2008/118/EK irányelv – a jövedéki adóra vonatkozó általános rendelkezések
Harmonizált szabályozást vezet be jövedéki adó alá tartozó termékekre azok szabad forgalomba kerülésének, és ezzel az Európai Unió (EU) egységes piaca megfelelő működésének biztosítása érdekében.
Ez az irányelv a következőkre vonatkozó általános jövedéki adó szabályokat alakít ki:
Ezek a termékek akkor tartoznak a jövedéki adó hatálya alá, ha:
Mindaddig, amíg ezek nem vezetnek a határokhoz fűződő alakiságokhoz az EU-n belül, EU tagállamai is alkalmazhatnak adókat a következőkre:
Ez az irányelv az EU területére vonatkozik, néhány kivételtől eltekintve, mint például:
Adó kivethetősége, költségtérítés és mentességek
A jövedékiadó-kötelezettség az érintett tagállamban történő szabad forgalomba bocsátás időpontjában keletkezik. A jövedéki adó megfizetésére kötelezett adózó általában az adóraktár engedélyes, vagy a bejegyzett címzett.
A tagállamok:
A jövedéki termékek mentesülnek a jövedéki adó megfizetése alól, ha a következők körében való felhasználásra szánják azokat:
tagállamok is mentesülhetnek a jövedéki adó megfizetés e alól olyan jövedéki termékek esetében, amelyeket vámmentes üzletek árulnak, és amelyeket egy nem EU-tag ország felségterületére repülővel vagy tengeren történő utazás esetén a személyi poggyászában szállítanak.
A termelés, a feldolgozás és a gazdaság
Minden tagállam maga határozza meg az irányelv által meghatározott jövedéki termékek előállításra, feldolgozásra és birtoklására vonatkozó szabályokat. Amennyiben a jövedéki adót még nem fizették ki, a jövedéki termékek előállításának, feldolgozásának és tartásának adóraktárban kell történnie.
A jövedéki adófelfüggesztés alá tartozó jövedéki adóköteles termékek mozgatása
Amikor a jövedéki termékek „jövedékiadó‐felfüggesztési eljárás” alatt állnak, a jövedéki adót felfüggesztik a jövedéki termékek gyártása, feldolgozása, tartása vagy szállítása esetén.
Jövedéki termékek az EU-n belül egy adófelfüggesztési rendelkezéssel adóraktárból, illetve importáló helyről szállíthatók a következőkhöz:
A jövedéki termékek szállítására elvileg egy elektronikus közigazgatási irat alapján kerülhet sor a legutóbb az (EU) 2021/2265 végrehajtási rendelettel módosított 684/2009/EK rendeletben leírtak alapján.
A feladó tagállam illetékes hatóságai felkérhetik az adóraktár engedélyest vagy bejegyzett feladót garancia biztosítására, amely a jövedéki adó felfüggesztése alatt történő szállítással kapcsolatos kockázatokat fedezi. A jótállást elvben egy másik fél nyújthatja.
A jótállás az EU egész területén érvényes, míg a részletes szabályokat a tagállamok állapítják meg.
A fogyasztásra történő jóváhagyást követő szállítás és a jövedéki adó
Ha a jövedéki termékeket szabad forgalomba bocsátják, az azt jelenti, hogy a jövedéki termékek:
A magánszemély által saját személyes használatra megszerzett és egyik tagállamból egy másikba általa szállított jövedéki termékek csak abban a tagállamban terhelhetők, ahol az árut megvásárolták. Annak megállapítására, hogy a jövedéki termékeket magánszemély általi saját felhasználásra szánták-e, a tagállamoknak figyelembe kell venniük:
Ha valamely tagállamban forgalomba bocsátásra szánt jövedéki termékeket egy másik tagállamban tárolnak kereskedelmi célból, e termékekre utóbbi tagállam jövedéki adói vonatkoznak. Az első tagállamban megfizetett jövedéki adók visszatéríthetők.
Az egyik országból egy másikba történő távértékesítés esetében a forgalmazó vagy annak megbízottja a jövedéki adót a rendeltetés szerinti tagállamban köteles megfizetni.
A tagállamok megkövetelhetik, hogy a jövedéki termékeket adózási célból adóügyi jelzéssel vagy adózási célú nemzeti azonosító jellel lássák el.
Hatályon kívül helyezés
A 2008/118/EK irányelvet 2023. február 13-tól hatályon kívül helyezi és felváltja az (EU) 2020/262 irányelv (lásd az összefoglalót).
Az irányelv 2009. január 15. óta hatályos, és a tagállamok nemzeti jogába 2010-ig kellett átültetni.
További információk:
A Tanács 2008/118/EK irányelve (2008. december 16.) a jövedéki adóra vonatkozó általános rendelkezésekről és a 92/12/EGK irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 9., 2009.1.14., 12–30. o.).
A 2008/118/EK irányelv későbbi módosításait belefoglalták az alapszövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.
A Bizottság 684/2009/EK rendelete (2009. július 24) a 2008/118/EK tanácsi irányelvnek a jövedéki termékek jövedékiadó-felfüggesztéssel történő szállításához kapcsolódó számítógépes eljárások tekintetében történő végrehajtásáról (HL L 197., 2009.7.29., 24–64. o.).
Lásd az egységes szerkezetbe foglalt változatot.
utolsó frissítés 08.11.2021