Posredni davki na zbiranje kapitala

POVZETEK:

Direktiva 2008/7/ES – posredni davki na zbiranje kapitala

KAJ JE NAMEN TE DIREKTIVE?

• Ta direktiva si prizadeva urediti posredne davke, ki jih države EU obračunavajo na zbiranje kapitala. Posredni davki so davki, ki se obračunavajo na blago ter storitve in ne na dohodek ali dobiček.
• Čeprav na splošno prepoveduje te davke, in sicer dajatev na kapital*, določenim državam omogoča njihovo obračunavanje, če izpolnjujejo nekatere izredne pogoje.

KLJUČNE TOČKE

Davek in zadevne družbe

Direktiva si prizadeva urediti obračunavanje posrednih davkov na:

• vložke kapitala za kapitalske družbe;
• prestrukturiranje, ki vključuje kapitalske družbe;
• izdajanje določenih vrednostnih papirjev in zadolžnic (dolgoročni vrednostni papirji z donosom s fiksno obrestno mero).

Direktiva se uporablja za naslednje družbe:

• delniške družbe (zasebne družbe, katerih lastniki so zakonsko odgovorni za svoj dolg samo v obsegu kapitala, ki so ga vložili);
• komanditne delniške družbe (del kapitala iz izdaje delnic);
• družbe z omejeno odgovornostjo.

V tej direktivi „kapitalska družba“ pomeni katero koli družbo, združenje ali pravno osebo:

• z deleži, s katerimi se lahko trguje na borzi;
• katere člani lahko prosto ravnajo s svojimi delnicami in za dolgove družbe odgovarjajo samo v višini svojih deležev;
• in praviloma katero koli drugo, ki posluje zaradi pridobivanja dobička.

Direktiva pojasnjuje, kaj je mišljeno z vložki kapitala (vključno z ustanovitvijo kapitalske družbe ali preoblikovanjem v kapitalsko družbo, povečanjem kapitalskega deleža z vložkom sredstev ali kapitalizacijo dobička ali rezerv). Opredeljuje tudi prestrukturiranje, kot so združitve na podlagi vložka sredstev ali zamenjave kapitalskih deležev.

Prepoved obračunavanja posrednega davka na zbiranje kapitala

Države EU kapitalskim družbam ne smejo obračunavati posrednega davka na zbiranje kapitala.

Te transakcije zlasti vplivajo na:

• vložke kapitala,
• posojila ali storitve v okviru vložkov kapitala,
• registracijo ali katero koli drugo formalnost pred začetkom poslovanja zaradi pravne oblike družbe,
• spremembo ustanovitvenih listin družbe*,
• prestrukturiranje.

Direktiva določa tudi prepoved obračunavanja davkov na izdajo določenih vrednostnih papirjev in zadolžnic. Države EU pa lahko obračunajo določene dajatve na prenos, pristojbine, takse ali davek na dodano vrednost.

Izjeme

Posebna pravila veljajo za države EU, ki so 1. januarja 2006 kapitalskim družbam obračunavale vložke kapitala (dajatev na kapital). Te države lahko dajatev še naprej obračunavajo, vendar mora biti ta obračunana po enotni stopnji, ki ne presega 1 %, obenem pa se lahko obračuna samo na vložke kapitala, kar pomeni, da se dajatev na kapital ne sme obračunati na druge transakcije, kot je prestrukturiranje.

Dajatev na kapital lahko obračuna samo država EU, v kateri je v času, ko se vplača vložek kapitala, sedež dejanske uprave kapitalske družbe. Poleg tega se dajatev na kapital lahko v EU obračuna samo enkrat.

Izjeme od dajatve na kapital se lahko uporabljajo za kapitalske družbe, ki opravljajo javne storitve ali ki imajo izključno kulturne ali socialne cilje.

OD KDAJ SE TA DIREKTIVA UPORABLJA?

Uporablja se od 12. marca 2008. V državah EU je morala začeti veljati do 31. decembra 2008.

KLJUČNI POJMI

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva Sveta 2008/7/ES z dne 12. februarja 2008 o posrednih davkih na zbiranje kapitala (UL L 46, 21.2.2008, str. 11–22).

Nadaljnje spremembe Direktive 2008/7/ES so vključene v izvirni dokument. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.

Zadnja posodobitev 07.11.2017