26.10.2013 |
FI |
Euroopan unionin virallinen lehti |
L 284/1 |
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOASETUS (EU) N:o 1042/2013,
annettu 7 päivänä lokakuuta 2013,
täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 282/2011 muuttamisesta palvelujen suorituspaikan osalta
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY (1) ja erityisesti sen 397 artiklan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1) |
Direktiivissä 2006/112/EY säädetään, että 1 päivästä tammikuuta 2015 kaikki televiestintä-, radio- ja televisiolähetyspalvelut sekä sähköisesti suoritettavat palvelut, jotka suoritetaan henkilölle, joka ei ole verovelvollinen, jäljempänä ’ei-verovelvollinen’, on verotettava siinä jäsenvaltiossa, johon palvelujen hankkija on sijoittautunut tai jossa on hankkijan kotipaikka tai vakinainen asuinpaikka, riippumatta siitä, mihin näitä palveluja suorittava verovelvollinen on sijoittautunut. Useimmat muut palvelut, jotka suoritetaan ei-verovelvolliselle, verotetaan edelleen jäsenvaltiossa, johon palvelujen suorittaja on sijoittautunut. |
(2) |
Jotta voidaan määrittää, mitkä palvelut on verotettava hankkijan jäsenvaltiossa, on olennaisen tärkeää määritellä televiestintä-, radio- ja televisiolähetyspalvelut sekä sähköisesti suoritettavat palvelut. Erityisesti radio- ja televisiolähetyspalvelujen, jäljempänä ’lähetyspalvelut’, käsitettä olisi selvennettävä Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2010/13/EU (2) määritelmien perusteella. |
(3) |
Sähköisesti suoritettaviksi palveluiksi katsottavat liiketoimet on lueteltu selvyyden vuoksi neuvoston täytäntöönpanoasetuksessa (EU) N:o 282/2011 (3); luettelo ei kuitenkaan ole tyhjentävä. Luettelo olisi saatettava ajan tasalle, ja vastaavat luettelot olisi laadittava televiestintä- ja lähetyspalveluista. |
(4) |
On tarpeen määrittää, kuka on arvonlisäverotusta varten palvelujen suorittaja, kun sähköiset palvelut tai internetin välityksellä suoritettavat puhelinpalvelut suoritetaan palvelujen hankkijalle televerkkojen, rajapinnan tai portaalin välityksellä. |
(5) |
Kulkuneuvon vuokrauksen ja televiestintä-, lähetys- ja sähköisesti suoritettavien palvelujen suorituspaikkaa koskevien sääntöjen yhtenäisen soveltamisen varmistamiseksi on tarpeen tarkentaa, mihin oikeushenkilön, joka ei ole verovelvollinen, olisi katsottava olevan sijoittautunut. |
(6) |
Jotta voitaisiin määrittää, kuka on veronmaksuvelvollinen televiestintä-, lähetys- tai sähköisesti suoritettavien palvelujen suorituksissa, ja kun otetaan huomioon se, että verotuspaikka on sama riippumatta siitä, onko palvelujen hankkija verovelvollinen vai ei-verovelvollinen, palvelujen suorittajan olisi voitava määrittää hankkijan asema pelkästään sen mukaan, onko hankkija ilmoittanut yksilöllisen arvonlisäverotunnisteensa. Yleisten sääntöjen mukaisesti tämä asema on muutettava, jos hankkija ilmoittaa tunnisteen myöhemmin. Jos tällaista ilmoitusta ei saada, palvelujen suorittajan olisi oltava edelleen arvonlisäverovelvollinen. |
(7) |
Jos ei-verovelvollinen on sijoittautunut useampaan kuin yhteen maahan tai henkilöllä on kotipaikka yhdessä maassa, mutta vakinainen asuinpaikka toisessa, etusija olisi annettava paikalle, jossa varmistetaan parhaiten verotus tosiasiallisessa kulutuspaikassa. Jotta voitaisiin välttää oikeudenkäyttövaltaa koskevat ristiriidat jäsenvaltioiden välillä, tosiasiallinen kulutuspaikka olisi täsmennettävä. |
(8) |
Olisi vahvistettava säännöt sellaisten kulkuneuvon vuokrauksen ja televiestintä-, lähetys- ja sähköisesti suoritettavien palvelujen verokohtelun selventämiseksi, joita suoritetaan ei-verovelvolliselle, jonka sijoittautumispaikkaa, kotipaikkaa tai vakituista asuinpaikkaa on käytännössä mahdotonta määrittää tai sitä ei voida määrittää varmasti. On tarkoituksenmukaista, että nämä säännöt perustuvat olettamiin. |
(9) |
Jos tiedot palvelujen hankkijan tosiasiallisen sijoittautumispaikan, kotipaikan tai vakinaisen asuinpaikan määrittämiseksi ovat käytettävissä, on tarpeen säätää olettaman kumottavuudesta. |
(10) |
Tietyissä tapauksissa, joissa palvelu on satunnainen, siihen liittyy yleensä pieniä rahasummia ja se edellyttää palvelujen hankkijan fyysistä läsnäoloa (kuten televiestintä-, lähetys- tai sähköisesti suoritettavien palvelujen suorittaminen langattomalla alueella tai internetkahvilassa) tai se ei yleensä edellytä maksutositetta tai muuta näyttöä palvelun suorittamisesta (puhelinsuojat), palvelujen hankkijan sijoittautumispaikkaa, kotipaikkaa tai vakinaista asuinpaikkaa koskevan näytön esittämisestä ja valvonnasta aiheutuisi kohtuutonta taakkaa tai siitä voisi aiheutua tietosuojaan liittyviä ongelmia |
(11) |
Koska ei-verovelvolliselle suoritettavien kulkuneuvon vuokrauksen ja televiestintä-, lähetys- ja sähköisesti suoritettavien palvelujen verotus riippuu siitä, minne palvelujen hankkija on sijoittautunut tai missä hankkijan kotipaikka tai vakinainen asuinpaikka sijaitsee, on tarpeen selventää, mitä näyttöä palvelujen suorittajalla olisi oltava hankkijan sijaintipaikkaa määrittäessään tilanteissa, joihin ei ole vahvistettu erityisiä olettamia, tai olettamien kumoamiseksi. Tätä varten olisi laadittava ohjeellinen, ei-tyhjentävä luettelo näytöstä. |
(12) |
Sen varmistamiseksi, että kiinteään omaisuuteen liittyvien palvelujen suorituksia kohdellaan verotuksessa yhdenmukaisesti, on tarpeen määritellä kiinteän omaisuuden käsite. Olisi tarkennettava, mitä läheisellä yhteydellä kiinteään omaisuuteen tarkoitetaan, ja olisi myös laadittava ei-tyhjentävä esimerkkiluettelo liiketoimista, jotka katsotaan kiinteään omaisuuteen liittyviksi palveluiksi. |
(13) |
On myös tarpeen selventää sellaisten palvelujen suorittamisen verokohtelu, joissa hankkijan käyttöön luovutetaan laitteita, joilla on tarkoitus suorittaa kiinteään omaisuuteen kohdistuvia töitä. |
(14) |
Käytännön syistä olisi selvennettävä, että televiestintä-, lähetys- tai sähköisesti suoritettavia palveluja, jotka verovelvollinen suorittaa omissa nimissään ja jotka liittyvät majoitustoimintaan hotellialalla tai vastaavilla aloilla, olisi palveluiden suorituspaikan määrittämiseksi kohdeltava niin kuin ne olisi suoritettu kyseisissä paikoissa. |
(15) |
Direktiivin 2006/112/EY mukaisesti pääsy kulttuuri-, taide-, urheilu-, tiede-, koulutus-, viihde- tai vastaaviin tapahtumiin on kaikissa olosuhteissa verotettava paikassa, jossa tapahtuma tosiasiassa järjestetään. Olisi selvennettävä, että tämä koskee myös tapauksia, joissa järjestäjä ei myy suoraan lippuja tällaisiin tapahtumiin vaan lippujen luovutus tapahtuu välittäjien kautta. |
(16) |
Direktiivin 2006/112/EY mukaan arvonlisäverosaatava voi syntyä ennen tavaroiden toimitusta tai palvelujen suoritusta, toimitus- tai suoritushetkellä, taikka pian sen jälkeen. Kun kyse on televiestintä-, lähetys- tai sähköisesti suoritettavista palveluista, jotka suoritetaan uusiin suorituspaikkaa koskeviin sääntöihin siirtymisen aikana, suorituksiin liittyvät olosuhteet tai soveltamiseen liittyvät eroavuudet jäsenvaltioiden välillä voisivat johtaa kaksinkertaiseen verotukseen tai verottamatta jäämiseen. Tämän välttämiseksi ja sääntöjen yhtenäisen soveltamisen varmistamiseksi jäsenvaltioissa on tarpeen antaa siirtymäsäännöksiä. |
(17) |
Tätä asetusta sovellettaessa jäsenvaltioiden saattaa olla tarpeen toteuttaa lainsäädännöllisiä toimenpiteitä, joilla rajoitetaan tiettyjä Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 95/46/EY (4) säädettyjä oikeuksia ja velvollisuuksia jäsenvaltiolle tai Euroopan unionille tärkeän taloudellisen tai rahoituksellisen edun, mukaan lukien rahaa, talousarviota ja verotusta koskevissa asioissa, turvaamiseksi edellyttäen, että tällaiset toimenpiteet ovat tarpeellisia ja oikeasuhteisia jäsenvaltioihin kohdistuvien veropetosten ja veronkierron riskin kannalta ja tämän asetuksen soveltamisalaan sisältyvän arvonlisäveron moitteettoman kantamisen varmistamiseksi. |
(18) |
Olisi otettava käyttöön kiinteän omaisuuden käsite, jotta varmistetaan kiinteään omaisuuteen liittyvien palvelujen suorittamisen yhdenmukainen verokohtelu jäsenvaltioissa. Kyseisen käsitteen käyttöönotolla voisi olla huomattava vaikutus jäsenvaltioiden lainsäädäntöön ja hallinnollisiin käytäntöihin. Rajoittamatta jäsenvaltioissa jo sovellettua tällaista lainsäädäntöä tai jo sovellettuja käytäntöjä sekä sujuvan siirtymän varmistamiseksi mainittu käsite olisi otettava käyttöön myöhemmässä vaiheessa. |
(19) |
Täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 282/2011 olisi näin ollen muutettava vastaavasti, |
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN ASETUKSEN:
1 artikla
Muutetaan täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 282/2011 seuraavasti:
1) |
Muutetaan IV luku seuraavasti
|
2) |
Muutetaan V luku seuraavasti:
|
3) |
Lisätään liitteessä I olevaan 4 kohtaan alakohdat seuraavasti:
|
2 artikla
Televiestintäpalveluihin, radio- ja televisiolähetyspalveluihin tai sähköisesti suoritettaviin palveluihin, jotka yhteisöön sijoittautunut palvelujen suorittaja suorittaa ei-verovelvolliselle, joka on sijoittautunut yhteisöön tai jolla on kotipaikka tai vakinainen asuinpaikka yhteisössä, sovelletaan seuraavaa:
a) |
kunkin ennen 1 päivää tammikuuta 2015 toteutuvan verotettavan tapahtuman osalta suorituspaikka on direktiivin 2006/112/EY 45 artiklan mukaisesti paikka, johon palvelujen suorittaja on sijoittautunut, riippumatta siitä, milloin kyseisten palvelujen suoritus tai jatkuvana suorittamisena tapahtuva luovuttaminen saatetaan loppuun; |
b) |
kunkin 1 päivänä tammikuuta 2015 tai sen jälkeen toteutuvan verotettavan tapahtuman osalta suorituspaikka on paikka, johon palvelujen hankkija on sijoittautunut tai missä hänellä on kotipaikka tai vakinainen asuinpaikka, riippumatta siitä, milloin kyseisten palvelujen suoritus tai jatkuvana suorittamisena tapahtuva luovuttaminen alkoi; |
c) |
kun verotettava tapahtuma on toteutunut ennen 1 päivää tammikuuta 2015 jäsenvaltiossa, johon palvelujen suorittaja on sijoittautunut, veroa ei kanneta samasta verotettavasta tapahtumasta hankkijan jäsenvaltiossa 1 päivänä tammikuuta 2015 tai sen jälkeen. |
3 artikla
Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
Sitä sovelletaan 1 päivästä tammikuuta 2015.
Täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 282/2011 13 b, 31 a ja 31 b artiklaa, sellaisina kuin ne on lisätty tällä asetuksella, sovelletaan kuitenkin 1 päivästä tammikuuta 2017.
Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa.
Tehty Luxemburgissa 7 päivänä lokakuuta 2013.
Neuvoston puolesta
Puheenjohtaja
J. BERNATONIS
(1) EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.
(2) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2010/13/EU, annettu 10 päivänä maaliskuuta 2010, audiovisuaalisten mediapalvelujen tarjoamista koskevien jäsenvaltioiden tiettyjen lakien, asetusten ja hallinnollisten määräysten yhteensovittamisesta (audiovisuaalisia mediapalveluja koskeva direktiivi) (EUVL L 95, 15.4.2010, s. 1).
(3) Neuvoston täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 282/2011, annettu 15 päivänä maaliskuuta 2011, yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY täytäntöönpanotoimenpiteistä (EUVL L 77, 23.3.2011, s. 1).
(4) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 95/46/EY, annettu 24 päivänä lokakuuta 1995, yksilöiden suojelusta henkilötietojen käsittelyssä ja näiden tietojen vapaasta liikkuvuudesta (EYVL L 281, 23.11.1995, s. 31).