Akcīzes preču glabāšanas un aprites vispārējs režīms (līdz 2023. gada februārim)

 

KOPSAVILKUMS:

Direktīva 2008/118/EK – akcīzes nodokļa piemērošanas vispārējs režīms

KĀDS IR ŠĪS DIREKTĪVAS MĒRĶIS?

Ar to ievieš saskaņotu režīmu akcīzes precēm, lai nodrošinātu to brīvu apriti un tādējādi – Eiropas Savienības (ES) vienotā tirgus pareizu darbību.

SVARĪGĀKIE ASPEKTI

Ar šo direktīvu nosaka vispārēju režīmu attiecībā uz akcīzes nodokli, ko uzliek šādu preču patēriņam:

• energoprodukti un elektroenerģija, uz ko attiecas Direktīva 2003/96/EK;
• spirts un alkoholiskie dzērieni, uz ko attiecas Direktīva 92/83/EEK (ES noteikumi par nodokļiem spirtam) un Direktīva 92/84/EEK;
• tabakas izstrādājumi, uz ko attiecas Direktīva 2011/64/ES.

Šos ražojumus apliek ar akcīzes nodokli tad, kad:

• tos ražo, tostarp arī, attiecīgos gadījumos, iegūst, ES teritorijā;
• tos importē ES teritorijā.

Ja vien šādi nodokļi ES nerada ar robežšķērsošanu saistītas formalitātes, ES dalībvalstis var arī uzlikt nodokļus:

• ražojumiem, kas nav akcīzes preces;
• pakalpojumiem, tostarp ar akcīzes precēm saistītiem pakalpojumiem, ja tādus nodokļus nevar uzskatīt par apgrozījuma nodokļiem.

Šo direktīvu piemēro ES teritorijā. Tomēr ir daži izņēmumi, piemēram:

• Kanāriju salas;
• Francijas aizjūras departamenti;
• Ālandu salas.

Atbrīvojums no akcīzes nodokļa un tā atmaksāšana

Akcīzes nodoklis kļūst uzliekams brīdī, kad preces nodod patēriņam, un dalībvalstī, kurā to veic. Parasti akcīzes nodokļa nomaksa ir jāveic apstiprinātajam noliktavas turētājam vai reģistrētajam saņēmējam.

Dalībvalstis:

• var atlaist vai atmaksāt akcīzes nodokli par patēriņam nodotām akcīzes precēm;
• pēc saviem ieskatiet var noteikt attiecīgus nosacījumus, tostarp to nodokļu likmes, ja vien:
  • attiecīgās nodokļu likmes nav lielākas par ES noteiktajām likmēm;
  • netiek radīta jauna atbrīvojumu kategorija (sk. nākamo rindkopu).

Akcīzes preces atbrīvo no akcīzes nodokļa, ja tās paredzētas, lai tās izmantotu:

• saistībā ar diplomātiskām vai konsulārām attiecībām;
• starptautiskās organizācijas;
• jebkuras NATO valsts, kas nav dalībvalsts, kurā iekasējams akcīzes nodoklis, bruņotajiem spēkiem;
• Apvienotās Karalistes bruņotie spēki, kas izvietoti Kiprā;
• saskaņā ar nolīgumu, kas noslēgts ar ārpussavienības valstīm vai starptautiskām organizācijām.

Dalībvalstis no akcīzes nodokļa var atbrīvot akcīzes preces, kas pārdotas beznodokļu veikalos un ko personīgajā bagāžā ved ceļotāji, kuri dodas lidojumā vai jūras braucienā uz ārpussavienības valsti.

Ražošana, pārstrāde un glabāšana

Katra dalībvalsts paredz noteikumus par direktīvā norādīto akcīzes preču ražošanu, pārstrādi un glabāšanu. Ja akcīzes nodoklis nav samaksāts, akcīzes preču ražošanai, pārstrādei un glabāšanai jānotiek akcīzes preču noliktavā.

Akcīzes preču pārvietošana, piemērojot atliktās nodokļa maksāšanas režīmu

Ja akcīzes precēm piemēro “atliktās nodokļa maksāšanas režīmu”, akcīzes nodokļa piemērošana tiek apturēta akcīzes preču ražošanai, pārstrādei, glabāšanai vai pārvietošanai.

Piemērojot atliktās nodokļa maksāšanas režīmu, akcīzes preces drīkst pārvietot ES teritorijā no akcīzes preču noliktavas vai no importa vietas:

• uz citu akcīzes preču noliktavu;
• reģistrētam saņēmējam;
• uz vietu, kur akcīzes preces izved no ES;
• saņēmējam, kuram piemērots kāds no iepriekš uzskaitītajiem akcīzes nodokļa atbrīvojumiem (saistībā ar diplomātiskām vai konsulārām attiecībām, starptautiskās organizācijas, bruņotie spēki u. c.).

Principā akcīzes preču pārvietošana jāveic atliktās nodokļa maksāšanas režīmā, izmantojot elektronisku administratīvo dokumentu, kā norādīts Regulā (EK) Nr. 684/2009, kurā grozījumi pēdējoreiz izdarīti ar izdarīti ar Īstenošanas regulu (ES) 2021/2265.

Nosūtītājas dalībvalsts kompetentās iestādes var apstiprinātajam noliktavas turētājam vai reģistrētajam saņēmējam pieprasīt nodrošinājumu, kas sedz riskus, kuri saistīti ar preču pārvietošanu atliktās nodokļa maksāšanas režīmā. Principā šādu nodrošinājumu var sniegt arī cita puse.

Nodrošinājums ir derīgs visā ES, un dalībvalstīm ir jāizstrādā detalizēti noteikumi.

Akcīzes preču pārvietošana un nodokļa uzlikšana pēc nodošanas patēriņam

Ja akcīzes preces nodod patēriņam, tas nozīmē, ka akcīzes preces:

• vairs nesaņem nodokļu atlikšanas režīmu;
• tiek glabātas ārpus nodokļu atlikšanas režīma, ja akcīzes nodoklis nav iekasēts saskaņā ar piemērojamo ES un valstu tiesību aktu prasībām;
• tiek ražotas ārpus nodokļu atlikšanas režīma;
• tiek importētas, ja vien tām uzreiz pēc ievešanas nepiemēro atliktās nodokļa maksāšanas režīmu.

Akcīzes nodokli par akcīzes precēm, ko privātpersonas iegādājušās personīgai lietošanai un ko šīs personas pārved no vienas dalībvalsts uz citu, iekasē tikai tajā dalībvalstī, kurā iegādātas minētās akcīzes preces. Lai noteiktu, vai minētās akcīzes preces ir paredzētas personīgai lietošanai, dalībvalsts ņem vērā šādus aspektus:

• akcīzes preču valdītāja komerciālo statusu;
• akcīzes preču atrašanās vietu;
• dokumentus, kas attiecas uz akcīzes precēm;
• akcīzes preču īpašības;
• akcīzes preču daudzumu.

Ja akcīzes preces, kas ir paredzētas patēriņam vienā dalībvalstī, komerciālām vajadzībām glabā citā dalībvalstī, tām uzliek akcīzes nodokli tajā dalībvalstī, kurā preces tiek glabātas. Akcīzes nodokli, kas samaksāts pirmajā no minētajām dalībvalstīm, var atmaksāt.

Ja no vienas dalībvalsts tiek veikta tālpārdošana uz citu dalībvalsti, pārdevējam vai tā aģentam ir jāmaksā akcīzes nodoklis galamērķa dalībvalstī.

Dalībvalstis var pieprasīt, lai uz akcīzes precēm būtu akcīzes nodokļa markas vai valsts identifikācijas zīmes.

Atcelšana

No 2023. gada 13. februāra Direktīvu 2008/118/EK atcels un aizstās ar Direktīvu (ES) 2020/262 (skatīt kopsavilkumu).

KOPŠ KURA LAIKA ŠĪ DIREKTĪVA IR PIEMĒROJAMA?

Tā ir piemērojama kopš 2009. gada 15. janvāra, un dalībvalstu tiesību aktos tā bija jātransponē līdz 2010. gadam.

KONTEKSTS

Plašāka informācija:

• Kopīgi noteikumi par akcīzes nodokli (Eiropas Komisija)

PAMATDOKUMENTS

Padomes Direktīva 2008/118/EK (2008. gada 16. decembris) par akcīzes nodokļa piemērošanas vispārēju režīmu, ar ko atceļ Direktīvu 92/12/EEK (OV L 9, 14.1.2009., 12.–30. lpp.)

Direktīvas 2008/118/EK turpmākie grozījumi un labojumi ir iekļauti pamattekstā. Šai konsolidētajai versijai ir tikai dokumentāla vērtība.

SAISTĪTIE DOKUMENTI

Komisijas Regula (EK) Nr. 684/2009 (2009. gada 24. jūlijs), ar ko īsteno Padomes Direktīvu 2008/118/EK attiecībā uz datorizētām procedūrām akcīzes preču pārvietošanai atliktās nodokļa maksāšanas režīmā (OV L 197, 29.7.2009., 24.–64. lpp.)

Skatīt konsolidēto versiju.

Pēdējo reizi atjaunots: 08.11.2021