Pääoman hankinnasta suoritettavat välilliset verot

TIIVISTELMÄ ASIAKIRJASTA:

Neuvoston direktiivi 2008/7/EY pääoman hankinnasta suoritettavista välillisistä veroista

DIREKTIIVIN TARKOITUS

Direktiivin tarkoituksena on säännellä välillisiä veroja, joita EU-maat kantavat pääoman hankinnasta. Välillisiä veroja kannetaan tavaroista ja palveluista tulojen tai voittojen sijasta.
Vaikka direktiivissä yleensä ottaen kielletään kyseiset verot, erityisesti pääoman hankintavero*, tiettyjen maiden sallitaan kantaa niitä, jos maat täyttävät tietyt poikkeukselliset edellytykset.

TÄRKEIMMÄT KOHDAT

Direktiivin soveltamisalaan kuuluvat verot ja yhtiömuodot

Direktiivillä on tarkoitus säännellä välillisten verojen kantamista

pääomayhtiöiden pääomapanoksista
pääomayhtiöiden rakenneuudistustoimista
eräiden arvopaperien ja debentuurilainojen (pitkäaikaisia arvopapereita, joille maksetaan kiinteää korkoa) liikkeeseen laskemisesta.

Direktiiviä sovelletaan seuraaviin yrityksiin:

osakeyhtiöt (yksityisiä yrityksiä, joiden omistajat ovat oikeudellisesti vastuussa yrityksen veloista ainoastaan investoimaansa pääomaa vastaavaan määrään saakka)
kommandiittiosakeyhtiöt (osakeannista peräisin oleva pääoman osa)
rajavastuuyhtiöt.

Tässä direktiivissä ”pääomayhtiöllä” tarkoitetaan kaikkia yhtiöitä, yrityksiä, yhteenliittymiä ja oikeushenkilöitä,

joiden omistusosuudet ovat vaihdettavissa arvopaperipörssissä
joiden osakkailla on oikeus myydä vapaasti osuutensa ja joiden osakkaiden vastuu yhtiön veloista rajoittuu heidän osuuksiensa arvoon
ja jotka ovat lähtökohtaisesti voittoa tavoittelevia.

Direktiivissä selvennetään, mitä tarkoitetaan pääomapanoksilla (muun muassa pääomayhtiön perustaminen tai muun kuin pääomayhtiön muuttaminen pääomayhtiöksi tai pääoman korottaminen omaisuuserien sijoituksella tai lisäämällä voitot tai rahastot pääomaan). Siinä myös määritellään rakenneuudistustoimet, kuten omaisuuserien sijoituksella tai osakkeidenvaihdolla suoritettava sulautuminen.

Pääoman hankinnasta suoritettavien välillisten verojen kantokielto

EU-maat eivät saa kantaa välillisiä veroja pääomayhtiöiden pääoman hankinnasta.

Tällaisia liiketoimia ovat erityisesti seuraavat:

pääomapanokset
lainat tai palvelujen tarjonta, joka tapahtuu osana pääomapanosta
ennen liiketoiminnan aloittamista tehtävä rekisteröinti tai muu muodollisuus, jota edellytetään yhtiön oikeudellisen muodon vuoksi
yhtiön perustamisasiakirjan* muuttaminen
rakenneuudistustoimet.

Direktiivi kieltää myös välillisten verojen kantamisen eräiden arvopaperien ja debentuurilainojen liikkeeseen laskemisesta. EU-maat voivat kuitenkin periä joitakin oikeuksien luovutuksista suoritettavia veroja, palkkioita ja korvauksia tai arvonlisäveroa.

Poikkeukset

EU-maihin, jotka kantavat veroa pääomayhtiöiden pääomapanoksista (pääoman hankintavero), on sovellettu erityisiä sääntöjä 1. tammikuuta 2006 alkaen. Kyseiset maat saavat edelleen jatkaa veron kantamista, mutta verokannan on oltava kiinteä ja suuruudeltaan enintään 1 prosentti, ja sitä voidaan kantaa ainoastaan pääomapanoksista. Pääoman hankintaveroa ei siis voida kantaa muista liiketoimista, kuten rakenneuudistustoimista.

EU-maa voi kantaa pääoman hankintaveroa ainoastaan, jos pääomayhtiön tosiasiallinen liikkeenjohto sijaitsee kyseisessä maassa silloin, kun pääomapanos sijoitetaan. Lisäksi pääoman hankintavero suoritetaan EU:ssa vain kerran.

Pääoman hankintaveroa koskevia poikkeuksia voidaan soveltaa pääomayhtiöihin, jotka tarjoavat julkisia palveluja tai toimivat yksinomaan kulttuuri- tai sosiaalitarkoituksessa.

MISTÄ ALKAEN DIREKTIIVIÄ SOVELLETAAN?

Direktiiviä on sovellettu 12. maaliskuuta 2008 alkaen. Se oli saatettava osaksi EU-maiden lainsäädäntöä 31. joulukuu 2008 mennessä.

KESKEISET TERMIT

Pääoman hankintavero: välillinen vero, joka on maksettava pääomayhtiöitä perustettaessa ja joka häiritsee pääomien vapaata liikkuvuutta.

Yhtiön perustamisasiakirja: yhtiön perustamista koskeva oikeudellinen asiakirja.

ASIAKIRJA

Neuvoston direktiivi 2008/7/EY, annettu 12 päivänä helmikuuta 2008, pääoman hankinnasta suoritettavista välillisistä veroista (EUVL L 46, 21.2.2008, s. 11–22)

Direktiiviin 2008/7/EY tehdyt peräkkäiset muutokset on sisällytetty alkuperäiseen säädökseen. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.

Viimeisin päivitys: 07.11.2017