Euroopan unionin eri jäsenvaltioiden emo- ja tytäryhtiöihin sovellettava yhteinen verojärjestelmä

TIIVISTELMÄ ASIAKIRJASTA:

Direktiivi 2011/96/EU eri jäsenvaltioissa sijaitseviin emo- ja tytäryhtiöihin sovellettavasta yhteisestä verojärjestelmästä

DIREKTIIVIN TARKOITUS

• Tämän niin sanotun emo-tytäryhtiödirektiivin tavoitteena on vapauttaa lähdeverosta osingot ja muut jaetut voitot, joita tytäryhtiöt maksavat emoyhtiöilleen, ja välttää tällaisen tulon kaksinkertainen verotus emoyhtiön tasolla.
• Tämän yhteisen järjestelmän tarkoituksena on helpottaa eri puolilla Euroopan unionia (EU) sijaitsevien emo- ja tytäryhtiöiden ryhmittymistä sisämarkkinoiden tehokkaan toiminnan varmistamiseksi.

TÄRKEIMMÄT KOHDAT

Soveltamisalaan kuuluvat yhtiömuodot

• Direktiivin soveltamisalaan kuuluvat yhtiömuodot ovat osakeyhtiö, rajavastuuyhtiö, tietyt osuuskunnat, keskinäiset yhtiöt, säästöpankit, rahastot, eurooppayhtiöt ja eurooppaosuuskunnat.
• Näiden yhtiöiden verotuksellinen kotipaikka ei saa sijaita EU:n ulkopuolella, ja ne ovat ilman valintamahdollisuutta ja vapautusta velvollisia maksamaan yhtiöveroa.
• Emoyhtiön asema annetaan sellaiselle EU:n jäsenvaltion yhtiölle, jolla on vähintään 10 prosentin osuus toisen jäsenvaltion yhtiön pääomasta.

Voittojen jakaminen

• Emoyhtiölle tai kiinteälle toimipaikalle on mahdollista jakaa voittoa myös realisointiajan ulkopuolella. Tässä tapauksessa sen jäsenvaltion, jossa emoyhtiö tai pysyvä toimipaikka sijaitsee, on joko jätettävä verottamatta tämä voitto tai verotettava sitä mutta samalla sallittava emoyhtiön ja kiinteän toimipaikan vähentää maksettavan veron määrästä osuus, jonka tytäryhtiö tai mikä tahansa alatytäryhtiö on maksanut voittoon liittyvästä yhtiöverosta.
• Jotta rajatylittäviä yhtiöitä estetään suunnittelemasta ryhmän sisäisiä maksujaan siten, että ne voivat hyötyä kaksinkertaisesta verottamatta jäämisestä, sen jäsenvaltion, jossa emoyhtiö tai kiinteä toimipaikka sijaitsee, on verotettava jaettuja voittoja siltä osin kuin tällaiset voitot ovat emoyhtiön tytäryhtiölle vähennyskelpoisia.
• Kukin jäsenvaltio voi kuitenkin säätää, ettei osuuteen liittyviä kuluja tai tytäryhtiön voitonjaosta johtuvia arvonalennuksia saa vähentää emoyhtiön verotettavista voitoista.
• Tytäryhtiön emoyhtiölleen jakama voitto on vapautettava lähdeverosta. Vastaavasti jäsenvaltio, jossa emoyhtiö sijaitsee, ei saa kantaa lähdeveroa tämän yhtiön tytäryhtiöstään saamista voitoista. Sääntö ei kuitenkaan koske emoyhtiölle suoritetun voitonjaon yhteydessä maksettua yhtiöveron etukäteis- tai ennakkomaksua sille jäsenvaltiolle, jossa tytäryhtiö sijaitsee.

Väärinkäytösten vastainen sääntö

Muutosdirektiivillä (EU) 2015/121 sisällytetään väärinkäytösten torjuntaa koskevat säännöt direktiiviin 2011/95/EU, jotta voidaan estää väärinkäyttö veronkierron, veropetosten tai väärinkäytösten osalta. Näiden tarkoituksena on erityisesti torjua sellaista järjestelyä tai sellaisten järjestelyjen sarjaa, joka ei ole aito tai joka ei vastaa todellista taloudellista todellisuutta.

MISTÄ ALKAEN DIREKTIIVIÄ SOVELLETAAN?

• Direktiiviä 2011/96/EU on sovellettu 18. tammikuuta 2012 alkaen, ja se oli saatettava osaksi jäsenvaltioiden lainsäädäntöä samaan päivämäärään mennessä.
• Muutosdirektiiviä (EU) 2015/121 on sovellettu 17. helmikuuta 2015 alkaen, ja se oli saatettava osaksi jäsenvaltioiden lainsäädäntöä 31. joulukuuta 2015 mennessä.

TAUSTAA

Ks. lisätietoja:

• Emoyhtiöt ja niiden tytäryhtiöt Euroopan unionissa (Euroopan komissio).

ASIAKIRJA

Neuvoston direktiivi 2011/96/EU, annettu 30 päivänä marraskuuta 2011, eri jäsenvaltioissa sijaitseviin emo- ja tytäryhtiöihin sovellettavasta yhteisestä verojärjestelmästä (uudelleenlaadittu toisinto) (EUVL L 345, 29.12.2011, s. 8–16)

Direktiiviin 2011/96/EU tehdyt peräkkäiset muutokset on sisällytetty alkuperäiseen tekstiin. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.

Viimeisin päivitys: 23.02.2022