Droits d’accises sur les tabacs manufacturés

POINTS CLÉS

Règles applicables aux cigarettes

• Les pays de l’UE doivent appliquer des droits d’accises minimaux sur les cigarettes, qu’elles soient fabriquées dans l’UE ou importées. Ces taxes incluent:
  • un droit d’accise ad valorem¹ calculé sur le prix maximal de vente au détail, incluant les droits de douane (les pays de l’UE peuvent néanmoins exclure les droits de douane du calcul du droit d’accise ad valorem sur les cigarettes) et la taxe sur la valeur ajoutée prélevée sur le prix moyen pondéré de vente au détail ²;
  • un droit d’accise spécifique calculé par unité de produit.
• Le taux d’un droit d’accise ad valorem et le montant du droit d’accise spécifique doivent être identiques pour toutes les cigarettes.
• Depuis le 1er janvier 2014:
  • l’élément spécifique du droit d’accise doit être compris entre 7,5 % et 76,5 %;
  • le droit d’accise global sur les cigarettes doit représenter au moins 60 % du prix moyen pondéré de vente au détail des cigarettes mises à la consommation. Ce droit d’accise ne doit pas être inférieur à 90 EUR pour 1 000 cigarettes, indépendamment du prix moyen pondéré de vente au détail. Les pays de l’UE qui imposent un droit d’accise d’au moins 115 EUR pour 1 000 cigarettes ne sont pas dans l’obligation de respecter l’exigence de 60 %. Certains pays (Bulgarie, Croatie, Estonie, Grèce, Hongrie, Lettonie, Lituanie, Pologne et Roumanie) se sont vu accorder une période transitoire jusqu’au 31 décembre 2017 pour s’adapter à ces exigences.
• Lorsqu’un pays de l’UE augmente le taux de TVA sur les cigarettes, il peut réduire le droit d’accise global jusqu’à un montant qui, exprimé en pourcentage du prix moyen pondéré de vente au détail, est équivalent à l’augmentation du taux de TVA. Toutefois, le pays de l’UE en question doit augmenter à nouveau le droit d’accise afin d’atteindre au moins le niveau initial au plus tard le 1er janvier de la deuxième année qui suit celle au cours de laquelle la réduction a eu lieu.

Règles applicables au tabac manufacturé autre que les cigarettes

• Les pays de l’UE doivent appliquer un droit d’accise sur le tabac manufacturé autre que les cigarettes, qui peut être:
  • un droit ad valorem calculé sur la base du prix maximal de vente au détail de chaque produit,
  • un droit spécifique exprimé en montant par kilogramme ou pour 1 000 pièces,
  • un droit mixte associant un élément ad valorem et un élément spécifique.
• Le droit d’accise global doit être au moins équivalent aux taux ou montants minimaux établis pour:
  • les cigares ou cigarillos: 5 % du prix de vente au détail ou 12 EUR pour 1 000 unités ou par kilogramme;
  • le tabac à fumer fine coupe destiné à rouler les cigarettes: 46 % du prix moyen pondéré de vente ou 54 EUR par kilogramme. Ces taux minimaux seront augmentés progressivement d’ici 2020 pour atteindre 50 % ou 60 EUR;
  • Les autres tabacs à fumer: 20 % du prix de vente au détail ou 22 EUR par kilogramme.

Prix maximal de vente au détail

Les fabricants, leurs représentants ou agents agréés dans les pays de l’UE, ainsi que les importateurs de tabac provenant de pays tiers ont le droit de déterminer le prix maximal de vente au détail de chacun de leurs produits pour chaque pays de l’UE dans lequel ces derniers sont destinés à la consommation. Toutefois, cela n’affecte pas l’application des législations nationales sur le contrôle des prix ou le respect des prix imposés, sous réserve qu’elles soient compatibles avec la réglementation de l’UE.