A tőkeemelést terhelő közvetett adók

ÖSSZEFOGLALÓ AZ ALÁBBI DOKUMENTUMRÓL:

2008/7/EK irányelv – a tőkeemelést terhelő közvetett adókról

MI AZ IRÁNYELV CÉLJA?

• Az irányelv célja, hogy szabályozza az uniós országok által a tőkeemelésre kiszabott közvetlen adókat. A közvetett adók a jövedelem- és nyereségadók helyett az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók.
• Miközben tiltja ezeket az adókat, nevezetesen a tőkeilletéket*, lehetővé teszi egyes országok számára, hogy bizonyos kivételes feltételek teljesítése esetén kivesse azokat.

FŐBB PONTOK

Érintett adók és társaságok

Az irányelv a következők tekintetében szabályozza a közvetett adók kivetését:

• a tőkeegyesítő társaságoknak nyújtott tőke-hozzájárulás;
• tőkeegyesítő társaságokat érintő szerkezetátalakítás;
• bizonyos értékpapírok és adósságlevelek kibocsátása (fix kamatozású hosszú lejáratú értékpapírok).

Az irányelv a következő vállalatokra vonatkozik:

• részvénytársaságok (magántársaságok, amelyek tulajdonosai kizárólag a befektetett tőke erejéig tartoznak felelősséggel az adósságuk tekintetében);
• jegyzett tőkével rendelkező betéti társaságok (a tőke egy része részvénykibocsátásból származik);
• korlátolt felelősségű társaságok.

Ebben az irányelvben a „tőkeegyesítő társaság” olyan társaságot, céget, egyesületet vagy jogi személyt jelent:

• amelynek részesedései értéktőzsdén forgalomképesek;
• amelynek tagjai (részvényesei) jogosultak eladni részesedésüket, és a társaság adósságaiért csak részesedésük mértékéig felelősek; és
• és, szabály szerint minden nyereségszerzési céllal működő társaság, egyesület vagy jogi személy.

Az irányelv tisztázza, hogy mit jelent a tőke-hozzájárulás (ideértve a tőkeegyesítő társaság alapítását vagy a tőkeegyesítő társasággá történő átalakulást, valamint a tőkerészesedés vagyoni hozzájárulással, illetve nyereség vagy tartalékok tőkésítése útján történő emelését). Meghatározza továbbá, hogy mit jelentenek a szerkezetátalakítási műveletek, mint amilyen a vagyoni hozzájárulással vagy részvénycserével történő összefonódás.

A tőkeemelést terhelő közvetett adók kivetésének tilalma

Az uniós országok nem vethetnek ki a tőkeegyesítő társaságokra vonatkozó tőkeemelést terhelő közvetett adókat.

E műveletek különösen a következőket érintik:

• tőke-hozzájárulás;
• tőke-hozzájárulás részeként nyújtott kölcsönök, illetve szolgáltatások;
• üzleti tevékenység megkezdése előtt szükséges cégbejegyzés vagy bármely más olyan formalitás, amely a tőkeegyesítő társaságra nézve jogi formájából adódóan kötelező;
• a tőkeegyesítő társaság létesítő okiratának* módosítása;
• szerkezetátalakítási műveletek.

Az irányelv hasonlóképpen tiltja közvetett adó kivetését bizonyos értékpapírok és adósságlevelek kibocsátására. Az uniós országoknak ugyanakkor joguk van kivetni bizonyos átruházási illetékeket, díjakat, illetékeket és hozzáadottérték-adót.

Mentességek

Különleges szabályok vonatkoznak azon uniós országokra, amelyek a tőkeegyesítő társaságok tőke-hozzájárulásaira 2006. január 1-jétől vet ki illetéket (tőkeilleték). Ezek az országok továbbra is kivethetik az illetéket, amennyiben a tőkeilleték mértéke nem haladja meg az 1%-ot, és kizárólag csak a tőke-hozzájárulásokra vethető ki, vagyis tőkeilleték nem alkalmazható egyéb tranzakciókra, például szerkezetátalakítási műveletekre.

Tőkeilletéket csak valamely uniós ország csak akkor vethet ki, ha a tőkeegyesítő társaság tényleges ügyvezetési központja a tőke-hozzájárulás időpontjában az adott országban található. Ezenkívül a tőkeilletéket csak egyszer lehet kivetni az EU-ban.

A közszolgáltatásokat ellátó vagy kizárólag kulturális vagy szociális célokat követő tőkeegyesítő társaságok mentességet élvezhetnek a tőkeilleték alól.

MIKORTÓL HATÁLYOS EZ AZ IRÁNYELV?

Az irányelv 2008. március 12-től hatályos. Az uniós országokban 2008. december 31-ig kellett ezt törvénybe foglalni.

KULCSFOGALMAK

FŐ DOKUMENTUM

A Tanács 2008/7/EK irányelve (2008. február 12.) a tőkeemelést terhelő közvetett adókról (HL L 46., 2008.2.21., 11–22. o.)

A 2008/7/EK irányelv későbbi módosításait belefoglalták az alapszövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.

utolsó frissítés 07.11.2017