W rozporządzeniu ustanowiono procedury umożliwiające organom państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) współpracę i wymianę informacji w dziedzinie podatku od wartości dodanej (VAT) oraz zwalczanie oszustw w dziedzinie VAT. W związku z tym służy ono zapewnieniu:
Centralne biura łącznikowe
Każde państwo członkowskie wyznacza centralne biuro łącznikowe, które jest odpowiedzialne za kontakty z innymi państwami członkowskimi i Komisją Europejską. Centralne biuro łącznikowe prowadzi wykaz wyznaczonych urzędników i łącznikowych organów administracyjnych mogących wymieniać informacje ze swoimi odpowiednikami w innych państwach członkowskich. Jeśli urzędnik lub łącznikowy organ administracyjny otrzymuje wniosek lub odpowiedź na wniosek o przekazanie informacji, informuje o tym swoje centralne biuro łącznikowe.
Wymiana informacji
W celu dokonania właściwego wymiaru podatku w transakcjach transgranicznych każde państwo członkowskie może zwrócić się do innego państwa członkowskiego z wnioskiem o udzielenie informacji, korzystając ze standardowego formularza. Organ wezwany udziela odpowiedzi organowi występującemu z wnioskiem w terminie trzech miesięcy od otrzymania wniosku lub w terminie miesiąca, jeśli posiada już te informacje.
Pewne informacje są wymieniane automatycznie. Ma to miejsce wówczas, gdy:
Państwa członkowskie mogą także wymieniać informacje spontanicznie, a ponadto mogą występować o przesłanie informacji zwrotnych przez państwa, którym przekazano informacje.
Państwa członkowskie mogą odmówić przekazania informacji, jeżeli:
Przechowywanie informacji
Każde z państw członkowskich przechowuje następujące aktualne informacje przez okres co najmniej pięciu lat:
Informacje te są następnie udostępniane wszystkim państwom członkowskim za pośrednictwem elektronicznego systemu wymiany informacji o VAT (VIES).
Rozporządzeniem (UE) 2020/283 wprowadza się zmianę przewidującą, że Komisja opracowuje, utrzymuje i prowadzi centralny elektroniczny system informacji o płatnościach (CESOP) oraz zarządza nim pod względem technicznym do celów dochodzeń w sprawie podejrzenia popełnienia oszustw w dziedzinie VAT lub do celów wykrywania oszustw w dziedzinie VAT. W CESOP przechowywane będą informacje o płatnościach gromadzone przez państwa członkowskie. Te informacje będą agregowane w odniesieniu do każdego beneficjenta, a także porównywane z innymi informacjami wymienianymi na podstawie rozporządzenia (UE) nr 904/2010. Dane znajdujące się w CESOP będą udostępniane wyłącznie specjalistom zajmującym się zwalczaniem oszustw z państw członkowskich. Rozporządzenie będzie miało zastosowanie od 1 stycznia 2024 r.
Dyrektywa (UE) 2020/285 wprowadza uproszczone przepisy w celu zmniejszenia obciążeń administracyjnych nałożonych na małe przedsiębiorstwa i ponoszonych przez te przedsiębiorstwa kosztów przestrzegania przepisów oraz stworzenia bardziej korzystnego otoczenia podatkowego, tak aby mogły się one rozwijać i prowadzić intensywniejszą transgraniczną wymianę handlową. Małe przedsiębiorstwa będą mogły skorzystać z dobrodziejstwa uproszczonych zasad dotyczących przestrzegania przepisów w zakresie VAT, jeżeli ich roczny obrót nie przekracza progu ustalonego przez dane państwo członkowskie, przy czym próg ten nie może przekroczyć kwoty 85 000 EUR. Pod pewnymi warunkami małe przedsiębiorstwa z innych państw członkowskich, które nie przekraczają tego progu, również będą mogły skorzystać z dobrodziejstwa uproszczonego systemu, jeśli ich łączny roczny obrót w całej UE nie przekracza 100 000 EUR. Te nowe zasady mają zastosowanie od 1 stycznia 2025 r.
Zwroty VAT
Państwa członkowskie przekazują wnioski o zwrot VAT otrzymywane od podatników mających siedzibę w innych państwach członkowskich do organów zainteresowanych państw członkowskich zwrotu. Przekazanie to następuje drogą elektroniczną, w ciągu 15 dni od daty otrzymania wniosku. Organy państw członkowskich zwrotu informują organy innych państw członkowskich w przypadku, gdy:
Państwa trzecie
O ile umożliwiają to porozumienia o pomocy wzajemnej z danym państwem trzecim, właściwy organ państwa członkowskiego może przekazać informacje otrzymane od tego państwa każdemu państwu członkowskiemu, które się o nie zwraca, lub wszelkim innym państwom członkowskim, które mogą być nimi zainteresowane. Organy państw członkowskich mogą przekazywać informacje państwom trzecim, jeżeli:
Zwalczanie oszustw w dziedzinie VAT
Na mocy rozporządzenia ustanowiono Eurofisc, czyli sieć specjalistów ds. zwalczania nadużyć finansowych, dzięki której państwa członkowskie mogą wspólnie przetwarzać dane dotyczące VAT i korzystać z wielostronnego mechanizmu wczesnego ostrzegania o przedsiębiorstwach podejrzewanych o udział w oszustwach w dziedzinie VAT. Ponadto zadaniem Eurofisc jest koordynowanie wszelkich działań następczych podejmowanych przez organy podatkowe po otrzymaniu ostrzeżenia o oszustwie. W razie potrzeby Eurofisc może również współpracować z OLAF i Europolem.
Handel elektroniczny
Rozporządzenie (UE) 2017/2454, które stanowi część zestawu środków służących unowocześnieniu unijnego systemu VAT i dostosowaniu go do wymogów transgranicznej działalności gospodarczej w UE i elektronicznego handlu konsumenckiego, zmienia rozporządzenie (UE) nr 904/2010 i wprowadza przepisy pozwalające zacieśnić współpracę administracyjną między państwami członkowskimi. W rozporządzeniu zmieniającym z 2017 r. zapewniono, że świadczenie usług i sprzedaż towarów na odległość na podstawie dyrektywy (UE) 2017/2455 (która zmienia dyrektywy 2006/112/WE – zob. streszczenie – i 2009/132/WE – zob. streszczenie) są objęte zakresem pierwotnego rozporządzenia. Rozporządzenie zmieniające stosuje się od stycznia 2021 r.
W tym rozporządzeniu przewidziano m.in. następujące zasady:
Na początku 2020 r. Komisja przyjęła rozporządzenie wykonawcze (UE) 2020/21 dotyczące współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie VAT, jak również rozporządzenie wykonawcze (UE) 2020/194 ustanawiające szczegółowe zasady funkcjonowania małego punktu kompleksowej obsługi w przypadku sprzedaży towarów w internecie.
Oba rozporządzenia wykonawcze pozwalają w większym stopniu zapewnić, że należności z tytułu VAT są regulowane w państwie członkowskim konsumenta końcowego, co umożliwia bardziej sprawiedliwy podział dochodów podatkowych między państwa członkowskie.
Ze względu na kryzys związany z COVID-19 te nowe zasady dotyczące VAT w e-handlu weszły w życie 1 lipca 2021 r. zamiast 1 stycznia 2021 r. (rozporządzenie wykonawcze (UE) 2020/1318). Ten dodatkowy czas był niezbędny do tego, by wszystkie państwa członkowskie mogły dokończyć prace nad systemami informatycznymi niezbędnymi do wdrożenia i stosowania tych zmian.
Rozporządzenie ma zastosowanie od 1 stycznia 2012 r.
Więcej informacji:
Rozporządzenie Rady (UE) nr 904/2010 z dnia 7 października 2010 r. w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 268 z 12.10.2010, s. 1–18)
Kolejne zmiany rozporządzenia (UE) nr 904/2010 zostały włączone do tekstu podstawowego. Tekst skonsolidowany ma jedynie wartość dokumentacyjną.
Rozporządzenie Rady (UE) 2020/283 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do środków służących wzmocnieniu współpracy administracyjnej w celu zwalczania oszustw w dziedzinie VAT (Dz.U. L 62 z 2.3.2020, s. 1–6)
Dyrektywa Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw (Dz.U. L 62 z 2.3.2020, s. 13–23)
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2020/194 z dnia 12 lutego 2020 r. ustanawiające szczegółowe zasady stosowania rozporządzenia Rady (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do procedur szczególnych dla podatników, którzy świadczą usługi na rzecz osób niebędących podatnikami, prowadzą sprzedaż towarów na odległość i dokonują niektórych krajowych dostaw towarów (Dz.U. L 40 z 13.2.2020, s. 114–124)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2020/21 z dnia 14 stycznia 2020 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 79/2012 ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania niektórych przepisów rozporządzenia Rady (UE) nr 904/2010 w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 11 z 15.1.2020, s. 1–2)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Rozporządzenie Rady (UE) 2017/2454 z dnia 5 grudnia 2017 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 348 z 29.12.2017, s. 1–6)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Dyrektywa Rady (UE) 2017/2455 z dnia 5 grudnia 2017 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE i dyrektywę 2009/132/WE w odniesieniu do niektórych obowiązków wynikających z podatku od wartości dodanej w przypadku świadczenia usług i sprzedaży towarów na odległość (Dz.U. L 348 z 29.12.2017, s. 7–22)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Dyrektywa Rady 2009/132/WE z dnia 19 października 2009 r. określająca zakres stosowania art. 143 lit. b) i c) dyrektywy 2006/112/WE w odniesieniu do zwolnienia z podatku od wartości dodanej przy ostatecznym imporcie niektórych towarów (Dz.U. L 292 z 10.11.2009, s. 5–30)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1–118)
Zobacz tekst skonsolidowany.
Ostatnia aktualizacja: 15.06.2022