Akcīzes nodoklis tabakas izstrādājumiem

KOPSAVILKUMS

Padomes Direktīva 2011/64/ES — tabakas izstrādājumiem piemērotā akcīzes nodokļa struktūra un likmes

KĀDS IR ŠĪS DIREKTĪVAS MĒRĶIS?

Ar to nosaka akcīzes nodokļa vispārējus principus un minimālās likmes tabakas izstrādājumiem (t. i., cigaretēm, cigāriem un cigarillām, sasmalcinātai tabakai, kas paredzēta cigarešu tīšanai, un citai smēķējamai tabakai) visā ES.

SVARĪGĀKIE ASPEKTI

Noteikumi, kas piemērojami cigaretēm

• ES valstīm ir jānosaka minimālie akcīzes nodokļi cigaretēm neatkarīgi no tā, vai tās ir ražotas ES vai importētas. Šis nodoklis ietver:
  • ad valorem* akcīzes nodokli, ko aprēķina, pamatojoties uz augstāko mazumtirdzniecības cenu, ieskaitot muitas nodokļus (tomēr ES valstis var izslēgt muitas nodokļus no ad valorem akcīzes nodokļa aprēķina cigaretēm) un pievienotās vērtības nodokli, ko nosaka, atsaucoties uz vidējo svērto mazumtirdzniecības cenu*;
  • īpašais akcīzes nodoklis, ko aprēķina vienai izstrādājuma vienībai.
• Ad valorem akcīzes nodokļa likmei un īpašā akcīzes nodokļa summai jābūt vienādai visām cigaretēm.
• Kopš 2014. gada 1. janvāra:
  • akcīzes nodokļa īpašā komponenta procentuālajam apjomam jābūt robežās no 7,5 % līdz 76,5 %;
  • vispārējam akcīzes nodoklim cigaretēm jābūt vismaz 60 % no apgrozībā laisto cigarešu vidējās svērtās mazumtirdzniecības cenas. Šis akcīzes nodoklis nedrīkst būt mazāks par 90 EUR par 1000 cigaretēm neatkarīgi no to vidējās svērtās mazumtirdzniecības cenas. ES valstīm, kas piemēro akcīzes nodokli vismaz 115 EUR par 1000 cigaretēm, nav jāpilda šī 60 % prasība. Noteiktām valstīm (Bulgārijai, Igaunijai, Grieķijai, Latvijai, Lietuvai, Ungārijai, Polijai, Rumānijai un Horvātijai) ļāva piemērot pārejas laiku līdz 2017. gada 31. decembrim, lai pielāgotos šīm prasībām.
• Ja ES valsts palielina PVN likmi cigaretēm, tā var samazināt vispārējo akcīzes nodokli līdz summai, kas, izsakot procentos no vidējās svērtās mazumtirdzniecības cenas, ir vienāda ar PVN likmes pieaugumu. Tomēr attiecīgajai ES valstij atkal jāpalielina akcīzes nodoklis, lai sasniegtu vismaz sākotnējo līmeni līdz 1. janvārim otrajā gada no tā gada, kad veikta samazināšana.

Noteikumi, kas piemērojami tabakas izstrādājumiem, kuri nav cigaretes

• ES valstis piemēro akcīzes nodokli tabakas izstrādājumiem, kuri nav cigaretes, un šis nodoklis ietver:
  • ad valorem nodokli, ko aprēķina, pamatojoties uz augstāko mazumtirdzniecības cenu katram izstrādājumam;
  • īpašo akcīzes nodokli, kas izteikts kā summa par kilogramu vai par 1000 vienībām;
  • ad valorem elementa un īpašā akcīzes nodokļa elementa apvienojumu.
• Vispārējam akcīzes nodoklim jābūt vismaz līdzvērtīgam likmēm vai mazākajām summām, kas noteiktas:
  • cigāriem un cigarillām: 5 % no to mazumtirdzniecības cenas vai 12 EUR par 1000 vienībām vai vienu kilogramu;
  • sasmalcinātai tabakai, kas paredzēta cigarešu tīšanai: 46 % no vidējās svērtās mazumtirdzniecības cenas vai 54 EUR par kilogramu; šīs minimālās likmes līdz 2020. gadam pakāpeniski palielinās līdz 50 % vai 60 EUR;
  • citiem smēķējamās tabakas izstrādājumiem: 20 % no mazumtirdzniecības cenas vai 22 EUR par kilogramu.

Maksimālā mazumtirdzniecības cena

Ražotāji, to pārstāvji vai pilnvaroti aģenti ES valstīs un tabakas importētāji no ārpussavienības valstīm var brīvi noteikt augstākās mazumtirdzniecības cenas visiem saviem izstrādājumiem katrā ES valstī, kurā attiecīgos izstrādājumus paredzēts laist apgrozībā. Tomēr šāda rīcība nedrīkst traucēt ieviest valstu tiesību aktu sistēmas attiecībā uz cenu kontroli vai uzlikto cenu ievērošanu ar nosacījumu, ka šīs sistēmas ir saderīgas ar ES tiesību aktiem.

KOPŠ KURA LAIKA ŠĪ DIREKTĪVA IR PIEMĒROJAMA?

Tā ir piemērojama kopš 2011. gada 1. janvāra. Ar Direktīvu 2011/64/ES kodificē un aizstāj direktīvas 92/79/EEK, 92/80/EEK un 95/59/EK (un to turpmākus grozījumus).

KONTEKSTS

Plašāka informācija:

• Akcīzes nodoklis: tabakas jomu reglamentējoši tiesību akti (Eiropas Komisija).

GALVENIE TERMINI

PAMATDOKUMENTS

Padomes Direktīva 2011/64/ES (2011. gada 21. jūnijs) par tabakas izstrādājumiem piemērotā akcīzes nodokļa struktūru un likmēm (kodificēta redakcija) (OV L 176, 5.7.2011., 24.–36. lpp.)

Pēdējo reizi atjaunots: 14.11.2017