Avskaffande av dubbelbeskattning (skiljemannakonventionen)

SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:

Konvention om avskaffande av dubbelbeskattning – anpassning av intresseföretagens vinster

VILKET SYFTE HAR KONVENTIONEN?

Genom denna mellanstatliga konvention, även kallad skiljemannakonventionen, införs ett förfarande för att avskaffa dubbelbeskattning i särskilda situationer. Ett exempel på en sådan situation är när filialer till multinationella företag (intresseföretag) som är baserade i flera EU-länder beskattas i mer än ett EU-land eftersom vinsten justeras uppåt i ett annat EU-land.

VIKTIGA PUNKTER

När dubbelbeskattning sker kan det berörda företaget lägga fram ärendet för de behöriga skattemyndigheterna. Om dessa myndigheter inte kan lösa problemet på ett tillfredsställande sätt försöker de nå en ömsesidig överenskommelse med myndigheterna i det EU-land där intresseföretaget beskattas.

Lyckas myndigheterna i de två EU-länderna inte nå någon överenskommelse, lägger de fram ärendet för en rådgivande kommitté, som föreslår ett sätt att lösa tvisten.

De behöriga myndigheterna kan visserligen gemensamt komma fram till en lösning som avviker från kommitténs yttrande, men om de inte kan nå någon överenskommelse måste de rätta sig efter kommitténs förslag. Kommittén består av en ordförande, två företrädare för var och en av de behöriga skattemyndigheterna och ett jämnt antal oberoende ledamöter.

Konventionen undertecknades den 23 juli 1990 och trädde i kraft den 1 januari 1995 för perioden fram till och med den 31 december 1999 (en period på fem år). Den 25 maj 1999 antog rådet ett protokoll om ändring av konventionen, som förlängde dess giltighet med ytterligare perioder på fem år i taget.

Uppförandekod

En uppförandekod för ett effektivt genomförande av konventionen utarbetades av det gemensamma forumet för internprissättning i EU och antogs under 2006. Forumet, som inrättades under 2002, bistår och ger råd till Europeiska kommissionen om frågor som rör internprissättning*. En reviderad uppförandekod antogs under 2009. Uppförandekoden klargör aspekter rörande bland annat

konventionens tillämpningsområde,
möjligheten att ta upp ett fall,
förfarandet för ömsesidig överenskommelse, och
tvistlösningsförfarandena.

Utvidgning av konventionen till nya EU-länder

Efterhand som allt fler länder blev medlemmar i EU utvidgades konventionen till dessa länder med hjälp av följande rättsliga instrument:

En konvention från 1995 om Österrikes, Finlands och Sveriges anslutning till konventionen om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap.
En konvention från 2005 om Tjeckiens, Estlands, Cyperns, Lettlands, Litauens, Ungerns, Maltas, Polens, Sloveniens och Slovakiens anslutning till konventionen.
En akt om villkoren för Bulgariens och Rumäniens anslutning och om anpassning av de fördrag som ligger till grund för EU.
En anslutningsakt för Kroatiens anslutning till EU genom vilken landet anslöt sig till konventionen och protokollet. I beslut 2014/899/EU fastställs dagen för konventionens och protokollets ikraftträdande för Kroatien, och konventionstexten ändras till följd av Kroatiens anslutning.

Rådets direktiv (EU) 2017/1852

I oktober 2017 antog rådet direktiv (EU) 2017/1852 om skattetvistlösningsmekanismer i EU, som bygger på skiljemannakonventionen. Direktivet har ett vidare tillämpningsområde än konventionen och kommer att tillämpas på alla skattebetalare som ska betala skatt på inkomst eller kapital som omfattas av bilaterala skatteavtal och skiljemannakonventionen. Med tiden kan skiljemannakonventionen komma att användas alltmer sällan med tanke på fördelarna med direktivet, som kräver att dubbelbeskattningen tas bort.

VILKEN PERIOD GÄLLER KONVENTIONEN FÖR?

Konventionen gäller sedan den 1 januari 1995.

BAKGRUND

Mer information finns här:

Internprissättning och skiljemannakonventionen (Europeiska kommissionen).

VIKTIGA BEGREPP

Internprissättning: ett pris som används vid bokföring och som innebär att transaktioner mellan närstående företag som omfattas av samma förvaltning ges ett onaturligt högt eller lågt värde i syfte att göra en ospecificerad inkomstbetalning eller kapitalöverföring mellan dessa företag.

HUVUDDOKUMENT

Konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (EGT L 225, 20.8.1990, s. 10).

Fortlöpande ändringar av konventionen har införlivats i originaltexten. Denna konsoliderade version har endast dokumentationsvärde.

ANKNYTANDE DOKUMENT

Rådets direktiv (EU) 2017/1852 av den 10 oktober 2017 om skattetvistlösningsmekanismer i Europeiska unionen (EUT L 265, 14.10.2017, s. 1).

Reviderad uppförandekod för ett effektivt genomförande av konventionen om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (EUT C 322, 30.12.2009, s. 1).

Meddelande från kommissionen till rådet, Europaparlamentet samt Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om det arbete som utförts av det gemensamma forumet för internprissättning i EU på området förfaranden för undvikande av tvister och tvistlösning och om riktlinjer för förhandsöverenskommelser om prissättning inom EU (KOM(2007) 71 slutlig, 26.2.2007).

Resolution från rådet och företrädarna för medlemsstaternas regeringar, församlade i rådet, av den 27 juni 2006 om en uppförandekod om dokumentationskrav för internprissättning för företag i intressegemenskap i Europeiska unionen (EUT C 176, 28.7.2006, s. 1).

Uppförandekod för ett effektivt genomförande av konventionen om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (EUT C 176, 28.7.2006, s. 8).

Meddelande från kommissionen till rådet, Europaparlamentet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om arbetet i det gemensamma forumet för internprissättning i EU när det gäller dokumentationskrav för internprissättning för företag i intressegemenskap i EU (KOM(2005) 543 slutlig, 7.11.2005).

Meddelande från kommissionen till rådet, Europaparlamentet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om arbetet i det gemensamma forumet för internprissättning i EU på företagsbeskattningsområdet från oktober 2002 till december 2003 och om ett förslag till en uppförandekod för ett effektivt genomförande av skiljedomskonventionen (90/436/EEG av den 23 juli 1990) (KOM(2004) 297 slutlig, 23.4.2004).

Senast ändrat 14.12.2017