Predpisi EU o obdavčitvi alkohola

POVZETEK:

Direktiva 92/83/EGS – o uskladitvi strukture trošarin na alkohol in alkoholne pijače

Direktiva (EU) 2020/1151 o spremembi Direktive 92/83/EGS

KAJ JE NAMEN TE DIREKTIVE?

Direktiva 92/83/EGS določa skupna pravila EU za:

• trošarine na alkohol in alkoholne pijače,
• kategorije alkohola in alkoholnih pijač, za katere velja trošarina in
• osnovo za izračun dajatve.

Direktiva (EU) 2020/1151 o spremembi je bila sprejeta z namenom:

• posodobiti in razjasniti nekatera pravila Direktive 92/83/EGS, ki so povzročila nepotrebno obremenjujoče upravne postopke tako za davčne uprave kot za podjetja;
• posodobiti pravila, ki državam EU omogočajo uporabo nižjih stopenj na nekatere alkoholne izdelke;
• zagotoviti enotno uporabo pogojev za določitev trošarine na pivo, za katere je treba določiti pogoje za merjenje stopenj Plato* in zagotoviti nemoten prehod na usklajeno metodologijo za njeno merjenje.

KLJUČNE TOČKE

Pivo

V skladu z Direktivo 92/83/ES

• Trošarino, s katero se obdavči pivo, se določi glede na število hektolitrov/stopnje Plato ali število hektolitrov/stopnje alkohola z vsebnostjo končnega izdelka.
• Države EU lahko pivo razvrstijo v skupine, od katerih vsaka vključuje največ štiri (4) stopnje Plato, pri čemer vsa piva iz iste skupine lahko obdavčijo z enako trošarinsko stopnjo na hektoliter.
• Pivo, ki ga varijo neodvisne male pivovarne, lahko države obdavčijo po nižjih trošarinskih stopnjah, skladno z naslednjimi omejitvami:
  • po nižjih stopnjah se ne obdavči podjetij, ki letno proizvedejo več kot 200 000 hl piva;
  • nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje.
• Nižje trošarinske stopnje se morajo uporabljati enako za pivo, ki ga na njihovo ozemlje dobavijo neodvisne male pivovarne iz drugih držav EU.
• Nižje trošarinske stopnje, ki so lahko pod najnižjo stopnjo, se lahko uporabi za pivo z vsebnostjo alkohola, ki ne presega 2,8 vol %. (zvišana na 3,5 vol. % od 1. januarja 2022 s spremembo Direktive (EU) 2020/1151).

Za sladkano ali aromatizirano pivo Direktiva (EU) 2020/1151 o spremembi določa usklajen pristop k merjenju stopenj Plato. S tem se zagotovi, da se za merjenje stopenj Plato upoštevajo sestavine piva, dodane po fermentaciji. Sprememba direktive državam EU, ki 29. julija 2020 niso upoštevale sestavin piva, dodanih po fermentaciji, za namene merjenja stopenj Plato, omogoča, da še naprej uporabljajo trenutno uporabljeno metodologijo za prehodno obdobje do 31. decembra 2030.

Vino, druge fermentirane pijače in vmesni alkoholni izdelki

V zvezi s temi izdelki Direktiva 92/83/EGS določa naslednja pravila.

• Trošarina na nepenečo in peneče vino ter druge fermentirane pijače (npr. jabolčnik in hruškovec) in vmesne alkoholne izdelke (npr. portovec in sherry) se določi glede na število hektolitrov končnega izdelka.
• Države EU morajo obdavčiti pijače iz iste skupine z enako trošarinsko stopnjo.
• Katero koli vino in druge fermentirane pijače z vsebnostjo alkohola, ki ne presega 8,5 vol. %, se lahko obdavči po nižjih trošarinskih stopnjah.
• Države EU lahko vmesne alkoholne izdelke z vsebnostjo alkohola, ki ne presega 15 vol. %, obdavčijo po enotni nižji trošarinski stopnji ob upoštevanju naslednjega:
  • nižja stopnja ne sme biti več kot 40 % nižja od standardne nacionalne trošarinske stopnje;
  • nižja stopnja ne sme biti nižja od standardne nacionalne stopnje za mirno vino in druge mirne fermentirane pijače.

Direktiva (EU) 2020/1151 o spremembi omogoča:

• Države EU bodo uporabile nižje trošarinske stopnje za vino, ki ga pridelajo neodvisni mali vinarji, v naslednjih mejah:
  • nižje stopnje se ne smejo uporabljati za podjetja, ki v povprečju proizvedejo več kot 1 000 hl ali, v primeru Malte, povprečno več kot 20 000 hl vina na leto;
  • nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje.
• Države EU bodo uporabile nižje trošarinske stopnje za neodvisne male vinarje v naslednjih mejah:
  • do 15 000 hl za druge fermentirane pijače in
  • do 250 hl za vmesne alkoholne izdelke.

Žgane pijače

Glavna pravila v skladu z Direktivo 92/83/EGS so naslednja.

• Trošarina na čisti alkohol in žgane pijače se izračuna na hektoliter čistega alkohola pri 20 °C.
• Države EU lahko obdavčijo po nižjih trošarinskih stopnjah etilni alkohol (etanol), proizveden v malih žganjarnah, ki proizvedejo do 10 hl čistega alkohola na leto; vendar nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje.
• Države EU zagotovijo, da se vse nižje stopnje, ki jih uvedejo, uporabljajo enako za ves etanol iz malih žganjarn v drugih državah EU.

Kar zadeva žgane pijače, Direktiva (EU) 2020/1151 spreminja pravila, ki nekaterim državam EU omogočajo nižjo stopnjo za etanol, proizveden v sadjarskih žganjarnah iz sadja (kot so jabolka, hruške, grozdne tropine in jagodičje).

Izjeme

Pod pogoji, ki jih države EU določajo za zagotovitev pravilne in enostavne uporabe ter za preprečevanje utaj, izogibanja ali zlorabe, Direktiva 92/83/EGS dovoljuje oprostitev plačila trošarine za izdelke, če je bil le-ta:

• denaturiran* v skladu z zahtevami katere koli države EU;
• denaturiran in uporabljen za proizvodnjo izdelka, ki ni namenjen za prehrano;
• uporabljen za izdelavo kisa, zdravil, živil ali arom, namenjenih za pripravo prehrambnih izdelkov.

Od 1. januarja 2022 Direktiva (EU) 2020/1151 o spremembi:

• zahteva, da države EU popolnoma denaturirani alkohol, ki je bil popolnoma denaturiran v drugi državi EU, oprostijo plačila trošarine v skladu z metodo, ki jo je odobrila ta druga država;
• državam EU pod številnimi pogoji dovoljuje, da oprostijo plačila usklajene trošarine izdelke, zajete v Direktivi 92/83/EGS, kadar se uporabljajo v proizvodnji prehranskih dopolnil (v skladu z Direktivo 2002/46/ES o prehranskih dopolnilih – glej povzetek);
• pojasnjuje postopke za obveščanje o spremembah zahtev za popolno denaturacijo alkohola.

Uvedba novega skupnega sistema certificiranja za neodvisne male proizvajalce vseh vrst alkohola in alkoholnih pijač

Direktiva (EU) 2020/1151 o spremembi:

• uvaja skupni sistem certificiranja v EU za potrditev statusa neodvisnih malih proizvajalcev, prepoznaven v vseh državah EU;
• ta direktiva daje Evropski komisiji pooblastilo za sprejemanje izvedbenih aktov, ki določajo natančna pravila v zvezi s tem potrdilom.

Seznam trošarinskih stopenj

Evropska komisija dvakrat letno objavi seznam vseh trošarinskih stopenj, ki veljajo v državah EU.

OD KDAJ SE TE DIREKTIVE UPORABLJAJO?

• Direktiva 92/83/EGS se uporablja od 10. novembra 1992, države EU pa so jo morale v nacionalno pravo prenesti do 31. decembra 1992.
• Direktivo (EU) 2020/1151 o spremembi morajo države EU prenesti v nacionalno pravo do 31. decembra 2021. Države EU morajo nove predpise uporabljati od 1. januarja 2022.

OZADJE

Več informacij je na voljo na straneh:

• Trošarine na alkohol (Evropska komisija),
• Trošarine na alkohol, tobačne izdelke in energente (Evropska komisija).

KLJUČNI POJMI

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva Sveta 92/83/EGS z dne 19. oktobra 1992 o uskladitvi strukture trošarin na alkohol in alkoholne pijače (UL L 316, 31.10.1992, str. 21–27).

Nadaljnje spremembe Direktive 92/83/EGS so vključene v izvirno besedilo. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.

Direktiva Sveta (EU) 2020/1151 z dne 29. julija 2020 spremembi Direktive 92/83/EGS o uskladitvi strukture trošarin na alkohol in alkoholne pijače (UL L 256, 5.8.2020, str. 1–10).

POVEZANI DOKUMENTI

Direktiva 2002/46/ES Evropskega parlamenta in Sveta z dne 10. junija 2002 o približevanju zakonodaj držav članic o prehranskih dopolnilih (UL L 183, 12.7.2002, str. 51–57).

Glej prečiščeno različico.

Direktiva Sveta 92/84/EGS z dne 19. oktobra 1992 o približevanju trošarinskih stopenj na alkohol in alkoholne pijače (UL L 316, 31.10.1992, str. 29–31).

Zadnja posodobitev 15.10.2020