Kyseessä olevalla hallitustenvälisellä yleissopimuksella, joka tunnetaan myös nimellä ”välimiesmenettely-yleissopimus”, otetaan käyttöön menettely kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi tietyissä tilanteissa. Esimerkiksi monikansallisten yritysten eri EU-maihin sijoittautuneita sivuliikkeitä (etuyhteydessä keskenään olevat yritykset) verotetaan useammassa kuin yhdessä EU-maassa toisessa EU-maassa ylöspäin tehdyn tulonoikaisun seurauksena.

TÄRKEIMMÄT KOHDAT

Kun kaksinkertaista verotusta harjoitetaan, asianosainen yritys voi antaa asian maansa veroviranomaisten käsiteltäväksi. Mikäli viranomaiset eivät onnistu saamaan aikaan tyydyttävää ratkaisua, ne pyrkivät poistamaan kaksinkertaisen verotuksen tekemällä kahdenvälisen sopimuksen toisen EU-maan veroviranomaisten kanssa.

Mikäli kyseisten kahden EU-maan viranomaiset eivät pääse yhteisymmärrykseen, ne antavat asian neuvoa-antavan komitean käsiteltäväksi, ja komitea antaa lausunnon riita-asian ratkaisemiseksi.

Toimivaltaiset viranomaiset voivat tehdä yhdessä komitean lausunnosta poikkeavan päätöksen, mutta jos ne eivät pääse yhteisymmärrykseen, niiden on mukauduttava kyseiseen lausuntoon. Komiteaan kuuluu puheenjohtaja, kaksi edustajaa kustakin viranomaisosapuolesta sekä parillinen luku riippumattomia osapuolia.

Sopimus allekirjoitettiin 23. heinäkuuta 1990, ja se oli voimassa 1. tammikuuta 1995–31. joulukuuta 1999 (viisi vuotta). Neuvosto hyväksyi 25. toukokuuta 1999 pöytäkirjan yleissopimuksen muuttamisesta pidentääkseen sen voimassaoloaikaa uusiksi viisivuotiskausiksi.

Menettelysäännöt

EU:n yhteinen siirtohinnoittelufoorumi laati yleissopimuksen tehokasta täytäntöönpanoa varten menettelysäännöt, jotka hyväksyttiin vuonna 2006. Vuonna 2002 perustettu EU:n yhteinen siirtohinnoittelufoorumi avustaa ja neuvoo Euroopan komissiota siirtohinnoitteluun* liittyvissä kysymyksissä. Tarkistetut menettelysäännöt hyväksyttiin vuonna 2009. Menettelysäännöissä selvennetään muun muassa seuraavia seikkoja:

yleissopimuksen soveltamisala
asian ottaminen käsiteltäväksi
keskinäinen sopimusmenettely ja
riitojenratkaisumenettelyt.

Yleissopimuksen laajentaminen koskemaan uusia EU-maita

Yleissopimusta on vähitellen laajennettu yhä useampien maiden liittyessä EU:n jäseniksi koskemaan kyseisiä maita seuraavilla oikeudellisilla välineillä:

vuoden 1995 sopimus Itävallan, Suomen ja Ruotsin liittymisestä yleissopimukseen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta etuyhteydessä keskenään olevien yritysten tulonoikaisun yhteydessä
vuoden 2005 sopimus Tšekin, Viron, Kyproksen, Latvian, Liettuan, Unkarin, Maltan, Puolan, Slovenian ja Slovakian liittymisestä yleissopimukseen
asiakirja Bulgarian ja Romanian liittymisehdoista ja niiden sopimusten mukautuksista, joihin EU perustuu
asiakirja Kroatian liittymisestä EU:hun; asiakirjan myötä Kroatia liittyi yleissopimukseen ja sen pöytäkirjaan. Päätöksessä 2014/899/EU asetettiin päivä, jona yleissopimus ja sen pöytäkirja tulivat Kroatian osalta voimaan, ja muutettiin yleissopimuksen tekstiä Kroatian liittymisen seurauksena.

Neuvoston direktiivi (EU) 2017/1852

Neuvosto antoi lokakuussa 2017 direktiivin (EU) 2017/1852 veroriitojen ratkaisumekanismeista EU:ssa. Direktiivi perustuu välimiesmenettely-yleissopimukseen. Direktiivin soveltamisala on yleissopimusta laajempi, ja sitä sovelletaan kaikkiin verovelvollisiin, jotka ovat velvollisia maksamaan kahdenvälisten verosopimusten ja unionin välimiesmenettely-yleissopimuksen soveltamisalaan kuuluvia tulo- ja varallisuusveroja. Ajan myötä välimiesmenettely-yleissopimuksen soveltaminen voi vähentyä, sillä kaksinkertaisen verotuksen poistamista edellyttävään direktiiviin liittyy etuja.

MISTÄ ALKAEN YLEISSOPIMUSTA SOVELLETAAN?

Yleissopimusta on sovellettu 1. tammikuuta 1995 alkaen.

TAUSTAA

Lisätietoja:

Siirtohinnoittelua ja välimiesmenettelyä koskeva yleissopimus (Euroopan komissio).

KESKEISET TERMIT

Siirtohinnoittelu: kirjanpitotarkoituksiin käytettävä hinta, joka asetetaan keinotekoisen korkeaksi tai matalaksi etuyhteydessä olevien, samaan konserniin kuuluvien yritysten välillä tehtäville liiketoimille määrittelemättömien tulomaksujen tai pääomasiirtojen suorittamiseksi kyseisten yritysten välillä.

ASIAKIRJA

Yleissopimus kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta etuyhteydessä keskenään olevien yritysten tulonoikaisun yhteydessä (EUVL L 225, 20.8.1990, s. 10–24)

Yleissopimukseen tehdyt peräkkäiset muutokset on sisällytetty alkuperäiseen tekstiin. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.

MUUT ASIAAN LIITTYVÄT ASIAKIRJAT

Neuvoston direktiivi (EU) 2017/1852, annettu 10 päivänä lokakuuta 2017, veroriitojen ratkaisumekanismeista Euroopan unionissa (EUVL L 265, 14.10.2017, s. 1–14)

Tarkistetut menettelysäännöt kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta etuyhteydessä keskenään olevien yritysten tulonoikaisun yhteydessä tehdyn yleissopimuksen tehokasta täytäntöönpanoa varten (EUVL C 322, 30.12.2009, s. 1–10)

Komission tiedonanto neuvostolle, Euroopan parlamentille ja Euroopan talous- ja sosiaalikomitealle EU:n yhteisen siirtohinnoittelufoorumin toiminnasta erimielisyyksien ehkäisemiseksi ja ratkaisemiseksi sekä EU:n ennakkohinnoittelusopimuksia koskevista suuntaviivoista (KOM(2007) 71 lopullinen, 26.2.2007)

Neuvoston ja neuvostossa kokoontuneiden jäsenvaltioiden hallitusten edustajien päätöslauselma, annettu 27.6.2006, etuyhteydessä keskenään olevien yritysten siirtohinnoitteluasiakirjoja Euroopan unionissa koskevista menettelysäännöistä (EUVL C 176, 28.7.2006, s. 1–7)

Menettelysäännöt kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta etuyhteydessä keskenään olevien yritysten tulonoikaisun yhteydessä tehdyn yleissopimuksen tehokasta täytäntöönpanoa varten (EUVL C 176, 28.7.2006, s. 8–12)

Komission tiedonanto neuvostolle Euroopan parlamentille ja Euroopan talous- ja sosiaalikomitealle EU:n yhteisen siirtohinnoittelufoorumin tekemästä etuyhteydessä keskenään olevien EU:n yritysten siirtohinnoitteluasiakirjoihin liittyvästä työstä (KOM(2005) 543 lopullinen, 7.11.2005)

Komission tiedonanto neuvostolle, Euroopan parlamentille ja Euroopan talous- ja sosiaalikomitealle yhtiöverotuksen alalla toimivan EU:n yhteisen siirtohinnoittelufoorumin toiminnasta lokakuun 2002 ja joulukuun 2003 välisenä aikana sekä ehdotuksesta menettelysäännöiksi 23 päivänä heinäkuuta 1990 tehdyn välimiesmenettely-yleissopimuksen (90/436/ETY) tehokasta täytäntöönpanoa varten (KOM(2004) 297 lopullinen, 23.4.2004)

Viimeisin päivitys: 14.12.2017

Top

All