Koordynowanie systemów podatków bezpośrednich w państwach członkowskich

Inicjatywy przedstawione w niniejszym komunikacie mają na celu promowanie lepszej koordynacji systemów podatków bezpośrednich w państwach członkowskich, aby likwidować bariery podatkowe oraz eliminować dyskryminację i podwójne opodatkowanie na poziomie Unii Europejskiej (UE). Celem koordynacji niezharmonizowanych systemów podatków bezpośrednich państw członkowskich jest zapewnienie ich zgodności z prawem wspólnotowym oraz orzecznictwem Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Dwie inicjatywy dotyczą szczególnych obszarów opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika oraz możliwości rozliczania strat poniesionych za granicą przez spółki i grupy spółek.

AKT

Komunikat Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego z dnia 19 grudnia 2006 r. – Koordynowanie systemów podatków bezpośrednich w państwach członkowskich w ramach wspólnego rynku [COM(2006) 823 wersja ostateczna – nieopublikowany w Dzienniku Urzędowym].

STRESZCZENIE

Komisja Europejska przedstawia szereg inicjatyw, które mają przyczynić się do lepszej koordynacji krajowych systemów podatków bezpośrednich w UE. Celem jest zapewnienie zgodności krajowych systemów podatkowych z prawem wspólnotowym i ich spójnego współdziałania. Inicjatywy te zmierzają do zniesienia dyskryminacji i podwójnego opodatkowania z korzyścią dla osób fizycznych i przedsiębiorstw, wspomagając jednocześnie zwalczanie uchylania się od płacenia podatków i ochronę bazy podatkowej.

Spójne i skoordynowane podejście podatkowe oznacza przede wszystkim:

zniesienie dyskryminacji i podwójnego opodatkowania,
zapobieganie przypadkom niezamierzonego braku opodatkowania i nadużyciom oraz
redukowanie kosztów przestrzegania przepisów związanych z podleganiem pod szereg systemów podatkowych.

Równolegle z tym komunikatem Komisja przyjęła dwa inne komunikaty, z których pierwszy dotyczy możliwości rozliczania strat poniesionych za granicą, a drugi podatków od niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania dla celów podatkowych. Są to dwa konkretne przykłady szczególnych obszarów, w których przyjęcie skoordynowanego podejścia przyniosłoby korzyści.

Kontekst

Zgodnie z obecnym prawodawstwem wspólnotowym państwa członkowskie dysponują znaczną swobodą w projektowaniu swoich systemów podatków bezpośrednich, co umożliwia im realizację celów i wymogów polityki wewnętrznej. Krajowe przepisy podatkowe opracowane wyłącznie lub głównie w odniesieniu do sytuacji wewnętrznej mogą być jednak przyczyną niespójnego traktowania pod względem podatkowym, jeśli są stosowane w kontekście transgranicznym. Podatnik (osoba fizyczna lub przedsiębiorstwo) może w sytuacjach transgranicznych spotkać się z dyskryminacją, podwójnym opodatkowaniem lub koniecznością poniesienia dodatkowych kosztów związanych z przestrzeganiem różnych przepisów.

Gwałtowny wzrost liczby spraw kierowanych przez podatników do sądów krajowych oraz Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w ciągu ostatnich kilku lat świadczy o potrzebie zacieśnienia współpracy i ulepszenia koordynacji między państwami członkowskimi.

Cele

Celem tej inicjatywy Komisji jest propagowanie rozwiązań dla wspólnych problemów wynikających z wzajemnego oddziaływania wielorakich systemów podatkowych w kontekście wspólnego rynku. Przedstawiając tę inicjatywę, Komisja demonstruje swoją gotowość do wspierania państw członkowskich w opracowywaniu zasad dotyczących skoordynowanych rozwiązań oraz w ulepszaniu praktycznych ustaleń w zakresie współpracy administracyjnej.

Inicjatywa ta nie ma na celu zastąpienia istniejących krajowych systemów podatkowych jednolitym systemem wspólnotowym. Jej celem jest przede wszystkim zacieśnienie współpracy między państwami członkowskimi i ulepszenie koordynacji pomiędzy poszczególnymi ustawodawstwami, aby zapewnić sprawne funkcjonowanie dwudziestu siedmiu różnych systemów krajowych w kontekście wspólnego rynku.

Poza szczególnymi obszarami ujętymi w dwóch towarzyszących komunikatach w niniejszym komunikacie określono również inne obszary opodatkowania bezpośredniego (podatki pobierane u źródła, przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania, podatki od spadków itp.), w przypadku których zdaniem Komisji należy przyjąć skoordynowane podejście.

Koordynacja i harmonizacja podstawy opodatkowania osób prawnych

Niniejsza inicjatywa dotycząca koordynacji systemów podatkowych stanowi uzupełnienie prowadzonych przez Komisję inicjatyw legislacyjnych w obszarze opodatkowania bezpośredniego. Komisja jest zdania, że jedynym systematycznym sposobem walki z głównymi barierami podatkowymi, jakie napotykają podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych prowadzący działalność w więcej niż jednym państwie członkowskim, jest ustanowienie wspólnej jednolitej podstawy opodatkowania (CCCTB) dla międzynarodowych grup przedsiębiorstw w odniesieniu do ich działalności prowadzonej na terytorium całej UE. Komisja wyraziła zatem zamiar przedstawienia kompleksowego wniosku legislacyjnego dotyczącego takiej wspólnej jednolitej podstawy opodatkowania (CCCTB) w 2008 r. Jednak CCCTB będzie miała zastosowanie tylko do przedsiębiorstw, które będą się kwalifikowały i wyrażą taką chęć. Zatem w dalszym ciągu istnieje potrzeba zapewniania lepszej koordynacji krajowych systemów podatkowych z korzyścią dla osób fizycznych i przedsiębiorstw oraz powstrzymania procesu erozji bazy podatkowej państw członkowskich.

MOŻLIWE OBSZARY KOORDYNACJI DZIAŁAŃ PAŃSTW CZŁONKOWSKICH

Równolegle z niniejszym komunikatem Komisja opublikowała dwa inne komunikaty odnoszące się do szczególnych obszarów dotyczących opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika oraz możliwości rozliczania strat poniesionych za granicą przez spółki i grupy spółek.

Opodatkowanie niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika

Obszar podatków od niezrealizowanych zysków kapitałowych dotyczy przede wszystkim podatków związanych z przenoszeniem aktywów na obszar podlegający innej jurysdykcji podatkowej w innym państwie członkowskim. W komunikacie dotyczącym kwestii tych podatków od niezrealizowanych zysków kapitałowych, który odnosi się do osób fizycznych i przedsiębiorstw, Komisja proponuje sposoby koordynowania działań przez państwa członkowskie, aby wyeliminować dyskryminację lub podwójne opodatkowanie.

Odliczanie strat poniesionych za granicą

W przypadku braku możliwości odliczenia strat poniesionych za granicą przez spółki i grupy spółek istnieje ryzyko, że ich zyski i straty zostaną przypisane do różnych jurysdykcji podatkowych. Wówczas możliwość odliczenia strat poniesionych przez spółki lub grupy spółek jest ograniczona do zysków uzyskanych w państwie członkowskim, w którym prowadzona była inwestycja. Zatem grupy i spółki ryzykują płaceniem podatku od podstawy przekraczającej jej łączne dochody osiągnięte w całej UE. Taka sytuacja wywiera negatywny wpływ na konkurencyjność, dlatego Komisja proponuje przyjęcie skoordynowanego podejścia przez państwa członkowskie w tym obszarze.

AKTY POWIĄZANE

PODATKI OD NIEZREALIZOWANYCH ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH W PRZYPADKU ZMIANY SIEDZIBY LUB MIEJSCA ZAMIESZKANIA PODATNIKA I ODLICZANIE STRAT PONIESIONYCH ZA GRANICĄ

Komunikat Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego z dnia 19 grudnia 2006 r. – Opodatkowanie niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania dla celów podatkowych oraz potrzeba koordynacji polityki podatkowej państw członkowskich [COM(2006) 825 wersja ostateczna – nieopublikowany w Dzienniku Urzędowym].

Komunikat Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego z dnia 19 grudnia 2006 r. – Przepisy podatkowe a straty w sytuacjach transgranicznych [COM(2006) 824 wersja ostateczna – nieopublikowany w Dzienniku Urzędowym].

See also