Proceduri generale privind deținerea și deplasarea produselor supuse accizelor (până în februarie 2023)

 

SINTEZĂ PRIVIND:

Directiva 2008/118/CE privind regimul general al accizelor

CARE ESTE ROLUL ACESTEI DIRECTIVE?

Aceasta introduce un regim armonizat cu privire la produsele supuse accizelor, pentru a garanta libera circulație a acestora și, astfel, buna funcționare a pieței unice a Uniunii Europene (UE).

ASPECTE-CHEIE

Această directivă stabilește procedurile generale cu privire la accize care se aplică pentru:

• produse energetice și electricitate, reglementate de Directiva 2003/96/CE;
• alcoolul și băuturile alcoolice reglementate de Directivele 92/83/CEE (normele UE privind impozitarea alcoolului) și 92/84/CEE;
• tutunul prelucrat, reglementat de Directiva 2011/64/UE.

Aceste produse sunt supuse accizelor când:

• sunt produse, inclusiv, acolo unde este cazul, extrase, în cadrul UE;
• sunt importate în UE.

Atâta timp cât acestea nu dau naștere unor formalități legate de trecerea frontierelor în cadrul UE, statele membre ale UE pot percepe taxe și asupra:

• altor produse decât produsele accizabile;
• prestărilor de servicii, inclusiv cele legate de produsele accizabile, care nu pot fi caracterizate ca impozite pe cifra de afaceri.

Această directivă se aplică pe teritoriul UE cu câteva excepții, cum ar fi:

• Insulele Canare;
• departamentele franceze de peste mări;
• Insulele Åland.

Exigibilitate, restituire și scutire de accize

Accizele devin exigibile în momentul eliberării pentru consum în statul membru în cauză. Persoana plătitoare de accize este, în general, antrepozitarul autorizat sau destinatarul înregistrat.

Statele membre:

• pot remite sau restitui accizele la anumite produse accizabile care au fost eliberate pentru consum;
• sunt libere să stabilească condițiile relevante, inclusiv ratele de impozitare, atâta timp cât:
  • taxele sunt mai mari decât ratele stabilite de UE;
  • acest lucru nu creează o nouă categorie de exceptare (a se vedea paragraful următor).

Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor dacă sunt destinate utilizării:

• în contextul relaţiilor diplomatice sau consulare;
• de către organizaţii internaţionale;
• de către forțele armate ale oricărei țări NATO, alta decât statul membru în care acciza este exigibilă;
• de către forțele armate britanice staționate în Cipru;
• în cadrul unui acord încheiat cu ţări terţe sau cu organizaţii internaţionale.

De asemenea, statele membre pot scuti de la plata accizelor produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate în bagajul personal al călătorilor care se deplasează pe cale aeriană sau maritimă către o țară din afara UE.

Producere, transformare și deținere

Fiecare stat membru își stabilește propriile norme privind producerea, transformarea și deținerea de produse accizabile definite de directivă. Atunci când accizele nu au fost plătite, producția, transformarea și deținerea de produse accizabile trebuie să aibă loc într-un antrepozit fiscal.

Deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv de accize

Atunci când produsele accizabile se află sub un „regim suspensiv de accize”, accizele sunt suspendate de la producerea, prelucrarea, transformarea sau deplasarea produselor accizabile.

Accizele pot fi mutate, în cadrul unui regim suspensiv de accize în UE, dintr-un antrepozit fiscal sau dintr-un loc de import la:

• un alt antrepozit fiscal;
• un destinatar înregistrat;
• un loc de export din UE sau
• un beneficiar al scutirii de accize menționate mai sus (relații diplomatice sau consulare, organizații internaționale, forțe armate etc.).

O circulație a produselor accizabile trebuie, în principiu, să se desfășoare sub acoperirea unui document administrativ electronic, astfel cum se prevede în Regulamentul (CE) nr. 684/2009, modificat cel mai recent de Regulamentul (UE) de punere în aplicare 2021/2265.

Autoritățile competente din statul membru de expediție pot solicita antrepozitarului autorizat sau expeditorului înregistrat o garanție care să acopere riscurile inerente deplasării în regim suspensiv de accize. În principiu, garanția poate fi oferită de către un terț.

Garanția este valabilă pe întreg teritoriul UE, iar normele detaliate sunt stabilite de statele membre.

Deplasarea și impozitarea produselor accizabile după eliberarea pentru consum

Atunci când produsele accizabile sunt eliberate pentru consum, înseamnă că produsele accizabile:

• au ieșit dintr-un regim suspensiv de accize;
• sunt deținute în afara unui regim suspensiv de accize în care accizele nu au fost percepute în conformitate cu dispozițiile aplicabile ale dreptului UE și ale legislației naționale;
• sunt produse în afara unui regim suspensiv de accize;
• sunt importate, cu excepția cazului în care sunt plasate, imediat după import, sub un regim suspensiv de accize.

Accizele pe mărfuri achiziționate de o persoană fizică pentru uz personal și transportate dintr-un stat membru în altul pot fi taxate numai în statul membru în care au fost achiziționate. Pentru a stabili dacă bunurile accizabile sunt destinate uzului propriu al unei persoane private, statele membre iau în considerare:

• statutul comercial al persoanei care deține produsele;
• locul în care se află produsele;
• orice document referitor la produse;
• natura produselor;
• cantitatea de produse.

În cazul în care produsele accizabile destinate consumului într-un stat membru sunt deținute în scopuri comerciale într-un alt stat membru, produsele sunt supuse accizelor în acest alt stat membru. Accizele plătite în primul stat membru se pot restitui.

În cazul vânzării la distanță dintr-un stat membru în altul, vânzătorul și intermediarul acestuia trebuie să plătească accize în statul membru de destinație.

statele membre pot dispune ca produsele accizabile să poarte marcaje fiscale sau marcaje naționale de identificare.

Abrogare

Directiva 2008/118/CE se abrogă și se înlocuiește cu Directiva (UE) 2020/262 (a se vedea sinteza) începând cu 13 februarie 2023.

DE CÂND SE APLICĂ DIRECTIVA?

Se aplică de la 15 ianuarie 2009, iar statele membre au avut obligația de a o transpune în legislația națională până în 2010.

CONTEXT

Pentru informații suplimentare, consultați:

• Dispoziții comune privind accizele (Comisia Europeană).

DOCUMENTUL PRINCIPAL

Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor și de abrogare a Directivei 92/12/CEE (JO L 9, 14.1.2009, pp. 12-30).

Modificările și corecturile succesive aduse Directivei 2008/118/CE au fost integrate în textul de bază. Această versiune consolidată are doar un caracter informativ.

DOCUMENTE CONEXE

Regulamentul (CE) nr. 684/2009 al Comisiei din 24 iulie 2009 de implementare a Directivei 2008/118/CE a Consiliului în ceea ce privește procedurile informatizate pentru deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv de accize (JO L 197, 29.7.2009, pp. 24-64).

A se vedea versiunea consolidată.

Data ultimei actualizări: 08.11.2021