΟΣ ΕΙΝΑΙ Ο ΣΚΟΠΟΣ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ;

Η παρούσα διακυβερνητική σύμβαση, γνωστή και ως σύμβαση περί διαδικασίας διαιτησίας, θεσπίζει διαδικασία για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε συγκεκριμένες καταστάσεις. Για παράδειγμα, όταν τα υποκαταστήματα πολυεθνικών εταιρειών (συνδεδεμένες εταιρείες) τα οποία εδρεύουν σε διαφορετικές χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ) φορολογούνται από περισσότερες από μία χώρες της ως αποτέλεσμα της ανοδικής διόρθωσης των κερδών σε άλλη χώρα της ΕΕ.

ΒΑΣΙΚΑ ΣΗΜΕΙΑ

Σε περίπτωση που διαπιστώνεται διπλή φορολογία, η θιγόμενη εταιρεία μπορεί να εκθέσει τα επιχειρήματά της στις αρμόδιες φορολογικές αρχές. Εάν οι εν λόγω αρχές δεν μπορούν να επιλύσουν ικανοποιητικά το πρόβλημα, επιδιώκουν την επίτευξη φιλικού διακανονισμού με τις αρχές της χώρας της ΕΕ στην οποία φορολογείται η συνδεδεμένη εταιρεία.

Εάν οι αρχές των δύο χωρών της ΕΕ δεν καταφέρουν να καταλήξουν σε συμφωνία, παρουσιάζουν την υπόθεση σε μια συμβουλευτική επιτροπή η οποία προτείνει έναν τρόπο επίλυσης της διαφοράς.

Αν και οι φορολογικές αρχές μπορούν μεταγενέστερα να εγκρίνουν, με φιλικό διακανονισμό, μια λύση διαφορετική από αυτή που προτείνει η συμβουλευτική επιτροπή, είναι υποχρεωμένες να ακολουθήσουν τη συμβουλή της επιτροπής εάν δεν καταφέρουν να καταλήξουν σε συμφωνία. Η επιτροπή απαρτίζεται από έναν πρόεδρο, δύο αντιπροσώπους κάθε ενδιαφερόμενης φορολογικής αρχής και από άρτιο αριθμό ανεξάρτητων μελών.

Η σύμβαση υπογράφηκε την 23η Ιουλίου 1990, τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 1995 και έληξε την 31η Δεκεμβρίου 1999 (περίοδος 5 ετών). Στις 25 Μαΐου 1999 το Συμβούλιο ενέκρινε πρωτόκολλο που τροποποιεί τη σύμβαση παρατείνοντας τη διάρκειά της για συμπληρωματικές περιόδους 5 ετών κάθε φορά.

Κώδικας συμπεριφοράς

Καταρτίστηκε κώδικας συμπεριφοράς για την αποτελεσματική εφαρμογή της σύμβασης από το κοινό φόρουμ της ΕΕ για τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης (ΚΦΤΜ), ο οποίος εγκρίθηκε το 2006. Το ΚΦΤΜ, το οποίο δημιουργήθηκε το 2002, επικουρεί και συμβουλεύει την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για θέματα καθορισμού των τιμών μεταβίβασης*. Το 2009 εγκρίθηκε ο αναθεωρημένος κώδικας δεοντολογίας. Ο κώδικας δεοντολογίας διευκρινίζει πτυχές όπως:

  • το πεδίο της σύμβασης,
  • το παραδεκτό μιας υπόθεσης,
  • τις διαδικασίες φιλικού διακανονισμού και
  • τις διαδικασίες επίλυσης διαφορών.

Επέκταση της σύμβασης σε νέες χώρες της ΕΕ

Προοδευτικά, με την ένταξη όλο και περισσότερων χωρών στην ΕΕ, η σύμβαση επεκτάθηκε σε αυτές με τα ακόλουθα νομικά μέσα:

  • τη σύμβαση του 1995 σχετικά με την προσχώρηση της Αυστρίας, της Φινλανδίας και της Σουηδίας στη σύμβαση για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων·
  • τη σύμβαση του 2005 σχετικά με την προσχώρηση της Τσεχίας, της Εσθονίας, της Κύπρου, της Λετονίας, της Λιθουανίας, της Ουγγαρίας, της Μάλτας, της Πολωνίας, της Σλοβενίας και της Σλοβακίας στη σύμβαση·
  • την πράξη περί των όρων προσχωρήσεως της Δημοκρατίας της Βουλγαρίας και της Ρουμανίας, και των προσαρμογών των Συνθηκών επί των οποίων βασίζεται η Ευρωπαϊκή Ένωση·
  • την πράξη προσχώρησης της Κροατίας στην ΕΕ μέσω της οποίας η χώρα προσχώρησε στη σύμβαση και το πρωτόκολλο. Με την απόφαση 2014/899/ΕΕ ορίστηκε η ημερομηνία έναρξης ισχύος της σύμβασης και του πρωτοκόλλου για την Κροατία και τροποποιήθηκε το κείμενο της σύμβασης λόγω της προσχώρησης της Κροατίας.

Οδηγία (ΕΕ) 2017/1852 του Συμβουλίου

Τον Οκτώβριο του 2017 το Συμβούλιο ενέκρινε την οδηγία (ΕΕ) 2017/1852 για τους μηχανισμούς επίλυσης φορολογικών διαφορών στην Ευρωπαϊκή Ένωση, η οποία βασίζεται στη σύμβαση περί διαδικασίας διαιτησίας. Το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας είναι ευρύτερο από αυτό της σύμβασης καθώς αυτή θα καλύπτει όλους τους φορολογούμενους που υπόκεινται σε φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου οι οποίοι προσδιορίζονται από διμερείς φορολογικές συνθήκες και τη σύμβαση περί διαδικασίας διαιτησίας. Στο μέλλον, η χρήση της σύμβασης διαιτησίας μπορεί να περιοριστεί, χάρη στην οδηγία που απαιτεί την άρση της διπλής φορολόγησης.

ΑΠΟ ΠΟΤΕ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ Η ΣΥΜΒΑΣΗ;

Η σύμβαση εφαρμόζεται από την 1η Ιανουαρίου 1995.

ΓΕΝΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ

Για περισσότερες πληροφορίες, βλέπε:

ΒΑΣΙΚΟΙ ΟΡΟΙ

Τιμή μεταβίβασης: μια τιμή που χρησιμοποιείται για λογιστικούς σκοπούς και βάσει της οποίας οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών που εμπίπτουν στην ίδια διοίκηση υπολογίζονται σε τεχνητά υψηλά ή χαμηλά επίπεδα προκειμένου να επιτευχθεί μη προσδιοριζόμενη ενίσχυση εσόδων ή μεταφορά κεφαλαίων μεταξύ των εν λόγω εταιρειών.

ΒΑΣΙΚΟ ΚΕΙΜΕΝΟ

Σύμβαση για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων (ΕΕ L 225 της 20.8.1990, σ. 10-24)

Οι διαδοχικές τροποποιήσεις της σύμβασης έχουν ενσωματωθεί στο αρχικό έγγραφο. Η παρούσα ενοποιημένη έκδοση έχει μόνο αξία τεκμηρίωσης.

ΣΥΝΑΦΗ ΚΕΙΜΕΝΑ

Οδηγία (ΕΕ) 2017/1852 του Συμβουλίου, της 10ης Οκτωβρίου 2017, για τους μηχανισμούς επίλυσης φορολογικών διαφορών στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ L 265 της 14.10.2017, σ. 1-14)

Αναθεωρημένος Κώδικας Δεοντολογίας για την αποτελεσματική εφαρμογή της Σύμβασης σχετικά με την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων (ΕΕ C 322 της 30.12.2009, σ. 1-10)

Ανακοίνωση της Επιτροπής προς το Συμβούλιο, το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και την Ευρωπαϊκή Οικονομική και Κοινωνική Επιτροπή σχετικά με το έργο του κοινού φόρουμ της ΕΕ για τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης στον τομέα των διαδικασιών αποφυγής και επίλυσης αντιδικιών και σχετικά με τις κατευθυντήριες οδηγίες όσον αφορά τις συμφωνίες προκαθορισμένων τιμών εντός της ΕΕ [COM(2007) 71 τελικό της 26.2.2007]

Ψήφισμα του Συμβουλίου και των αντιπροσώπων των κυβερνήσεων των κρατών μελών, συνελθόντων στα πλαίσια του Συμβουλίου, της 27ης Ιουνίου 2006, όσον αφορά έναν κώδικα δεοντολογίας με θέμα την τεκμηρίωση σχετικά με τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης των συνδεδεμένων επιχειρήσεων στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΤΤΜ ΕΕ) (ΕΕ C 176 της 28.7.2006, σ. 1-7)

Κώδικας συμπεριφοράς για την αποτελεσματική εφαρμογή της Σύμβασης για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων (ΕΕ C 176 της 28.7.2006, σ. 8-12)

Ανακοίνωση της Επιτροπής προς το Συμβούλιο, το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και την Ευρωπαϊκή Οικονομική και Κοινωνική Επιτροπή σχετικά με τις εργασίες του κοινού φόρουμ της ΕΕ για τις τιμές μεταβίβασης όσον αφορά την τεκμηρίωση σχετικά με τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης των συνδεδεμένων επιχειρήσεων στην ΕΕ [COM(2005) 543 τελικό της 7.11.2005]

Ανακοίνωση της Επιτροπής προς το Συμβούλιο, το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και την Ευρωπαϊκή Οικονομική και Κοινωνική Επιτροπή όσον αφορά τις εργασίες του κοινού φόρουμ της ΕΕ σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης στον τομέα της φορολογίας επιχειρήσεων από τον Οκτώβριο 2002 έως τον Δεκέμβριο 2003 και την πρόταση για Κώδικα Συμπεριφοράς για την εφαρμογή της διαιτητικής διαδικασίας 90/436/ΕΟΚ της 23ης Ιουλίου 1990 [COM(2004) 297 τελικό της 23.4.2004]

τελευταία ενημέρωση 14.12.2017

Top