Dyrektywa 2008/118/WE – ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego
Na mocy dyrektywy wprowadza się zharmonizowane zasady dotyczące wyrobów objętych podatkiem akcyzowym w celu zapewnienia ich swobodnego obrotu, a tym samym właściwego funkcjonowania jednolitego rynku Unii Europejskiej (UE).
Dyrektywa ustanawia ogólne zasady dotyczące podatków akcyzowych nakładanych na konsumpcję następujących wyrobów:
Wyroby te podlegają opodatkowaniu akcyzą w momencie:
Państwa członkowskie UE mogą również nakładać podatki, pod warunkiem, że nakładanie takich podatków nie powoduje zwiększenia formalności przy przekraczaniu granic, na:
Dyrektywa ma zastosowanie na terytorium UE, z wyłączeniem m.in.:
Obowiązek podatkowy, zwrot i zwolnienie
Podatek akcyzowy staje się wymagalny w momencie dopuszczenia do konsumpcji w danym państwie członkowskim. Osobą zobowiązaną do zapłaty podatku akcyzowego jest zazwyczaj uprawniony prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowany odbiorca.
Państwa członkowskie:
Wyroby akcyzowe są zwolnione z podatku akcyzowego w przypadkach, kiedy mają być wykorzystywane:
Państwa członkowskie mogą ponadto zwalniać z podatku akcyzowego wyroby akcyzowe dostarczane przez sklepy wolnocłowe, które to wyroby są przewożone w osobistym bagażu podróżnych udających się drogą powietrzną lub morską na terytorium państwa trzeciego.
Produkcja, przetwarzanie i przechowywanie
Przepisy dotyczące produkcji, przetwarzania i przechowywania wyrobów akcyzowych zdefiniowanych w dyrektywie są określane przez każde państwo członkowskie. Jeżeli podatek akcyzowy nie został jeszcze zapłacony, produkcja, przetwarzanie i przechowywanie wyrobów akcyzowych ma miejsce w składzie podatkowym.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy
Jeżeli wyroby akcyzowe znajdują się w „procedurze zawieszenia poboru akcyzy”, pobór akcyzy jest zawieszony w odniesieniu do produkcji, przetwarzania, przechowywania lub przemieszczania wyrobów akcyzowych.
Wyroby akcyzowe mogą być przemieszczane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy na terytorium UE ze składu podatkowego lub z miejsca importu do:
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych musi być z zasady dokonywane na podstawie elektronicznego dokumentu administracyjnego zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 684/2009, ostatnio zmienionym rozporządzeniem wykonawczym (UE) 2021/2265.
Właściwe organy państwa członkowskiego wysyłki mogą wymagać złożenia przez uprawnionego prowadzącego skład podatkowy lub zarejestrowanego wysyłającego gwarancji na pokrycie ryzyka związanego z przemieszczeniem w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Zasadniczo taką gwarancję może złożyć także inna osoba.
Gwarancja jest ważna w całej UE, przy czym szczegółowe zasady w tym zakresie są ustalane przez państwa członkowskie.
Przemieszczanie i opodatkowanie wyrobów akcyzowych dopuszczonych do konsumpcji
Gdy wyroby akcyzowe są dopuszczane do konsumpcji, oznacza to, że wyroby akcyzowe:
Podatek akcyzowy od wyrobów nabywanych przez osoby prywatne na użytek własny i przewożonych przez nie z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego jest wymagalny tylko w państwie członkowskim, w którym te wyroby zostały nabyte. W celu ustalenia, czy wyroby akcyzowe są przeznaczone na użytek własny danej osoby prywatnej, państwa członkowskie biorą pod uwagę:
W przypadku gdy wyroby akcyzowe dopuszczone do konsumpcji w jednym państwie członkowskim są przechowywane do celów handlowych w innym państwie członkowskim, podlegają one podatkowi akcyzowemu w tym drugim państwie członkowskim. Podatek akcyzowy zapłacony w pierwszym państwie członkowskim może zostać zwrócony.
W przypadku sprzedaży na odległość z jednego państwa członkowskiego do drugiego sprzedawca lub jego przedstawiciel zobowiązani są zapłacić podatek akcyzowy w państwie członkowskim przeznaczenia.
Państwa członkowskie mogą wymagać oznaczania wyrobów akcyzowych za pomocą oznaczeń podatkowych lub krajowych znaków identyfikacyjnych.
Uchylenie
Dyrektywa 2008/118/WE zostanie uchylona i zastąpiona dyrektywą (UE) 2020/262 (zob. streszczenie) z dniem 13 lutego 2023 r.
Dyrektywa ma zastosowanie od 15 stycznia 2009 r., przy czym do porządku krajowego państw członkowskich miała zostać włączona do 2010 r.
Więcej informacji:
Dyrektywa Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylająca dyrektywę 92/12/EWG (Dz.U. L 9 z 14.1.2009, s. 12–30).
Kolejne zmiany dyrektywy 2008/118/WE zostały włączone do tekstu podstawowego. Tekst skonsolidowany ma jedynie wartość dokumentacyjną.
Rozporządzenie Komisji (WE) nr 684/2009 z dnia 24 lipca 2009 r. w sprawie wykonania dyrektywy Rady 2008/118/WE w odniesieniu do skomputeryzowanych procedur przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy (Dz.U. L 197 z 29.7.2009, s. 24–64).
Zobacz tekst skonsolidowany.
Ostatnia aktualizacja: 08.11.2021