Pravidlá EÚ v oblasti zdaňovania alkoholu

ZHRNUTIE K DOKUMENTOM:

Smernica 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje

Smernica (EÚ) 2020/1151, ktorou sa mení smernica 92/83/EHS

AKÝ JE CIEĽ TEJTO SMERNICE?

Smernicou 92/83/EHS sa stanovujú pravidlá EÚ týkajúce sa:

• spotrebných daní na alkohol a alkoholické nápoje,
• kategórií alkoholu a alkoholických nápojov podliehajúcich spotrebnej dani a
• základu pre výpočet dane.

Pozmeňujúca smernica (EÚ) 2020/1151 bola prijatá:

• s cieľom aktualizovať a objasniť niektoré z pravidiel smernice 92/83/EHS, ktoré viedli k administratívnym postupom, ktoré zbytočne zaťažujú daňové správy aj podniky,
• s cieľom aktualizovať pravidlá, ktoré krajinám EÚ umožňujú uplatniť zníženú sadzbu pre určité alkoholické výrobky,
• s cieľom zabezpečiť jednotné uplatňovanie podmienok stanovovania spotrebnej dane z piva je potrebné stanoviť podmienky merania stupňa Plato* a zabezpečiť hladký prechod na harmonizovanú metodiku jeho merania.

HLAVNÉ BODY

Pivo

Podľa smernice 92/83/EHS

• Spotrebná daň uplatňovaná na pivo je založená na počte hektolitrov/stupeň Plato alebo na počte hektolitrov/percento obsahu alkoholu v objeme hotového výroku.
• Krajiny EÚ môžu rozdeliť pivo na kategórie, pričom každá pozostáva maximálne zo štyroch stupňov Plato, a zaťažiť rovnakou daňovou sadzbou za hektoliter všetky druhy piva spadajúce do jednej kategórie.
• Znížené sadzby spotrebnej dane sa môžu použiť na pivo vyrábané v nezávislých malých pivovaroch, pričom tieto sadzby:
  • sa neuplatňujú na pivovary vyrábajúce viac ako 200 000 hl piva ročne,
  • neprekračujú 50 % pod hodnotu štandardnej národnej sadzby spotrebnej dane.
• Znížené sadzby sa uplatňujú rovnako na pivo dodávané do tejto krajiny z malých pivovarov, ktoré sa nachádzajú v iných krajinách EÚ.
• Znížené sadzby, ktoré sú nižšie ako minimálna sadzba, sa môžu uplatňovať na slabšie pivá, teda na pivá s maximálnym alkoholovým stupňom podľa objemu 2,8 % [smernicou (EÚ) 2020/1151 sa tento maximálny obsah alkoholu od 1. januára 2022 zvyšuje na 3,5 %].

Pozmeňujúcou smernicou (EÚ) 2020/1151 sa stanovuje harmonizovaný prístup k meraniu stupňa Plato v prípade sladeného alebo ochuteného piva. Cieľom je zabezpečiť, aby sa na účely merania stupňa Plato zohľadnili aj zložky piva, ktoré sa pridali po kvasení. Pozmeňujúcou smernicou sa krajinám EÚ, ktoré 29. júla 2020 neberú na účely merania stupňa Plato do úvahy zložky piva, ktoré sa pridali po kvasení, umožňuje, aby počas prechodného obdobia, ktoré sa končí 31. decembra 2030, naďalej používali metodiku používanú v súčasnosti.

Víno, ostatné kvasené nápoje a medziprodukty

V súvislosti s týmito výrobkami sa v smernici 92/83/EHS stanovujú tieto pravidlá.

• daň uplatňovaná na nešumivé a šumivé víno a ostatné kvasené nápoje (napr. cider a perry) a medziproduktov (napr. portské víno a sherry) sa vypočítava na základe počtu hektolitrov hotového výrobku.
• Krajiny EÚ musia každú kategóriu nápoja zaťažiť rovnakou daňovou sadzbou.
• Znížená sadzba spotrebnej dane sa môže uplatňovať na ktorýkoľvek typ vína alebo iných kvasených nápojov s maximálnym alkoholovým stupňom podľa objemu 8,5 %.
• Krajiny EÚ môžu uplatňovať samostatnú zníženú sadzbu na medziprodukty s maximálnym alkoholovým stupňom podľa objemu 15 %, ak táto sadzba:
  • nie je nižšia ako štandardná národná sadzba o viac ako 40 %
  • nie je nižšia ako štandardná národná sadzba uplatňovaná na nešumivé víno a ostatné nešumivé kvasené nápoje.

Pozmeňujúca smernica (EÚ) 2020/1151 umožňuje:

• krajinám EÚ uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na víno vyrábané nezávislými malými výrobcami vína v rámci týchto limitov:
  • znížené sadzby sa nesmú uplatňovať na podniky vyrábajúce v priemere viac ako 1 000 hl alebo, v prípade Malty, v priemere viac ako 20 000 hl vína ročne,
  • znížené sadzby spotrebnej dane nesmú byť o viac ako 50 % nižšie ako štandardná národná sadzba spotrebnej dane,
• krajinám EÚ uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na nezávislých malých výrobcov v rámci týchto limitov:
  • vyrábajú najviac 15 000 hl ostatných kvasených nápojov a
  • vyrábajú najviac 250 hl medziproduktov.

Liehoviny

Hlavné pravidlá podľa smernice 92/83/EHS sú takéto:

• Spotrebná daň uplatňovaná na čistý alkohol a liehoviny sa vypočítava na hektoliter čistého alkoholu meraného pri teplote 20 °C.
• Znížené sadzby sa môžu uplatňovať na etylalkohol (etanol) vyrábaný v malých liehovaroch, ktoré vyrábajú najviac 10 hl čistého alkoholu ročne; nesmú však byť viac ako o 50 % pod hodnotou štandardnej národnej sadzby spotrebnej dane.
• Krajiny EÚ musia všetky znížené sadzby uplatňovať rovnako na etanol pochádzajúci z malých liehovarov v iných krajinách EÚ.

Pokiaľ ide o liehoviny, smernicou (EÚ) 2020/1151 sa menia pravidlá, ktoré určitým krajinám EÚ umožňujú uplatňovať zníženú sadzbu na etanol vyrábaný z ovocia v páleniciach pestovateľov ovocia (napríklad z jabĺk, hrušiek, hroznových výliskov a bobuľovitého ovocia).

Výnimky

Za podmienok, ktoré stanovia krajiny EÚ na účely zabezpečenia správneho a jednoznačného uplatňovania a na účely predchádzania akýmkoľvek daňovým únikom, vyhýbaniu sa daňovej povinnosti alebo zneužívaniu daňového režimu, sa podľa smernice 92/83/EHS povoľuje oslobodenie výrobkov od spotrebnej dane v prípade, ak sú:

• denaturované* v súlade s požiadavkami každej krajiny EÚ,
• denaturované a používané na výrobu produktov, ktoré nie sú určené na ľudskú spotrebu,
• sú používané na výrobu octu, liekov, potravín alebo aróm.

Podľa pozmeňujúcej smernice (EÚ) 2020/1151 od 1. januára 2022:

• krajiny EÚ musia oslobodiť od spotrebnej dane úplne denaturovaný alkohol, ktorý bol úplne denaturovaný v inej krajine EÚ v súlade s metódou povolenou touto inou krajinou,
• krajiny EÚ môžu za určitých podmienok oslobodiť od harmonizovanej spotrebnej dane výrobky, na ktoré sa vzťahuje smernica 92/83/EHS, ak sa takéto výrobky používajú pri výrobe výživových doplnkov (podľa smernice 2002/46/ES týkajúcej sa potravinových doplnkov – pozri zhrnutie),
• sa objasňujú postupy oznamovania zmien požiadaviek na úplnú denaturáciu alkoholu.

Zavedenie nového spoločného systému osvedčovania nezávislých malých výrobcov všetkých druhov alkoholu a alkoholických nápojov

Pozmeňujúcou smernicou (EÚ) 2020/1151:

• sa zavádza spoločný systém osvedčovania v EÚ na účely potvrdzovania statusu nezávislých malých výrobcov uznávaného vo všetkých krajinách EÚ,
• sa Európskej komisii udeľuje právomoc prijímať vykonávacie akty, v ktorých stanoví podrobné pravidlá týkajúce sa tohto osvedčenia.

Zoznam sadzieb spotrebnej dane

Komisia dvakrát ročne zverejní úplný zoznam sadzieb spotrebnej dane platných v krajinách EÚ.

ODKEDY SA SMERNICE UPLATŇUJÚ?

• Smernica 92/83/EHS sa uplatňuje od 10. novembra 1992 a do vnútroštátnych právnych predpisov krajín EÚ mala byť transponovaná do 31. decembra 1992.
• Pozmeňujúca smernica (EÚ) 2020/1151 má byť do vnútroštátnych právnych predpisov krajín EÚ transponovaná do 31. decembra 2021. Krajiny EÚ musia pravidlá stanovené v smernici uplatňovať od 1. januára 2022.

KONTEXT

Ďalšie informácie:

• Spotrebná daň na alkohol (Európska komisia)
• Spotrebná daň na alkohol, tabak a energiu (Európska komisia).

HLAVNÉ POJMY

HLAVNÝ DOKUMENT

Smernica Rady 92/83/EHS z 19. októbra 1992 o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje (Ú. v. ES L 316, 31.10.1992, s. 21 – 27)

Následné zmeny smernice 92/83/EHS boli zapracované do pôvodného textu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.

Smernica Rady (EÚ) 2020/1151 z 29. júla 2020, ktorou sa mení smernica 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje (Ú. v. EÚ L 256, 5.8.2020, s. 1 – 10)

SÚVISIACE DOKUMENTY

Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2002/46/ES z 10. júna 2002 o aproximácii právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa potravinových doplnkov (Ú. v. ES L 183, 12.7.2002, s. 51 – 57)

Pozri konsolidované znenie.

Smernica Rady 92/84/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii sadzieb spotrebnej dane na alkohol a alkoholické nápoje (Ú. v. ES L 316, 31.10.1992, s. 29 – 31)

Posledná aktualizácia 15.10.2020