Valmisteveron alaisten tuotteiden hallussapitoa ja liikkumista koskeva yleinen järjestelmä (helmikuuhun 2023 asti)

TIIVISTELMÄ ASIAKIRJASTA:

Direktiivi 2008/118/EY – valmisteveroja koskeva yleinen järjestelmä

DIREKTIIVIN TARKOITUS

Direktiivillä perustetaan valmisteveron alaisille tuotteille yhdenmukaistettu yleinen järjestelmä, jolla taataan niiden vapaa siirtäminen ja sitä kautta Euroopan unionin (EU) sisämarkkinoiden moitteeton toiminta.

TÄRKEIMMÄT KOHDAT

Tällä direktiivillä perustetaan yleinen järjestelmä valmisteveroille, joita sovelletaan seuraaviin tuotteisiin:

• direktiivin 2003/96/EY soveltamisalaan kuuluvat energiatuotteet ja sähkö
• direktiivien 92/83/ETY (EU:n alkoholiverotussäännöt) ja 92/84/ETY) soveltamisalaan kuuluvat alkoholi ja alkoholijuomat
• direktiivin 2011/64/EU soveltamisalaan kuuluva valmistettu tupakka.

Nämä tuotteet ovat valmisteveron alaisia silloin, kun

• ne tuotetaan EU:ssa, mihin tarvittaessa luetaan mukaan niiden erottaminen
• ne tuodaan EU:hun.

Jos tämä ei johda rajamuodollisuuksien käyttöönottoon EU:n sisällä, voivat EU:n jäsenvaltiot lisäksi verottaa

• muita tuotteita kuin valmisteveron alaisia tavaroita
• palvelujen suorittamista, mukaan lukien valmisteveron alaisiin tavaroihin liittyvät palvelujen suoritukset, edellyttäen että näitä veroja ei voida pitää liikevaihtoveron luonteisina veroina.

Tätä direktiiviä sovelletaan EU:n alueella lukuun ottamatta eräitä poikkeuksia, joita ovat esimerkiksi

• Kanariansaaret
• Ranskan merentakaiset departementit
• Ahvenanmaa.

Verosaatavan syntyminen, valmisteveron palautus ja vapautus valmisteverosta

Valmisteverosaatava syntyy sillä hetkellä, kun tuote on luovutettu kulutukseen EU:n jäsenvaltiossa. Valmisteverovelvollinen on yleensä valtuutettu varastonpitäjä tai rekisteröity vastaanottaja.

Jäsenvaltiot

• voivat palauttaa valmisteveron alaisista, kulutukseen luovutetuista tuotteista maksetun valmisteveron
• voivat vapaasti vahvistaa tätä koskevat edellytykset ja myös veronkantoja edellyttäen, että
  • verot ovat korkeammat kuin EU:n asettamat verokannat
  • se ei johda uuteen verovapautusluokkaan (katso seuraava kappale).

Valmisteveron alaiset tavarat vapautetaan valmisteverosta, jos ne on tarkoitettu

• käytettäviksi diplomaatti- tai konsulisuhteiden perusteella
• kansainvälisten järjestöjen käyttöön
• natovaltion, joka ei ole se jäsenvaltio, jossa valmisteverosaatava on syntynyt, käyttöön
• Kyprokseen sijoitettujen Iso-Britannian asevoimien käyttöön
• EU:n ulkopuolisten maiden tai kansainvälisten järjestöjen kanssa tehtyyn sopimukseen perustuvaan kulutukseen.

EU:n jäsenvaltiot voivat vapauttaa valmisteverosta sellaiset verovapaiden myymälöiden luovuttamat valmisteveron alaiset tavarat, jotka lentäen tai meriteitse EU:n ulkopuoliseen maahan matkustava matkustaja kuljettaa henkilökohtaisissa matkatavaroissaan.

Tuotanto, jalostus ja hallussapito

Kukin EU:n jäsenvaltio asettaa itse valmisteveron alaisten tuotteiden tuotantoa, jalostusta ja hallussapitoa koskevat säännöt direktiivin mukaisesti. Jos valmisteveroa ei ole vielä maksettu, on tuotannon, jalostuksen ja hallussapidon tapahduttava verottomassa varastossa.

Valmisteveron alaisten tavaroiden väliaikaisesti veroton siirtäminen

Kun valmisteveron alaiset tavarat ovat ”väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä”, valmistevero suspendoidaan valmisteveron alaisten tavaroiden tuotannosta, jalostuksesta, hallussapidosta tai siirrosta.

Valmisteveron alaisia tavaroita voidaan siirtää väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä EU:n sisällä verottomasta varastosta tai tuontipaikasta

• toiseen verottomaan varastoon
• rekisteröidylle vastaanottajalle
• paikkaan, josta käsin tavarat viedään EU:n alueelta, tai
• edellä mainitun valmisteverovapautuksen saajalle (diplomaatti- tai konsulisuhteet, kansainväliset järjestöt, asevoimat jne.).

Valmisteveron alaisten tuotteiden siirtämisen on periaatteessa tapahduttava siten, että siirrosta on laadittu sähköinen hallinnollinen asiakirja, josta on säädetty asetuksessa (EY) N:o 684/2009, jota on viimeksi muutettu täytäntöönpanoasetuksella (EU) 2021/2265.

Sen EU:n jäsenvaltion toimivaltaiset viranomaiset, josta tuotteet ovat lähteneet, voivat vaatia valtuutetulta varastonpitäjältä tai rekisteröidyltä lähettäjältä takuuta, joka kattaa väliaikaiseen valmisteverottomaan siirtoon liittyvät riskit. Periaatteessa takuun voi antaa myös kolmas osapuoli.

Takuu on voimassa kaikkialla EU:ssa, ja jäsenvaltiot vahvistavat yksityiskohtaiset säännöt.

Kulutukseen luovutettujen valmisteveron alaisten tavaroiden siirto ja verotus

Kun valmisteveron alaiset tavarat luovutetaan kulutukseen, valmisteveron alaiset tavarat

• ovat poistuneet väliaikaisen verottomuuden järjestelmästä
• pidetään väliaikaisen verottomuuden järjestelmän ulkopuolella, jos valmisteveroa ei ole kannettu EU:n lainsäädännön ja kansallisen lainsäädännön asiaa koskevien säännösten nojalla
• tuotetaan väliaikaisen tullin järjestelmän ulkopuolella
• on tuotu, paitsi jos ne asetetaan välittömästi maahantuonnin tapahduttua väliaikaisen verottomuuden järjestelmään.

Valmistevero voidaan kantaa vain siinä EU:n jäsenvaltiossa, jossa yksityishenkilö hankkii tavarat omaan käyttöönsä ja kuljettaa ne itse yhdestä EU:n jäsenvaltiosta toiseen. Sen määrittämiseksi, onko valmisteveron alaiset tavarat tarkoitettu yksityishenkilön omaan käyttöön, EU:n jäsenvaltiot ottavat huomioon seuraavat seikat:

• valmisteveron alaisten tavaroiden haltijan kaupallinen asema
• tavaroiden sijaintipaikka
• tavaroita koskevat asiakirjat
• tavaroiden luonne
• tavaroiden määrä.

Jos yhdessä EU:n jäsenvaltiossa kulutettaviksi tarkoitettuja valmisteveron alaisia tuotteita pidetään hallussa kaupallisessa tarkoituksessa toisessa EU:n jäsenvaltiossa, on tuotteista kannettava valmistevero viimeksi mainitussa valtiossa. Ensin mainitussa EU:n jäsenvaltiossa maksetut valmisteverot voidaan palauttaa.

Jos on kyse yhdestä EU:n jäsenvaltiosta toiseen tapahtuvasta etämyynnistä, on myyjän tai hänen asiamiehensä maksettava valmistevero siinä EU:n jäsenvaltiossa, jonne tavarat on määrä lähettää.

EU:n jäsenvaltiot voivat vaatia, että valmisteveron alaisiin tuotteisiin kiinnitetään veromerkki tai kansallinen tunnistemerkki.

Kumoaminen

Asetus 2008/118/EY on kumottu ja korvattu asetuksella (EU) 2020/262 (ks. tiivistelmä) 13. helmikuuta 2023 alkaen.

MISTÄ ALKAEN DIREKTIIVIÄ SOVELLETAAN?

Sitä on sovellettu 15. tammikuuta 2009 alkaen, ja se oli saatettava osaksi jäsenvaltioiden lainsäädäntöä vuoteen 2010 mennessä.

TAUSTAA

Ks. lisätietoja:

• Yhteiset valmisteverosäännökset (Euroopan komissio).

ASIAKIRJA

Neuvoston direktiivi 2008/118/EY, annettu 16 päivänä joulukuuta 2008, valmisteveroja koskevasta yleisestä järjestelmästä ja direktiivin 92/12/ETY kumoamisesta (EUVL L 9, 14.1.2009, s. 12–30).

Neuvoston direktiiviin 2008/118/EY tehdyt peräkkäiset tarkistukset ja muutokset on sisällytetty alkuperäiseen asiakirjaan. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.

MUUT ASIAAN LIITTYVÄT ASIAKIRJAT

Komission asetus (EY) N:o 684/2009, annettu 24 päivänä heinäkuuta 2009, neuvoston direktiivin 2008/118/EY täytäntöön panemisesta valmisteveron alaisten tavaroiden väliaikaisesti verottomia siirtoja koskevien tietokoneistettujen menettelyjen osalta (EUVL L 197, 29.7.2009, s. 24–64).

Ks. konsolidoitu toisinto.

Viimeisin päivitys: 08.11.2021