Netiešie nodokļi, ko uzliek kapitāla piesaistīšanai

KOPSAVILKUMS:

Direktīva 2008/7/EK – netiešie nodokļi, ko uzliek kapitāla piesaistīšanai

KĀDS IR ŠĪS DIREKTĪVAS MĒRĶIS?

• Tās mērķis ir reglamentēt netiešos nodokļos, ko ES valstīs uzliek kapitāla piesaistīšanai. Netiešie nodokļi ir tādi nodokļi, ko uzliek precēm un pakalpojumiem, nevis ienākumiem vai peļņai.
• Lai gan ar to nosaka vispārēju aizliegumu uzlikt šādus nodokļus, it īpaši kapitāla nodokli*, tomēr dažām valstīm ir atļauts to uzlikt atbilstoši noteiktiem izņēmumiem.

SVARĪGĀKIE ASPEKTI

Nodoklis un uzņēmumi, kuriem to uzliek

Direktīvas mērķis ir reglamentēt netiešo nodokļu uzlikšanu:

• kapitāla iemaksām kapitālsabiedrībās;
• pārstrukturēšanas darbībām, kurās iesaistītas kapitālsabiedrības;
• noteiktu kapitāla vērtspapīru un obligāciju (ilgtermiņa vērtspapīru ar fiksētu procentu likmi) emisijai.

Direktīvu piemēro šādām sabiedrībām:

• akciju sabiedrībām (privātas sabiedrības, kuru īpašnieki ir juridiski atbildīgi par to parādiem tikai ieguldītā kapitāla apmērā);
• komandītsabiedrībām ar akciju kapitālu (daļu kapitāla, kas iegūts no kapitāla daļu emitēšanas);
• sabiedrībām ar ierobežotu atbildību.

Šajā direktīvā termins “kapitālsabiedrība” apzīmē jebkuru uzņēmējsabiedrību, apvienību vai juridisku personu:

• ar kuras kapitāla daļām var veikt darījumus biržā;
• kuras dalībnieki ir tiesīgi savas kapitāla daļas brīvi atsavināt un par uzņēmējsabiedrības parādiem atbild vienīgi ar savām kapitāla daļām;
• un arī jebkuru citu šādu struktūru, kas darbojas, lai gūtu peļņu.

Direktīvā ir izskaidrots, ko nozīmē kapitāla iemaksas (tostarp kapitālsabiedrības izveidošana, pārveidošana par kapitālsabiedrību, kapitālsabiedrības kapitāla palielinājums ar aktīvu iemaksām vai kapitalizējot peļņu vai rezerves). Tajā arī definētas pārstrukturēšanas darbības, piemēram, apvienošanās, ko īsteno ar aktīvu iemaksām vai kapitāla daļu apmaiņu.

Aizliegums uzlikt netiešus nodokļus kapitāla piesaistīšanai

ES valstis nedrīkst uzlikt netiešus nodokļus kapitālsabiedrību kapitāla piesaistīšanai.

Šie darījumi īpaši ietekmē:

• kapitāla iemaksas;
• aizņēmumus vai pakalpojumu sniegšanu, kas veido daļu no kapitāla iemaksām;
• reģistrāciju vai citas formalitātes, kas jānokārto pirms uzņēmējdarbības uzsākšanas un kas sabiedrībai var būt obligātas tās juridiskā statusa dēļ;
• pārmaiņas sabiedrības dibināšanas dokumentā*;
• pārstrukturēšanas darbības.

Direktīva arī aizliedz netiešus nodokļus saistībā ar noteiktu kapitāla vērtspapīru un obligāciju emisiju. Tomēr ES valstis var iekasēt noteiktas pārvedumu nodevas, maksu vai pievienotās vērtības nodokli.

Izņēmumi

Īpašus noteikumus piemēro ES valstīm, kuras 2006. gada 1. janvārī no kapitālsabiedrībām iekasēja nodokli par kapitāla iemaksām (kapitāla nodokli). Šīs valstis var turpināt uzlikt šo nodokli, ko iekasē, piemērojot vienotu likmi, kura nedrīkst pārsniegt 1 %, un ko var uzlikt vienīgi par kapitāla iemaksām, t. i., kapitāla nodokli nedrīkst piemērot citiem darījumiem, piemēram, pārstrukturēšanas darbībām.

ES valsts drīkst iekasēt kapitāla nodokli tikai tad, ja iemaksas veikšanas laikā šajā valstī atrodas kapitālsabiedrības faktiskais vadības centrs. Turklāt kapitāla nodokli ES drīkst iekasēt tikai vienu reizi.

Atbrīvojumus no kapitāla nodokļa var piemērot kapitālsabiedrībām, kas sniedz sabiedriskus pakalpojumus vai kuru darbība ir saistīta tikai ar kultūras vai sociāliem mērķiem.

KOPŠ KURA LAIKA ŠĪ DIREKTĪVA IR PIEMĒROJAMA?

Tā ir piemērojama kopš 2008. gada 12. marta. ES valstu tiesību aktos tā bija jātransponē līdz 2008. gada 31. decembrim.

GALVENIE TERMINI

PAMATDOKUMENTS

Padomes Direktīva 2008/7/EK (2008. gada 12. februāris) par netiešajiem nodokļiem, ko uzliek kapitāla piesaistīšanai (OV L 46, 21.2.2008., 11.–22. lpp.)

Direktīvas 2008/7/EK turpmākie grozījumi ir iekļauti pamattekstā. Šai konsolidētajai versijai ir tikai dokumentāla vērtība.

Pēdējo reizi atjaunots: 07.11.2017