Administrativt samarbete i fråga om moms

 

SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:

Förordning (EU) nr 904/2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri

VILKET SYFTE HAR FÖRORDNINGEN?

Förordningen fastställer former för samarbete och utbyte av information mellan Europeiska unionens (EU) medlemsstaters myndigheter om mervärdesskatt (moms) och bekämpning av momsbedrägerier. Den säkerställer därmed att

• moms beräknas och tillämpas korrekt,
• momsbedrägerier upptäcks och förhindras,
• momsintäkter skyddas.

VIKTIGA PUNKTER

Centrala kontaktkontoren

Varje medlemsstat ska utse ett centralt kontaktkontor som kontaktpunkt för de andra medlemsstaterna och Europeiska kommissionen. Kontoret måste föra en förteckning över utsedda tjänstemän och kontaktorgan som kan utbyta information med sina motsvarigheter i övriga medlemsstater. När tjänstemän eller kontaktorgan tar emot en begäran eller ett svar på en begäran om att skicka information måste de informera sitt centrala kontaktkontor.

Informationsutbyte

Länder kan begära information från en annan medlemsstat med hjälp av ett standardformulär för att göra det möjligt för dem att korrekt bedöma en gränsöverskridande transaktion. Tillfrågade myndigheter måste svara begärande myndigheter inom tre månader efter att de har mottagit en begäran eller inom en månad om de redan har informationen tillgänglig.

Viss information utbyts automatiskt i följande fall:

• Om informationen från ursprungsmedlemsstaten är väsentlig för kontrollsystemet i destinationsmedlemsstaten där beskattning sker.
• Om det finns skäl att tro att ett brott har begåtts eller kommer att begås mot momslagstiftningen i destinationsmedlemsstaten.
• Om det finns en risk för skattebortfall i destinationsmedlemsstaten.

Medlemsstaterna får även utbyta information spontant och begära återkoppling från de länder som fått informationen.

Medlemsstaterna får vägra att tillhandahålla information i följande fall:

• Om förfrågningar om information inom en viss period från den begärande myndigheten innebär en oproportionerlig börda.
• Om den begärande myndigheten inte har uttömt de vanliga informationskällorna.
• Om det skulle leda till att en affärshemlighet, företagshemlighet eller yrkeshemlighet skulle röjas, eller om det skulle strida mot allmän ordning.

Lagring av information

Varje medlemsstat måste lagra följande aktuell information i minst 5 år:

• Information som lämnas i de sammanställningar (förteckningar över personer till vilka de har levererat varor) som lämnats av beskattningsbara personer som identifierats för momsändamål.
• Uppgifter om de personer som medlemsstaten har tilldelat ett momsregistreringsnummer.
• Uppgifter om de momsregistreringsnummer som har blivit ogiltiga.
• Uppgifter om icke etablerade beskattningsbara personer.

Informationen delas sedan med alla medlemsstater genom ett elektroniskt system för utbyte av information om mervärdesskatt (VIES).

Genom förordning (EU) 2020/283 införs en ändring som kräver att kommissionen utvecklar, underhåller, hyser och tekniskt förvaltar ett centralt elektroniskt system för betalningsinformation (Cesop) för utredningar av misstänkt momsbedrägeri eller för att upptäcka momsbedrägeri. Cesop kommer att lagra de betalningsuppgifter som samlas in av medlemsstaterna och sammanställa dem per betalningsmottagare, samt dubbelkontrollera dem mot annan information som utbyts enligt förordning (EU) nr 904/2010. Uppgifter i Cesop kommer att göras tillgängliga endast för medlemsstaternas bedrägeribekämpningsexperter. Detta kommer att gälla från och med den 1 januari 2024.

Genom direktiv (EU) 2020/285 införs förenklade regler för att minska den administrativa bördan och kostnaderna för efterlevnad för små företag och skapa gynnsammare skatteförhållanden för att hjälpa dem att växa och bedriva gränsöverskridande handel mer effektivt. Små företag kan omfattas av förenklade regler för efterlevnad när det gäller mervärdesskatt om de har en årsomsättning som understiger det tröskelvärde som den berörda medlemsstaten fastställt, dock högst 85 000 euro. På vissa villkor kan även små företag från andra medlemsstater, som inte når upp till tröskelvärdet, omfattas av den förenklade ordningen om deras totala årsomsättning i hela EU uppgår till högst 100 000 euro. Dessa nya bestämmelser gäller från den 1 januari 2025.

Återbetalning av moms

Medlemsstaterna ska vidarebefordra de ansökningar om återbetalning av moms som de har fått in från beskattningsbara personer som är etablerade i andra medlemsstater till respektive myndighet i varje återbetalande medlemsstat. Detta ska ske elektroniskt inom 15 kalenderdagar efter det att ansökan inkommit. De återbetalande medlemsstaternas myndigheter måste underrätta myndigheterna i övriga medlemsstater i följande båda fall:

• Om de begär ytterligare elektroniskt krypterad information om sökandens beskaffenhet och tjänster.
• Om de begär att sökanden ska lämna en redogörelse för sin affärsverksamhet med hjälp av harmoniserade koder.

Länder utanför EU

Om det är tillåtet enligt överenskommelser om bistånd med berörda länder utanför EU får den relevanta myndigheten i en medlemsstat vidarebefordra information som den fått från ett sådant land till en annan medlemsstat som begär att få informationen liksom till varje annan medlemsstat som informationen kan vara intressant för. Medlemsstaternas myndigheter får vidarebefordra information från länder utanför EU i följande båda fall:

• Den medlemsstat som informationen kommer ifrån har samtyckt till detta.
• Det berörda landet utanför EU har samtyckt till att samarbeta för att samla in bevismaterial för oriktiga transaktioner som eventuellt strider mot momslagstiftningen.

Bekämpning av momsbedrägerier

Genom förordningen inrättas Eurofisc, ett nätverk av bedrägeribekämpningsexperter, som gör det möjligt för medlemsstaterna att utbyta tidiga varningar om företag som misstänks vara involverade i momsbedrägerier. Eurofisc samordnar också eventuella uppföljningsåtgärder som påbörjas av skattemyndigheterna efter dess bedrägerivarning. Eurofisc kan också samarbeta med OLAF och Europol när det behövs.

Elektronisk handel

Som en del av ett åtgärdspaket för att modernisera EU:s momssystem och anpassa det till EU:s gränsöverskridande ekonomiska verksamhet och elektroniska handel ändrar förordning (EU) 2017/2454 förordning (EU) nr 904/2010 genom att införa regler som ökar det administrativa samarbetet mellan medlemsstaterna. 2017 års ändringsförordning innebär att även tillhandahållande av tjänster och distansförsäljning av varor enligt direktiv (EU) 2017/2455 (som ändrar direktiven 2006/112/EG – se sammanfattningen – och 2009/132/EG – se sammanfattningen) – omfattas. Förordningen gäller från och med januari 2021.

Bland annat innehåller förordningen krav på

• att det momsregistreringsnummer som används för att betala moms lämnas i förväg för att tullmyndigheterna ska kunna kontrollera dess giltighet vid import av varor, och
• att förfrågningar om register och administrativa utredningar som gjorts av medlemsstater av beskattningsbara personer ska samordnas av identifieringslandet*.

I början av 2020 antog kommissionen genomförandeförordning (EU) 2020/21 om administrativt samarbete och bedrägeribekämpning på momsområdet samt genomförandeförordning (EU) 2020/194 om närmare bestämmelser om hur Mini One Stop Shop ska fungera vid försäljning av onlinevaror.

Båda genomförandeförordningarna bidrar till att säkerställa att moms betalas i slutkonsumentens medlemsstat, vilket leder till en rättvisare fördelning av skatteintäkterna mellan medlemsstaterna.

På grund av covid-19-krisen gäller dessa nya regler för moms vid e-handel från och med den 1 juli 2021 i stället för den 1 januari 2021 (genomförandeförordning (EU) 2020/1318). Denna extra tid var nödvändig för att alla medlemsstater skulle kunna slutföra de nödvändiga IT-systemen för att genomföra och tillämpa dessa ändringar.

VILKEN PERIOD GÄLLER FÖRORDNINGEN FÖR?

Den har gällt sedan den 1 januari 2012.

BAKGRUND

Mer information finns här:

• Moms och administrativt samarbete (Europeiska kommissionen).

VIKTIGA BEGREPP

HUVUDDOKUMENT

Rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri (EUT L 268, 12.10.2010, s. 1).

Fortlöpande ändringar av förordning (EU) nr 904/2010 har införlivats i originaltexten. Denna konsoliderade version har endast dokumentationsvärde.

ANKNYTANDE DOKUMENT

Rådets förordning (EU) 2020/283 av den 18 februari 2020 om ändring av förordning (EU) nr 904/2010 vad gäller åtgärder för att stärka det administrativa samarbetet för att bekämpa mervärdesskattebedrägeri (EUT L 62, 2.3.2020, s. 1).

Rådets direktiv (EU) 2020/285 av den 18 februari 2020 om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller den särskilda ordningen för små företag och förordning (EU) nr 904/2010 vad gäller det administrativa samarbetet och utbyte av information för kontrollen av att den särskilda ordningen för små företag tillämpas på ett korrekt sätt (EUT L 62, 2.3.2020, s. 13).

Kommissionens genomförandeförordning (EU) 2020/194 av den 12 februari 2020 om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EU) nr 904/2010 när det gäller de särskilda ordningarna för beskattningsbara personer som tillhandahåller tjänster till icke beskattningsbara personer, som utför distansförsäljning av varor och vissa inhemska leveranser av varor (EUT L 40, 13.2.2020, s. 114).

Se den konsoliderade versionen.

Kommissionens genomförandeförordning (EU) 2020/21 av den 14 januari 2020 om ändring av genomförandeförordning (EU) nr 79/2012 om fastställande av tillämpningsföreskrifter för vissa bestämmelser i rådets förordning (EU) nr 904/2010 angående administrativt samarbete och bedrägeribekämpning i fråga om mervärdesskatt (EUT L 11, 15.1.2020, s. 1).

Se den konsoliderade versionen.

Rådets förordning (EU) 2017/2454 av den 5 december 2017 om ändring av förordning (EU) nr 904/2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri (EUT L 348, 29.12.2017, s. 1).

Se den konsoliderade versionen.

Rådets direktiv (EU) 2017/2455 av den 5 december 2017 om ändring av direktiven 2006/112/EG och 2009/132/EG vad gäller vissa skyldigheter på mervärdesskatteområdet för tillhandahållanden av tjänster och distansförsäljning av varor (EUT L 348, 29.12.2017, s. 7).

Se den konsoliderade versionen.

Rådets direktiv 2009/132/EG av den 19 oktober 2009 om tillämpningsområdet för artikel 143 b och c i direktiv 2006/112/EG vad gäller befrielse från mervärdesskatt vid slutlig import av vissa varor (EUT L 292, 10.11.2009, s. 5).

Se den konsoliderade versionen.

Rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1).

Se den konsoliderade versionen.

Senast ändrat 15.06.2022