Normele UE pentru impozitarea alcoolului

SINTEZĂ PRIVIND:

Directiva 92/83/CEE – armonizarea structurilor accizelor la alcool și băuturi alcoolice

Directiva (UE) 2020/1151 de modificare a Directivei 92/83/CEE

CARE ESTE ROLUL ACESTOR DIRECTIVE?

Directiva 92/83/CEE stabilește normele UE pentru:

• accizele la alcool și băuturi alcoolice;
• categoriile de alcool și băuturi alcoolice care fac obiectul accizelor; și
• baza pe care se calculează acciza.

Directiva de modificare (UE) 2020/1151 a fost adoptată:

• pentru a modifica și a clarifica unele norme cuprinse în Directiva 92/83/CEE care generaseră proceduri administrative împovărătoare atât pentru administrațiile fiscale, cât și pentru operatorii economici;
• pentru a actualiza normele care le permit țărilor UE să aplice accize reduse pentru anumite produse alcoolice;
• pentru a asigura aplicarea uniformă a condițiilor pentru stabilirea accizei la bere, pentru care este necesar să se stabilească condițiile pentru măsurarea gradelor Plato* și pentru a asigura o tranziție lină către o metodologie armonizată pentru această măsurare.

ASPECTE-CHEIE

Bere

În temeiul Directivei 92/83/CE

• Accizele aplicate la bere se bazează pe numărul de hectolitri/grade Plato sau pe numărul de hectolitri/grad real de tărie la volum pe produsul finit.
• Țările UE pot împărți berea în categorii ce constau în cel mult patru grade Plato pe categorie și pot aplica aceeași acciză pe hectolitru la toate tipurile de bere care intră în fiecare categorie.
• De asemenea, țările UE pot aplica accize reduse la berea produsă de fabricile mici independente, în măsura în care respectivele accize:
  • nu se aplică întreprinderilor producătoare de mai mult de 200 000 hl de bere pe an;
  • nu se stabilesc la mai mult de 50 % sub acciza națională standard.
• Cota redusă stabilită se va aplica, de asemenea, berii livrate pe teritoriul în cauză de către mici fabrici de bere situate în țări din afara UE.
• Cotele reduse, care pot fi sub cota minimă, pot fi aplicate la berea cu o tărie alcoolică mai mică, adică berea cu o tărie alcoolică reală la volum de cel mult 2,8 % vol. [valoare mărită la 3,5 % vol. de la 1 ianuarie 2022, prin Directiva de modificare (UE) 2020/1151].

Pentru berea îndulcită sau aromatizată, Directiva de modificare (UE) 2020/1151 prevede o abordare armonizată pentru măsurarea gradelor Plato. Scopul este de a asigura faptul că ingredientele berii care au fost adăugate după fermentare sunt luate în considerare în scopul măsurării gradelor Plato. Directiva de modificare le permite țărilor UE care la 29 iulie 2020 încă nu luaseră în considerare ingredientele berii adăugate după fermentare în scopul măsurării gradelor Plato să continue să utilizeze metodologia aplicată în prezent pentru o perioadă tranzitorie, până la 31 decembrie 2030.

Vin, alte băuturi fermentate și produse intermediare

În ceea ce privește aceste produse, Directiva 92/83/CEE stabilește normele următoare.

• Accizele aplicate la vinul necarbonatat și la cel spumos și la alte băuturi fermentate (de exemplu, cidru și rachiu de pere) și produse intermediare (de exemplu, Xeres sau porto) se stabilesc în funcție de numărul de hectolitri pe produsul finit.
• Țările UE trebuie să aplice aceeași acciză în cadrul fiecărei categorii de băuturi alcoolice.
• Cotele reduse pot fi aplicate oricărui tip de vin și altor băuturi fermentate cu o tărie alcoolică reală la volum de cel mult 8,5 % vol.
• Țările UE pot aplica o acciză redusă separată la produsele intermediare cu o tărie alcoolică reală pe volum de până la 15 % vol., dacă această cotă:
  • nu este stabilită la mai mult de 40 % sub rata accizei naționale standard;
  • nu este stabilită sub acciza standard aplicată vinului necarbonatat și altor băuturi fermentate necarbonatate.

Directiva de modificare (UE) 2020/1151 permite:

• țărilor UE să aplice accize reduse la vinul produs de către mici producători de vin independenți, în următoarele limite:
  • accizele reduse nu trebuie aplicate întreprinderilor care produc, în medie, mai mult de 1 000 hl sau, în cazul Maltei, în medie mai mult de 20 000 hl de vin pe an;
  • accizele reduse nu trebuie stabilite la mai mult de 50 % sub acciza națională standard;
• țărilor UE să aplice accize reduse în cazul micilor producători independenți în următoarele limite:
  • până la 15 000 hl pentru alte băuturi fermentate, și
  • până la 250 hl pentru produse intermediare.

Băuturi spirtoase

Principalele norme în temeiul Directivei 92/83/CEE sunt următoarele.

• Acciza aplicată la alcool pur și băuturi spirtoase este calculată pe hectolitru de alcool pur măsurat la o temperatură de 20 °C.
• Accizele reduse pot fi aplicate la alcoolul etilic (etanol) produs de distilerii mici care produc până la 10 hl de alcool pur pe an; totuși, acestea nu pot fi stabilite la mai mult de 50 % sub acciza națională standard.
• Țările UE trebuie să aplice astfel de accize reduse și la etanolul care provine de la mici distilerii din alte țări ale UE.

În ceea ce privește băuturile spirtoase, Directiva (UE) 2020/1151 modifică normele, permițând anumitor țări ale UE să aplice o acciză redusă etanolului produs în distileriile pomicultorilor din fructe (de exemplu, mere, pere, tescovină de struguri și bace).

Derogări

În condițiile pe care le stabilesc țările UE pentru a asigura aplicarea corectă și clară a acestora și a preveni evaziunea, evitarea sau abuzul, Directiva 92/83/CEE permite scutirea produselor de accize dacă sunt:

• denaturate* în conformitate cu cerințele oricărei țări a UE;
• denaturate și folosite pentru a obține produse care nu sunt destinate consumului uman;
• folosite pentru producerea oțetului, a medicamentelor, a produselor alimentare și a aromelor folosite în producția produselor alimentare.

De la 1 ianuarie 2022, Directiva de modificare (UE) 2020/1151:

• le impune țărilor UE să scutească de accize alcoolul complet denaturat care a fost complet denaturat într-o altă țară a UE, în conformitate cu metoda autorizată de țara respectivă;
• le permite țărilor UE, în unele condiții, să scutească de acciza armonizată produsele care intră sub incidența Directivei 92/83/CEE atunci când aceste produse sunt utilizate la producerea suplimentelor alimentare (în conformitate cu Directiva 2002/46/CE privind suplimentele alimentare – a se vedea sinteza);
• clarifică procedurile de notificare a modificărilor aduse cerințelor pentru denaturarea completă a alcoolului.

Introducerea unui nou sistem comun de certificare pentru micii producători independenți ai tuturor tipurilor de alcool și băuturi alcoolice

Directiva de modificare (UE) 2020/1151:

• introduce un sistem comun de certificare în UE pentru confirmarea statutului de producători mici independenți, care să poată fi recunoscut în toate țările UE;
• conferă Comisiei Europene competența de a adopta acte de punere în aplicare cuprinzând normele detaliate cu privire la acest certificat.

Lista accizelor

Comisia publică bianual o listă completă a ratelor accizelor în vigoare în țările UE.

DE CÂND SE APLICĂ DIRECTIVELE?

• Directiva 92/83/CEE se aplică de la 10 noiembrie 1992, iar țările UE au avut obligația de a o transpune în legislația proprie până la 31 decembrie 1992.
• Țările UE au obligația de a transpune în legislația proprie Directiva de modificare (UE) 2020/1151 până la 31 decembrie 2021. Țările UE trebuie să aplice regulile directivei de la 1 ianuarie 2022.

CONTEXT

Pentru informații suplimentare, consultați:

• Acciza la alcool (Comisia Europeană);
• Accizele la alcool, tutun și energie (Comisia Europeană).

TERMENI-CHEIE

DOCUMENTUL PRINCIPAL

Directiva 92/83/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind armonizarea structurilor accizelor la alcool și băuturi alcoolice (JO L 316, 31.10.1992, pp. 21-27)

Modificările succesive aduse Directivei 92/83/CEE au fost integrate în textul de bază. Această versiune consolidată are doar un caracter informativ.

Directiva (UE) 2020/1151 a Consiliului din 29 iulie 2020 de modificare a Directivei 92/83/CEE privind armonizarea structurilor accizelor la alcool și băuturi alcoolice (JO L 256, 5.8.2020, pp. 1-10)

DOCUMENTE CONEXE

Directiva 2002/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 10 iunie 2002 referitoare la apropierea legislațiilor statelor membre privind suplimentele alimentare (JO L 183, 12.7.2002, pp. 51-57)

A se vedea versiunea consolidată.

Directiva 92/84/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la alcool și băuturi alcoolice (JO L 316, 31.10.1992, pp. 29-31)

Data ultimei actualizări: 15.10.2020