Gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika EU-medlemsstater
SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:
Direktiv 2011/96/EU om beskattning av moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater
VILKET SYFTE HAR DIREKTIVET?
- Direktivet, som ofta kallas moder-/dotterbolagsdirektivet, syftar till att undanta olika former av vinstutdelning från dotterbolag till moderbolag från källskatt och att förhindra dubbelbeskattning av sådana inkomster på moderbolagsnivå.
- Detta gemensamma system är utformat för att underlätta grupperingar av bolag inom Europeiska unionen (EU) och garantera att dess inre marknad fungerar effektivt.
VIKTIGA PUNKTER
Berörda bolagsformer
- De olika bolagsformer som berörs är publika och privata aktiebolag, vissa kooperativ, ömsesidiga bolag, sparbanker, fonder, Europabolag och europeiska kooperativa föreningar.
- Dessa bolag får inte ha sin beskattningsort utanför EU. De måste även vara skyldiga att betala bolagsskatt, utan valfrihet eller rätt till undantag.
- Status som moderbolag tillskrivs ett bolag i en medlemsstat i EU som innehar andelar motsvarande minst 10% av kapitalet i ett bolag som är beläget i en annan medlemsstat i EU.
Vinstutdelning
- Ett moderbolag eller ett fast driftställe kan få vinstutdelning även utanför själva likvidationsperioden. I detta fall ska den medlemsstat där moderbolaget eller det fasta driftstället är hemmahörande avstå från att beskatta sådan vinst, eller beskatta den men medge moderbolaget och det fasta driftstället rätt att från den skatt de har att betala avräkna sådan på vinstutdelningen belöpande bolagsskatt som har betalats av dotterbolaget och av eventuella underliggande dotterbolag.
- För att förhindra gränsöverskridande bolag att schemalägga sina betalningar inom gruppen i syfte att dra fördel av dubbel icke-beskattning måste den medlemsstat där moderbolaget eller det fasta driftstället är hemmahörande beskatta vinsten, i den mån sådana vinster är avdragsgilla i ett dotterbolag.
- Medlemsstaterna behåller rätten att föreskriva att eventuella kostnader som avser innehavet och eventuella kapitalförluster till följd av vinstutdelningen från dotterbolaget inte får dras av från den beskattningsbara vinsten i moderbolaget.
- Den vinst som ett dotterbolag delar ut till sitt moderbolag undantas från källskatt. Ett moderbolags medlemsstat får heller inte ta ut källskatt på vinst som bolaget uppbär från ett dotterbolag. Denna regel gäller dock inte förskottsbetalning av bolagsskatt till den medlemsstat där dotterbolaget är hemmahörande, i samband med utdelning till moderbolaget.
Anti-missbruksregel
Ändringsdirektiv (EU) 2015/121 införlivar regler mot missbruk i direktiv 2011/95/EU för att förhindra missbruk i form av skatteflykt, skattebedrägeri eller missbruksförfaranden. Dessa regler är utformade i det specifika syftet att ta itu med ett eller flera arrangemang som inte är genuina, det vill säga som inte återspeglar den ekonomiska verkligheten.
VILKEN PERIOD GÄLLER DIREKTIVET FÖR?
- Direktiv 2011/96/EU gäller sedan den 18 januari 2012 och skulle bli lag i medlemsstaterna senast den dagen.
- Ändringsdirektiv (EU) 2015/121 har gällt sedan den 17 februari 2015 och skulle bli lag i EU-länderna senast den 31 december 2015.
BAKGRUND
Mer information finns här:
HUVUDDOKUMENT
Rådets direktiv 2011/96/EU av den 30 november 2011 om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (omarbetning) (EUT L 345, 29.12.2011, s. 8).
Fortlöpande ändringar av direktiv 2011/96/EU har förts in i originaltexten. Denna konsoliderade version har endast dokumentationsvärde.
Senast ändrat 23.02.2022