Egyezmény a kettős adóztatás megszüntetéséről – a társult vállalkozások nyereségkiigazítása
A kormányközi egyezmény, amely választottbírósági egyezményként is ismert, bevezet egy eljárást a kettős adóztatás kiküszöbölésére, konkrét helyzetekben. Például a multinacionális cégek különböző uniós országokban működő fióktelepeit (amelyek társult vállalkozások) egynél több uniós ország adóztatja meg, annak eredményeként, hogy profitját egy másik uniós országban elért eredményei felfelé korrigálják.
Amikor kettős adóztatás merül fel, az érintett társaság az illetékes adóhatóságok elé viheti ügyét; amennyiben azok a hatóságok nem tudnak kielégítő megoldást találni a problémára, kölcsönös megállapodás elérésére törekednek azon uniós ország hatóságaival, amelyben a társult cég adózik.
Ha a két uniós ország hatóságai nem tudnak megállapodásra jutni, az ügyet egy tanácsadó bizottság elé viszik, amely javaslatot tesz a vita rendezésének módjára.
Habár az adóhatóságok ezt követően, kölcsönös megállapodás révén elfogadhatnak a tanácsadó bizottság által javasolttól eltérő megoldást, ha megállapodni nem tudnak, akkor kötelesek elfogadni a bizottság tanácsát. A bizottság egy elnökből, az érintett adóhatóságok két-két képviselőjéből és páros számú független tagból áll.
A megállapodást 1990. július 23-án írták alá, és az 1995. január 1. és 1999. december 31. között volt hatályban (egy 5 éves időszakban). 1999. május 25-én a Tanács az egyezményt módosító jegyzőkönyvet fogadott el, ezzel annak érvényét további 5 éves időszakokra meghosszabbítja.
Magatartási kódex
A magatartási kódexet, amely az egyezmény hathatós megvalósításához szükséges, az EU Közös Transzferárképzési Fóruma (JTPF) készítette el, és 2006-ban fogadták el. A JTPF, amelyet 2002-ben hoztak létre, segíti és tanácsokkal látja el az Európai Bizottságot a transzferárak* ügyeiben. A felülvizsgált magatartási kódexet 2009-ben fogadták el. A magatartási kódex tisztázza az olyan aspektusokat, mint:
Az egyezmény kiterjesztése új uniós országokra
Fokozatosan, ahogy újabb és újabb országok váltak az EU tagjaivá, az egyezmény ki lett terjesztve rájuk, a következő jogi eszközök alkalmazásával:
A Tanács (EU) 2017/1852 irányelve
2017 októberében a Tanács elfogadta az uniós adóügyi vitarendezési mechanizmusokról szóló (EU) 2017/1852 irányelvet, amely a választottbírósági egyezményre épül. Az irányelv alkalmazási köre szélesebb, mint az egyezmény, és minden adóalanyra vonatkozik, ha a kétoldalú adóegyezmények és a választottbírósági egyezmény hatálya alá tartozó jövedelmek és tőke után adófizetésre kötelezett. Idővel a választottbírósági egyezmény alkalmazása mérséklődhet, a kettős adóztatás megszüntetését megkövetelő irányelv előnyeiből adódóan.
Az egyezmény 1995. január 1. óta hatályos.
További információk:
Egyezmény a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről (HL L 225., 1990.8.20., 10–24. o.)
Az eredeti dokumentum tartalmazza az egyezmény további módosításait. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.
A Tanács (EU) 2017/1852 irányelve (2017. október 10.) az európai uniós adóügyi vitarendezési mechanizmusokról (HL L 265., 2017.10.14., 1–14. o.)
A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény hatékony végrehajtását célzó felülvizsgált magatartási kódex (HL C 322., 2009.12.30., 1–10. o.)
A Bizottság Közleménye a Tanácsnak, az Európai Parlamentnek és az Európai Gazdasági és Szociális Bizottságnak az EU közös transzferár-képzési fórumának a viták elkerülése és rendezése területén végzett munkájáról és az EU-n belüli előzetes árképzési megállapodásokkal kapcsolatos iránymutatásokról (COM(2007) 71 végleges, 2007.2.26.)
A Tanács és a tagállamok kormányainak a Tanács keretében ülésező képviselőinek állásfoglalása (2006. június 27.) az Európai Unióban található kapcsolt vállalkozások transzfer árképzési dokumentációjára (EU TPD) vonatkozó magatartási kódexről (HL C 176., 2006.7.28., 1–7. o.)
A társult vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény hatékony végrehajtását célzó magatartási kódex (HL C 176., 2006.7.28., 8–12. o.)
A Bizottság közleménye a Tanácsnak, az Európai Parlamentnek és az Európai Gazdasági és Szociális Bizottságnak az EU közös transzfer árképzési fórumának az EU-ban található kapcsolt vállalkozások transzfer árképzési dokumentációra vonatkozó munkájáról (COM(2005) 543 végleges, 2005.11.7.)
A Bizottság Közleménye a Tanácsnak, az Európai Parlamentnek és az Európai Gazdasági és Szociális Bizottságnak az EU közös transzfer-árképzési fórumának a vállalkozások adóztatására vonatkozóan 2002. október és 2003. december között végzett munkájáról és a választott bírósági egyezmény sikeres végrehajtását célzó magatartási kódexre vonatkozó javaslatról (90/436/EGK, 1990. július 23.) (COM(2004) 297 végleges, 2004.4.23.)
utolsó frissítés 14.12.2017