EU-regler för beskattning av alkohol

SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:

Direktiv 92/83/EEG – harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker

Direktiv (EU) 2020/1151 om ändring av direktiv 92/83/EEG

VILKET SYFTE HAR DIREKTIVET?

I direktiv 92/83/EEG fastställs EU:s bestämmelser för

• punktskatter på alkohol och alkoholdrycker,
• de kategorier av alkohol och alkoholdrycker som omfattas av punktskatter och
• på vilken grund skattesatsen ska beräknas.

Ändringsdirektiv (EU) 2020/1151 antogs

• för att uppdatera och förtydliga vissa av reglerna i direktiv 92/83/EEG som hade resulterat i onödigt betungande administrativa förfaranden för både skatteförvaltningar och företag,
• för att uppdatera reglerna som gör det möjligt för EU-länderna att tillämpa nedsatta skattesatser på vissa alkoholhaltiga produkter,
• för att säkerställa en enhetlig tillämpning av villkoren för fastställande av punktskatt på öl, för vilket det är nödvändigt att fastställa villkoren för mätning av graden Plato* och för att säkerställa en smidig övergång till en harmoniserad metod för dess mätning.

VIKTIGA PUNKTER

Öl

Enligt direktiv 92/83/EG

• Den punktskatt som tas ut på öl fastställs med utgångspunkt i antalet hektoliter per grad Plato eller i antalet hektoliter per grad alkoholstyrka räknat på volym av den färdiga produkten.
• EU-länderna kan dela in öl i kategorier bestående av högst fyra grader Plato och ta ut samma skatt per hektoliter för allt öl i varje kategori.
• Nedsatta punktskattesatser får tillämpas på öl som bryggts av små, oberoende bryggerier, så länge dessa skattesatser
  • inte tillämpas på företag som producerar mer än 200 000 hl öl per år,
  • inte sätts mer än 50 % under den nationella standardsatsen för punktskatt.
• Nedsatta skattesatser måste tillämpas lika på öl som levereras till landet från små bryggerier i andra EU-länder.
• Nedsatta skattesatser, som får understiga minimiskattesatsen, kan tillämpas på svagare öl, dvs. sådana med en maximal alkoholhalt räknat på volym på 2,8 volymprocent (ökad till 3,5 volymprocent från och med den 1 januari 2022 genom ändring av direktiv (EU) 2020/1151).

För sötad eller smaksatt öl fastställs en harmoniserad strategi för att mäta graden Plato i direktiv (EU) 2020/1151. Syftet är att säkerställa att ingredienserna som tillsatts i ölet efter jäsning beaktas för att kunna mäta graden Plato. Genom ändringsdirektivet tillåts EU-länderna som, den 29 juli 2020, inte hade beaktat ölets ingredienser som tillsatts efter jäsning för att mäta graden Plato, att fortsätta att använda den nämnda metoden under en övergångsperiod fram till den 31 december 2030.

Vin, andra jästa drycker och mellanprodukter

När det gäller dessa produkter, fastställs följande bestämmelser i direktiv 92/83/EEG.

• Den skattesats som tas ut på icke-mousserande och mousserande vin och andra jästa drycker (t.ex. cider och päroncider) och mellanprodukter (t.ex. portvin och sherry) fastställs med utgångspunkt i antalet hektoliter färdig produkt.
• EU-länderna måste ta ut samma skattesats inom varje dryckeskategori.
• En nedsatt punktskattesats kan tillämpas på varje slag av vin och andra jästa drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 8,5 volymprocent.
• EU-länderna får tillämpa en enda reducerad skattesats på mellanprodukter med en alkoholhalt som inte överstiger 15 volymprocent så länge skattesatsen
  • inte sätts mer än 40 % under den nationella standardsatsen för punktskatt,
  • inte är lägre än den nationella standardsats som tillämpas för vin och andra mousserande jästa drycker.

Genom ändringsdirektiv (EU) 2020/1151 tillåts

• EU-länderna att tillämpa nedsatta skattesatser på vin som producerats av oberoende små vinproducenter med följande begränsningar:
  • de nedsatta skattesatserna får inte tillämpas på företag som i genomsnitt producerar mer än 1 000 hl eller, i Maltas fall, mer än 20 000 hl vin per år,
  • de nedsatta skattesatserna får inte sättas mer än 50 % under den nationella standardsatsen för punktskatt,
• EU-länderna att tillämpa nedsatta skattesatser på oberoende små producenter med följande begränsningar:
  • upp till 15 000 hl för andra jästa drycker och
  • upp till 250 hl för mellanprodukter.

Sprit

Huvudreglerna enligt direktiv 92/83/EG är följande.

• Den skattesats som tas ut på ren alkohol och spritdrycker beräknas per hektoliter ren alkohol, mätt vid en temperatur på 20°C.
• Nedsatta skattesatser får tillämpas på etylalkohol (etanol) som framställs i små destillerier som producerar upp till 10 hl ren alkohol per år, men de får inte vara mer än 50 % under den nationella standardsatsen för punktskatt.
• EU-länderna måste tillämpa sådana nedsatta skattesatser lika på etanol som härrör från små destillerier i andra EU-länder.

Vad gäller sprit ändras bestämmelser genom direktiv (EU) 2020/1151 och vissa EU-länder tillåts att tillämpa en nedsatt skattesats på etanol framställd av fruktodlardestillerier från frukt (till exempel äpple, päron, druvrester och bär).

Undantag

På de villkor som EU-länderna fastställer i syfte att säkerställa en riktig och smidig tillämpning och förhindra skatteflykt, skatteundandragande eller missbruk, tillåts produkter i direktiv 92/83/EEG att befrias från punktskatt om de

• är denaturerade* i enlighet med kraven i något EU-land,
• är denaturerade och används för tillverkning av produkter som inte är avsedda att användas för humankonsumtion,
• används för att producera vinäger, mediciner, livsmedel eller livsmedelsaromer.

Från och med den 1 januari 2022 gäller följande enligt ändringsdirektiv (EU) 2020/1151:

• EU-länderna förpliktigas att befria fullständigt denaturerad alkohol från punktskatt om alkoholen blev fullständigt denaturerad i ett annat EU-land, i enlighet med den metod som tillåts av det andra landet,
• EU-länderna tillåts att, på vissa villkor, befria de produkter som omfattas av direktiv 92/83/EEG från harmoniserad punktskatt, om sådana produkter används för framställning av kosttillskott (enligt direktiv 2002/46/EG om kosttillskott – se sammanfattningen),
• förtydligas förfarandena för att anmäla ändringar av kraven för att fullständigt denaturera alkohol.

Införande av ett nytt gemensamt certifieringssystem för oberoende små producenter av alla typer av alkoholer och alkoholhaltiga drycker

Ändringsdirektiv (EU) 2020/1151

• inför ett gemensamt certifieringssystem i EU för att bekräfta statusen för oberoende små producenter, som kan erkännas i alla EU-länder,
• ger Europeiska kommissionen befogenheten att anta genomförandeakter som fastställer närmare bestämmelser om detta intyg.

Förteckning över punktskattesatser

Två gånger om året publicerar Europeiska kommissionen en fullständig lista över punktskattesatser som gäller i EU-länderna.

VILKEN PERIOD GÄLLER DIREKTIVEN FÖR?

• Direktiv 92/83/EEG gäller sedan den 10 november 1992 och måste bli lag i EU-länderna senast den 31 december 1992.
• Ändringsdirektiv (EU) 2020/1151 måste bli lag i EU-länderna senast den 31 december 2021. EU-länderna måste tillämpa direktivets regler från och med den 1 januari 2022.

BAKGRUND

Mer information finns här:

• Punktskatt på alkohol (Europeiska kommissionen)
• Punktskatt på alkohol, tobak och energi (Europeiska kommissionen).

VIKTIGA BEGREPP

HUVUDDOKUMENT

Rådets direktiv 92/83/EEG av den 19 oktober 1992 om harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker (EGT L 316, 31.10.1992, s. 21).

Fortlöpande ändringar av direktiv 92/83/EEG har införlivats i originaldokumentet. Denna konsoliderade version har endast dokumentationsvärde.

Rådets direktiv (EU) 2020/1151 av den 29 juli 2020 om ändring av direktiv 92/83/EEG om harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker (EUT L 256, 5.8.2020, s. 1).

ANKNYTANDE DOKUMENT

Europaparlamentets och rådets direktiv 2002/46/EG av den 10 juni 2002 om tillnärmning av medlemsstaternas lagstiftning om kosttillskott (EGT L 183, 12.7.2002, s. 51).

Se den konsoliderade versionen.

Rådets direktiv 92/84/EEG av den 19 oktober 1992 om tillnärmning av punktskattesatser på alkohol och alkoholdrycker (EGT L 316, 31.10.1992, s. 29).

Senast ändrat 15.10.2020