EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Taxation of interest and royalty payments made between associated companies
Impozitarea plăților de dobânzi și de redevențe efectuate între societăți asociate
Impozitarea plăților de dobânzi și de redevențe efectuate între societăți asociate
Obiectivul directivei este de a asigura impozitarea echitabilă a plăților efectuate între societăți asociate* aflate în țări ale UE diferite, evitând dubla impunere între țările UE. Directiva se aplică:
Obiectivul directivei este de a elimina impozitele aplicate în țara UE sursă atunci când țara UE de primire impozitează aceeași plată.
Prin urmare, obiectivul principal este de a asigura faptul că plățile nu sunt impozitate în mai mult de o țară (dublă impunere).
Plățile de dobânzi și de redevențe generate într-o țară a UE sunt scutite de orice impozit în țara respectivă, cu condiția ca beneficiarul* dobânzilor sau al redevențelor să fie:
Anexa la directivă include o listă a tipurilor de companii cărora li se aplică directiva. Directiva a fost modificată pentru a lua în considerare tipurile de societăți din țările care au aderat la UE în 2004, 2007 și 2013.
În cazul în care o societate asociată sau un sediu permanent plătește un surplus de impozit pe dobânzi sau redevențe într-o altă țară a UE decât țara sa, societatea sau sediul respectiv trebuie să facă o cerere de rambursare. Țara trebuie să ramburseze surplusul de impozit reținut în termen de un an după primirea unei cereri și a eventualelor informații justificative pe care le poate solicita în mod rezonabil din partea societății sau a sediului permanent. Dacă impozitul reținut nu a fost rambursat în perioada respectivă, societatea sau sediul permanent are dreptul (la expirarea perioadei respective de un an) la dobândă pe impozitul care este rambursat. Această dobândă se calculează la o rată corespunzătoare ratei dobânzii naționale aplicabile în cazuri comparabile în temeiul legislației naționale a țării în cauză.
Această directivă nu exclude aplicarea normelor naționale sau a normelor întemeiate pe convenții care sunt necesare pentru prevenirea fraudelor sau a abuzurilor. Țările UE pot să retragă beneficiile acestei directive sau să refuze să o aplice în cazul operațiunilor al căror obiectiv principal este frauda sau evaziunea fiscală sau abuzurile.
Anumite țări au beneficiat de dispoziții tranzitorii o anumită perioadă, aplicarea directivei fiind întârziată în perioada respectivă.
Biroul Internațional de Documentare Fiscală a realizat în 2006 un studiu pentru Comisia Europeană privind aplicarea directivei, iar Comisia și-a publicat propriul raport cu privire la funcționarea acesteia în 2009. În 2011, Comisia a adoptat o propunere de reformare a directivei, pentru a lărgi domeniul de aplicare al acesteia și a evita situațiile în care se acordă derogări fiscale, dar venitul respectiv nu este supus efectiv impozitării (dublă neimpozitare).
Directiva se aplică de la 26 iunie 2003, iar țările UE au avut obligația de a o transpune în legislația națională până la 1 ianuarie 2004.
Pentru informații suplimentare, consultați:
Plățile primite pentru utilizarea sau concesionarea utilizării unui drept privind echipamente industriale, comerciale sau științifice sunt considerate redevențe.
În cazul unui sediu permanent, dacă plata este legată efectiv de respectivul sediu permanent.
Directiva 2003/49/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind sistemul comun de impozitare, aplicabil plăților de dobânzi și de redevențe efectuate între societăți asociate din state membre diferite (JO L 157, 26.6.2003, pp. 49-54)
Modificările și corecturile succesive aduse Directivei 2003/49/CE au fost integrate în textul de bază. Această versiune consolidată are doar un caracter informativ.
Propunere de directivă a Consiliului privind sistemul comun de impozitare aplicabil plăților de dobânzi și de redevențe efectuate între societăți asociate din state membre diferite [COM(2011) 714 final, 11.11.2011]
Data ultimei actualizări: 04.07.2018