A különböző tagállamok anya- és leányvállalatai esetében alkalmazandó adóztatás közös rendszere

ÖSSZEFOGLALÓ AZ ALÁBBI DOKUMENTUMRÓL:

Az 2011/96/EU irányelv a különböző tagállamok anya- és leányvállalatai esetében alkalmazandó adóztatás közös rendszeréről

MI AZ IRÁNYELV CÉLJA?

• Az irányelv (amelyet gyakran az anya- és leányvállalatokról szóló irányelvnek neveznek) azt célozza, hogy a leányvállalatok által anyavállalataik számára kifizetett osztalékokat és más nyereségfelosztásokat mentesítse a forrásadók alól, és kiküszöbölje e jövedelmeknek az anyavállalat szintjén történő kettős adóztatását.
• Ez a közös rendszer úgy épül fel, hogy a belső piac hatékony működése céljából elősegítse a társaságok csoportosulását az egész Európai Unióban (EU).

FŐBB PONTOK

Az érintett társaságok típusai

• Az érintett társaságok formái a következők: részvénytársaságok, korlátolt felelősségű magántársaságok, egyes szövetkezetek, kölcsönös biztosító társaságok, takarékpénztárak, alapok, európai részvénytársaságok és európai szövetkezetek.
• Ezen társaságok adóügyi illetősége nem feltétlenül az Unióban van, társasági adófizetési kötelezettségük nincs, illetve e tekintetben választási és mentességi lehetőségük van.
• Az anyavállalat státuszával bármely uniós tagállam olyan társasága rendelkezik, amely valamely másik tagállambeli társaság alaptőkéjéből legalább 10 %-kal részesedik.

Nyereség felosztása

• Az anyavállalatok vagy az állandó telephelyek – akár a felszámolási időszakon kívül is – szert tehetnek nyereségre. Ebben az esetben az anyavállalat vagy az állandó telephely szerint illetékes tagállamnak tartózkodnia kell az ilyen nyereség megadóztatásától, vagy oly módon kell adóztatnia az ilyen nyereséget, hogy közben felhatalmazza az anyavállalatot vagy az állandó telephelyet, hogy levonja a fizetendő adó összegéből az ilyen nyereségre jutó, valamint a leányvállalat, illetve a vállalati láncban lejjebb elhelyezkedő leányvállalatok által megfizetett társasági adót a megfelelő fizetendő adó összegéig.
• Az anyavállalat vagy az állandó telephely szerint illetékes tagállamnak a határokon átnyúló tevékenységeket folytató társaságok abban történő megakadályozására irányuló erőfeszítései során, hogy azok a csoporton belül kifizetéseiket az adóztatás kettős elmaradását eredményező módon ütemezzék, a kapott nyereséget meg kell adóztatnia, mégpedig olyan mértékben, amennyiben a leányvállalat az ilyen nyereségeket levonhatja.
• A tagállamok fenntartják annak lehetőségét, hogy a részesedéssel kapcsolatos semmilyen fizetési kötelezettséget és a leányvállalat nyereségfelosztásából származó semmilyen tőkeveszteséget ne lehessen levonni az anyavállalat adóztatható nyereségéből.
• Azon felosztott nyereség, amelyet a leányvállalat juttat az anyavállalata számára, mentesül a forrásadó alól. Hasonlóképpen, az anyavállalat szerint illetékes tagállam nem vethet ki forrásadót arra a nyereségre, amelyet e vállalat kap a leányvállalattól. E szabály azonban nem vonatkozik a leányvállalat székhelye szerinti tagállam részére történő azon társaságiadó-előlegre vagy társasági adó előre történő megfizetésére, amely az anyavállalat részére történő nyereségfelosztással kapcsolatos.

Az adóvisszaélés tilalmára vonatkozó szabály

Az (EU) 2015/121 módosító irányelv az adóvisszaélés tilalmára vonatkozó szabályokat illeszti be a 2011/96/EU irányelvbe, hogy megelőzze annak az adókijátszáshoz, adócsaláshoz és adóvisszaéléshez kapcsolódó visszaélésszerű alkalmazását. Ezeket kifejezetten a nem valódi, azaz nem valós gazdasági tartalmat tükröző jogügyletek vagy jogügylet-sorozatok megakadályozása céljából alkották meg.

MIKORTÓL ALKALMAZANDÓ AZ IRÁNYELV?

• A 2011/96/EU irányelv 2012. január 18. óta hatályos, és a tagállamok nemzeti jogába ugyanezen időpontig kellett átültetni.
• Az (EU) 2015/121 módosító irányelv 2015. február 17. óta hatályos, és a tagállamokban 2015. január 31-ig kellett törvénybe foglalni.

HÁTTÉR

További információk:

• Anya- és leányvállalatok az Európai Unióban (Európai Bizottság).

FŐ DOKUMENTUM

A Tanács 2011/96/EU irányelve (2011. november 30.) a különböző tagállamok anya- és leányvállalatai esetében alkalmazandó adóztatás közös rendszeréről (átdolgozás) (HL L 345., 2011.12.29., 8–16. o.)

A 2011/96/EU irányelv későbbi módosításait beépítették az eredeti szövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.

utolsó frissítés 23.02.2022