Правила за задължителен одит на предприятия от обществен интерес

 

РЕЗЮМЕ НА:

Регламент (ЕС) № 537/2014 относно специфични изисквания по отношение на задължителния одит на предприятия от обществен интерес

КАКВА Е ЦЕЛТА НА РЕГЛАМЕНТА?

• Целта на Регламент (ЕС) № 537/2014 е да се подобри прозрачността на пазара на одиторски услуги, за да се засили общественото доверие в годишните и консолидираните финансови отчети на предприятията от обществен интерес (ПОИ)* в Европейския съюз (ЕС).
• Това се постига, като се определят правила за:
  • одити на ПОИ;
  • организация и избор на регистрирани одитори и одиторски дружества, за да се гарантира тяхната независимост и да се избегнат конфликти на интереси;
  • надзор над регистрираните одитори и одиторските дружества.

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

В регламента се определят следните условия за извършване на задължителни одити на ПОИ.

Структура на таксите

• Плащанията за разрешени неодиторски услуги, ако се предоставят за 3 или повече последователни години, следва да бъдат ограничени до най-много 70 % от средната стойност на таксите за задължителен одит, платени през предходните 3 години.
• Осигуряването на достоверност на отчетите за устойчивост трябва да бъде изключено от изчисляването на лимита за възнагражденията за други услуги, които задължителният одитор може да получи.
• Законоустановените одитори или дружества трябва да направят декларация пред одиторския комитет* ако получават повече от 15% от общия си доход от едно ПОИ в продължение на 3 последователни години, за да се определи дали това представлява заплаха за тяхната независимост и дали са въведени предпазни мерки.

Забрана за предоставянето на услуги извън одита

• Одиторите, извършващи задължителен одит на предприятие от обществен интерес, не могат да предоставят широк спектър от услуги извън одита, например данъчни и правни консултации или изготвяне на счетоводни отчети, на дружеството, на дружеството майка или дъщерни дружества, докато извършват одита или през предходната финансова година. Консултантските услуги за изготвяне на отчети за устойчивост също са включени в този списък.
• Държавите — членки на ЕС могат да облекчат някои от ограниченията или да забранят други услуги в зависимост от тяхното въздействие върху независимостта на одитора.
• Одиторите, извършващи задължителен одит, могат да предоставят неодитни услуги, които не са изрично забранени, при условие че са одобрени от одитния комитет.

Подготовка за задължителни одити

• Преди да приемат или продължат ангажимент за задължителен одит на ПОИ, одиторите трябва:
  • да гарантират, че са спазени изискванията за независимост;
  • всяка година да потвърждават писмено на одиторския комитет, че дружеството, партньорите и висшето ръководство са независими от предприятието от обществен интерес;
  • обсъждат с одиторския комитет всички заплахи за независимостта си и приложените предпазни мерки.

Нередности

• Одиторите трябва:
  • да информира дружеството, ако подозира, че е извършена измама или финансова нередност, и да поиска от него да предприеме необходимите действия — ако дружеството не направи това, одиторът трябва да информира съответните органи;
  • да докладват незабавно на съответните органи, ако по време на одита открият незаконно поведение, заплаха или съмнение относно жизнеспособността на ПОИ или решат да откажат да дадат одиторско мнение или да дадат отрицателно или квалифицирано мнение;
  • да докладват за нередности по отношение на работата си по изразяване на увереност относно отчитането във връзка с устойчивостта на предприятия от обществен интерес.

Одиторски доклади

• Регистрираните одитори изготвят годишен доклад и допълнителен доклад за одиторския комитет. Преди да бъдат публикувани, всеки от тях подлежи на преглед за контрол на качеството.
• Одиторският доклад, изготвен на ясен и недвусмислен език, наред с други неща, описва най-значимите идентифицирани рискове, реакцията на одитора спрямо тях и ключови констатации.
• Допълнителният доклад съдържа по-подробна информация за одитния комитет, като например обхвата и сроковете на одита и използваната методология.

Допълнителни изисквания за регистрираните одитори:

• Допълнителните изисквания включват:
  • публикуването на годишен доклад за прозрачност, достъпен на уебсайта на дружеството за период от най-малко 5 години, съдържащ подробна информация за дружеството и неговите дейности;
  • годишното представяне пред съответния орган на приходите от ПОИ, разбити по приходи от задължителен одит и различни неодитни услуги;
  • съхраняването на документите и информацията, посочени в регламента, в продължение на най-малко 5 години.

Назначаване на регистрирани одитори или одиторски дружества от предприятия от обществен интерес

• Общото събрание на акционерите или членовете на ПОИ назначава одитора въз основа на препоръка от одитния комитет. Тя съдържа най-малко две възможности за избор и обяснения защо единият е предпочитан;
• ПОИ е свободно да покани всеки одитор или фирма да представи предложения, като търгът не трябва да изключва малки фирми, които са получили по-малко от 15 % от общите си одиторски възнаграждения от ПОИ през предходната календарна година.
• Предприятието от обществен интерес назначава одитор първоначално за 1 година и за не повече от 10 години, като този срок може да бъде удължен до 20 години, когато се провежда публична тръжна процедура, и 24 години, когато дадено дружество се одитира от поне две одиторски дружества.
• Трябва да изминат 4 години, преди даден одитор да може да одитира едно и също дружество.
• Одиторите предоставят на своя приемник предавателен протокол, съдържащ цялата съответна информация и последния одит.

Надзор над регистрираните одитори и одиторски дружества

• Държавите членки назначават орган за надзор на одиторите и дружествата, извършващи задължителни одити на ПОИ. Органите:
  • са независими от регистрираните одитори и одиторските дружества;
  • зачитат професионалната тайна;
  • не могат да се намесват по отношение на съдържанието на одиторските доклади;
  • имат необходимите надзорни и разследващи правомощия, включително достъп до данни и инспектиране на дружества, самостоятелно, в сътрудничество с други органи или с помощта на съдебната власт;
  • създават и прилагат ефективна система за гарантиране на качеството на одита;
  • следват ясни правила по отношение на назначаването на инспектори и техните дейности;
  • наблюдават пазара за предоставяне на задължителни одиторски услуги на предприятия от обществен интерес, особено резултатите от дейността на одиторските комитети, концентрацията на пазара в конкретни сектори или всякакви недостатъци от страна на дружествата;
  • трябваше до 17 юни 2016 г. да публикува доклад за развитието на пазара, а след това да продължава да го прави на всеки три години; въз основа на тези доклади Европейската комисия ще публикува съвместен доклад за това развитие на равнище ЕС;
  • публикуват годишни доклади за дейността, работни програми и оценки на системата за гарантиране на качеството;
  • работят съвместно с колегите си в други държави членки, по-специално при проверки за гарантиране на качеството, разследвания и инспекции на място;
  • могат да обменят информация с колеги в държави извън, като това подлежи на определени условия.
• С регламента се създава Комитетът на европейските органи за надзор на одита, който:
  • се състои от един висш представител от всеки национален орган и един от Европейския орган за ценни книжа и пазари;
  • предоставя консултации на Европейската комисия и националните органи, допринася с технически експертен опит, играе координираща роля и насърчава обмена на информация, експертни познания и най-добри практики;
  • могат да създава постоянни или ad hoc подгрупи по конкретни въпроси.

Европейска единна точка за достъп

С Регламент за изменение на Регламент (ЕС) 2023/2869 в Регламент (ЕС) № 537/2014 се включва нов член относно достъпността на информацията за Европейската единна точка за достъп (ESAP), създадена с Регламент (ЕС) 2023/2859 — вж. резюмето. ESAP ще осигури достъп до публична финансова информация и информация, свързана с устойчивостта, за дружествата от ЕС и инвестиционните продукти от ЕС. От 10 януари 2030 г., когато се оповестява публично всеки годишен доклад за прозрачност, изискван по силата на Регламент (ЕС) № 537/2014, актът за изменение изисква задължителният одитор или одиторското дружество да представят този доклад едновременно на съответния орган за събиране на данни с цел осигуряване на достъп до него в ESAP. В регламента за изменение се определят и условията (в контекста на цифровизацията на информацията), на които тази информация трябва да отговаря.

Преходни мерки

• От 17 юни 2020 г. дадено ПОИ не може да поднови договор със задължителен одитор или одиторско дружество, ако последните са му предоставяли одиторски услуги в продължение на 20 или повече последователни години към момента на влизане в сила на регламента.
• От 17 юни 2023 г. същото ограничение се прилага, ако услугите са били предоставяни между 11 и 20 последователни години.

С регламента се отменя Решение 2005/909/EО на Комисията.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА РЕГЛАМЕНТЪТ?

Той се прилага от 17 юни 2016 г.

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

• Регламентът допълва Директива 2006/43/ЕО, която се прилага за всички задължителни одити (вж. резюмето) по отношение на предприятия от обществен интерес.
• През 2024 г. Комисията публикува съвместен доклад относно наблюдението на развитието на пазара на ЕС за предоставяне на задължителни одиторски услуги на ПОИ от 2019 до 2021 г.
• Освен че увеличава прозрачността на пазара на одиторски услуги, регламентът насърчава по-широкия избор на доставчици на одиторски и удостоверителни услуги на пазара, доминиран от няколко големи счетоводни и одиторски дружества.
• За допълнителна информация вж.:
  • Одит на финансовите отчети на дружествата (Европейска комисия).

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Регламент (ЕС) № 537/2014 на Европейския парламент и на Съвета от 16 април 2014 година относно специфични изисквания по отношение на задължителния одит на предприятия от обществен интерес и за отмяна на Решение 2005/909/ЕО на Комисията (ОВ L 158, 27.5.2014 г., стр. 77—112).

Последващите изменения на Регламент (ЕС) № 537/2014 са включени в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Регламент (ЕС) 2023/2859 на Европейския парламент и на Съвета от 13 декември 2023 година за създаване на европейска единна точка за достъп, осигуряваща централизиран достъп до публично достъпна информация от значение за финансовите услуги, капиталовите пазари и устойчивото развитие(ОВ L, 2023/2859, 20.12.2023 г.).

Вж. консолидираната версия.

Доклад на Комисията до Европейския парламент, Съвета, Европейската централна банка и Европейския съвет за системен риск — Съвместен доклад относно развитието на пазара на ЕС на услуги по задължителен одит на предприятията от обществен интерес от 2019 г. до 2021 г.(COM(2024) 102 final, 5.3.2024 г.).

Директива 2006/43/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 17 май 2006 година относно задължителния одит на годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети, за изменение на Директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО на Съвета и за отмяна на Директива 84/253/ЕИО на Съвета (ОВ L 157, 9.6.2006 г., стр. 87—107).

Вж. консолидираната версия.

последно актуализация 25.09.2024